Решение от 12 апреля 2019 г. по делу № А43-7144/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-7144/2019

г.Нижний Новгород 12 апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 12 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Бычихиной С.А. (шифр 31-144),

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305526227700051, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>),о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

при участии:

заявителя индивидуального предпринимателя ФИО2 (паспорт, свидетельство о государственной регистрации)

от ответчика - ФИО3 – представителя по доверенности от 28.06.2017,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Нижнего Новгорода (далее – ответчик, Фонд) и обязании произвести перерачет и возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 43232,77 рублей.

Определением суда от 01.03.2019 при принятии заявления к производству инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода привлечена в качестве соответчика.

В ходе судебного заседания ИП ФИО2 уточнил требования и просит обязать ответчика возвратить 18 121 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год и 21 601,20 руб. за 2015 год.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО2 указывает, что в период с 2014 по 2015 осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы уменьшенные на расходы". ИП ФИО2 является плательщиком страховых взносов, которые в период с 2014 по 2015 годы исчислялись им исходя из общей суммы полученного дохода согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующего в спорном периоде (в размере 1% с суммы доходов превышающих 300 000,00 руб.).

Заявителем были представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 и 2015 годы, где отражены финансовые показатели деятельности налогоплательщика и налоговые обязательства.

ИП Перетокин А.Г. перечислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платежными поручениями от 20.03.2015 № 9 на сумму 18 121 руб., от 18.03.2016 №197 на сумму 25 111 руб. 77 коп.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014,2015 годы заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, без учета документально подтвержденных расходов.

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, согласно которому доход подлежит уменьшению на величину фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (решение оформлено письмом от 07.12.2018 № 01-05/2420).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением о признании недействительным решения Фонда.

Фонд в письменном отзыве на заявление и в судебном заседании пояснил, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть произведен только на основании судебного решения.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

В данном случае материалами дела подтверждается, что уплаченная ИП ФИО2 сумма страховых взносов за 2014 и 2015 годы была исчислена с облагаемой базы при формировании которой был учтен только доход, без учета суммы расходов.

Сторонами настоящего спора во исполнение определения суда от 28.03.2019 был проверен расчет излишне уплаченных ИП ФИО2 сумм страховых вносов и пени за 2014 и 2015 годы, составлены акты совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 05.04.2019 № 2 от 05.04.2019 № 1 (приобщены к материалам дела). Сумма переплаты за 2014 и 2015 годы подтверждена вышеназванными платежными поручениями и указанными актами сверки. Представитель Фонда не оспаривал и подтвердил величину переплаты.

Таким образом, факт и сумма излишней уплаты страховых взносов подтверждены, в связи с чем суд усматривает основания для их возврата.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В связи с изложенным на Пенсионный Фонд возлагается обязанность принять решение о возврате денежных средств и направить его для исполнения в соответствующую налоговую инспекцию.

Довод ответчика о пропуске трехлетнего срока, установленного для возврата налога, судом отклоняется.

До 01.01.2017 г. порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, согласно статье 26 которого заявление о возврате излишне уплаченных взносов подается в орган Пенсионного фонда в течение трех лет со дня уплаты.

Аналогичная по содержанию норма содержится в статье 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 г. N 173-О, норма Налогового кодекса, регламентирующая порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета перечисленной суммы, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Указанная позиция применима к рассматриваемой ситуации, учитывая, что с учетом сложившейся в период осуществления платежа практики, в том числе судебной, исчисление страховых взносов производилось с полученных индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на доходы физических лиц доходов без учета произведенных расходов. Практика изменилась с принятием Конституционным судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 г. N 27-П, в связи с чем, по мнению суда, срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов следует исчислять с момента опубликования постановления Конституционного Суда РФ.

В рассматриваемом случае заявитель обратился в суд 22.02.2019 г., то есть в пределах трехлетнего срока.

На основании положений статьи 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей, уплаченной заявителем по платежному поручению от 20.02.2019 №7 подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя (определение Верховного Суда РФ от 11.08.2017 №302-КГ17-4293, от 16.01.2018 № 307-КГ17-13851).

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 305526227700051, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 18 121 рубль и за 2015 год в сумме 21 601 рубль 20 копеек.

Решение направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305526227700051, ИНН <***>) 300 (триста) рублей расходов по оплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) в течение месяца со дня его принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течении двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 АПК РФ при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы (в том числе и в электронном виде) подаются через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья С.А. Бычихина