Решение от 20 февраля 2019 г. по делу № А33-11934/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

20 февраля 2019 года

Дело № А33-11934/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 14 февраля 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 20 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Куликовской Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Корнева Ивана Викторовича (ИНН 246512877558, ОГРН 307246521100059, г. Красноярск)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Красноярскому краю,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска

при участии:

представителя заявителя: ФИО2, по доверенности от 21.06.2018,

представителя Отделения фонда: ФИО3, по доверенности от 09.01.2018,

представителя Управления фонда: ФИО4, по доверенности от 09.01.2019,

представителя налогового органа: ФИО5, по доверенности № 2.4/24 от 05.04.2018,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО6,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Красноярскому краю, (далее – ответчик) о признании недействительным решения Государственного учреждения – Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Красноярскому краю №205F07180001494 от 05.03.2018, обязании ГУ-УПФР в Советском районе г. Красноярска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, по решению от 11.11.2015 03400815 ВД 0059534 и требованию от 30.09.2016 20801160239309 путем принятия решения о возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за указанные периоды в размере 246 147, 41 рублей и пени в размере 16 788, 22 рублей, на основании решения суда.

Заявление принято к производству суда. Определением от 05.06.2018 возбуждено производство по делу.

Представитель заявителя поддержала заявление о частичном отказе от заявленных требований, поступившее в материалы дела 13.02.2019, просила суд принять отказ от заявленных требований в части признания недействительным решения государственного учреждения Отделения пенсионного фонда Российской Федерации от 05.03.2018 № 205F07180001494 в части отказа возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в сумме 246 147,41 руб. и пени в размере 16788,22 руб., производство по делу в указанной части прекратить.

Определением от 20.02.2019 производство по делу в части требования ФИО1 к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Красноярскому краю о признании недействительным решения №205F07180001494 от 05.03.2018 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в части отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 246 147,41 руб., пени в размере 16 788,22 руб., прекращено.

Представитель заявителя уточнила требования, просила суд признать незаконным действия Государственного учреждения Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, выразившиеся в отказе возвратить излишне уплаченные сумму страховых взносов за 2014-2015 годы и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 117 807,08 руб. за 2015 год в сумме 128 340,33 руб. и пени в размере 16 788,22 руб.

Заявления об уточнении заявленных требований, поступившие в суд 16.11.2018, 27.11.2018, 13.02.2019, приняты судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представители Управления и Отделения пенсионного фонда уточненные требования не признали, дали дополнительные пояснения по делу.

Представитель налогового органа дала пояснения по существу спора.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Предприниматель является плательщиком страховых взносов, применявшим в 2014 году и в 2015 году общую систему налогообложения.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 годы по налогу на доходы физических лиц, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил: в 2014 году – 18 543 465,49 руб., в 2015 году – 15 439 550,80 руб.

Поскольку иной информацией о доходах страхователя ответчик не располагал, то в соответствии с положениями статьи 12 Закона № 212-ФЗ им был произведен расчет страховых взносов, подлежащих к уплате за 2014 год в сумме 138 627,84 руб., к уплате за 2015 год в сумме 148 886,40 руб.

Вместе с тем, полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 649 227,78 руб., за 2015 год – 493 527,24 руб.

В этой связи, полагая, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год и 2015 год, произведен Фондом неверно (без вычета произведённых предпринимателем расходов), предприниматель обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о пересчете сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год.

В письме от 05.03.2018 № 456/10-18 территориальный орган пенсионного фонда сообщил предпринимателю, что обязательства сформированы и по состоянию на 02.12.2016 исполнены в полном объеме, в связи с чем перерасчет таких обязательств может быть произведен только на основании судебного акта.

Уведомлением №11 территориальный орган пенсионного фонда отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год, указав, что полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченные сумму страховых взносов за 2014-2015 годы и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 117 807,08 руб., за 2015 год в сумме 128 340,33 руб. и пени в размере 16 788,22 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативного правового акта недействительным, действия (бездействия) незаконными необходимо установить, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014 и 2015 годах на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

- доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

- доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2014 и 2015 годах индивидуальный предприниматель находился на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

При предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 годы по налогу на доходы физических лиц, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил: в 2014 году – 18 543 465,49 руб., в 2015 году – 15 439 550,80 руб.

Полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 649 227,78 руб., за 2015 год – 493 527,24 руб.

Поскольку данные суммы превышают 300 000 руб., к уплате подлежали страховые взносы в размере 20 820,76 руб. за 2014 год, в сумме 20 546,07 руб. за 2015 год.

Учитывая, что фактически индивидуальным предпринимателем за 2014 год уплачены взносы в размере 138 627,84 руб., за 2015 год - в сумме 148 886,40 руб., а также 18 090,84 руб. пени, в то время как заявителю следовало уплатить 20 820,76 руб. за 2014 год, 20 546,07 руб. за 2015 год и 1302,62 руб. пени, то страховые взносы в размере 246 147,41 руб. (117 807,08 руб. за 2014 год и 128 340,33 руб. за 2015 год), а также 16 788,22 руб. пени являются излишне уплаченными

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что действия ответчика, выразившиеся в отказе возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы, не соответствуют закону, нарушают права и законные интересы страхователя, в связи с чем указанные действия подлежат признанию незаконными.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьей 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов; решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт излишней уплаты страховых взносов предпринимателем за 2014 год и 2015 год, соблюдение страхователем порядка обращения в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд полагает возможным обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 246 147,41 руб., пени в размере 16 788,22 руб.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 300 руб. и в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными действия государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, выразившиеся в отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1 возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 246 147,41 руб., пени в размере 16 788,22 руб.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 246 147,41 руб., пени в размере 16 788,22 руб.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Е.А. Куликовская