Решение от 19 сентября 2022 г. по делу № А14-2776/2022

АРБИТРАЖНИЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Воронеж Дело №А14-2776/2022

«19» сентября 2022 г.

Резолютивная часть решения оглашена 12.09.2022.

Решение в полном объеме изготовлено 19.09.2022.


Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Федосовой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «Реди Кэпитал» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Москва,

к Воронежской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

о признании недействительным в силу его незаконности (противоречию условий валютного контракта) и фактической неисполнимости, и отмене предписания от 19.11.2021 №12-04-73/14316,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 20.10.2021 №4-С, диплом, удостоверение личности – паспорт; ФИО3, представитель по доверенности от 15.10.2021 №3-С, диплом, удостоверение личности – паспорт;

от Воронежской таможни – ФИО4, заместитель начальника правового отдела по доверенности от 16.12.2021 №07-12/55, диплом, удостоверение личности – паспорт,



установил:

акционерное общество «Реди Кэпитал» (далее – заявитель, АО «Реди Кэпитал») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Воронежской таможне (далее – таможенный орган) о признании недействительным и об отмене предписания №12-04-73 от 19.11.2021 в силу незаконности (противоречию условиям валютного контракта) и фактической неисполнимости.

На основании определения суда от 29.03.2022 заявление АО «Реди Кэпитал» после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления его без движения, заявление АО «Рэди Кэпитал» принято судом к производству, предварительное судебное заседание по делу назначено на 23.05.2022.

Определением суда от 20.06.2022 судебное разбирательство по делу назначено на 29.08.2022

Все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещались судом о времени судебного разбирательства, назначенного на 29.08.2022, обеспечили явку полномочных представителей.

В судебном заседании 29.08.2022 на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 05.09.2022, затем до 12.09.2022.

В ходе судебного разбирательства представитель АО «Реди Кэпитал» заявил ходатайство об уточнении заявленных требований.

Представитель Воронежской Таможни не возражал против заявленного уточнения.

Судом в порядке ст.ст. 41,49 АПК РФ принято уточнение заявленных требований.

Таким образом рассмотрению подлежат требования АО «Рэди Кэпитал» к Воронежской таможне о признании недействительным предписания №12-04-73/14316 от 19.11.2021 в силу его незаконности (противоречию условий валютного контракта) и фактической неисполнимости и об отмене предписания №12-04-73/14316 от 19.11.2021.

Представитель заявителя поддерживал заявленные требования с учетом принятого судом уточнения в полном объеме.

Представитель Воронежской таможни возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве и письменных дополнениях.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 31.10.2014 между АО «Рэди Кэпитал» и компанией «Си Ай Эс Истэйт Корпорейшн лимитед» (поставщик, Гонконг) заключен договор поставки №CIS-RC/2014/1 на поставку товаров (автоматизированная линия для производства батончиков мюсли в количестве 6 единиц) на общую сумму 4 040 960 долларов США.

В соответствии с условиями контракта с учетом изменений, внесенных дополнительным соглашением от 25.05.2015 №1, оплата общей стоимости контракта производится следующим образом:

-2 993 220 долларов США – авансовый платеж в течение 5 рабочих дней после подписания дополнительного соглашения к контракту от 25.05.2015 №1;

- 997 740 долларов США – авансовый платеж в течение 5 рабочих дней после подписания акта ввода оборудования в эксплуатацию.

Согласно условиям заключенного контракта с учетом изменений, внесенных дополнительным соглашением от 25.05.2015 №1, поставка товара осуществляется на условиях DAP Москва (Инкотермс 2010) следующим образом:

- 1 единица – в срок до 150 рабочих дней с даты поступления авансового платежа в размере 2 993 220 долларов США;

- 5 единиц – в срок до 250 рабочих дней с даты поступления авансового платежа в размере 2 993 220 долларов США.

Пунктом 14.1 контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1 установлено, что договор действует с даты подписания до полного исполнения сторонами обязательств по улсовиям договора.

АО «Рэди Кэпитал» дополнительными соглашениями от 08.12.2015 №2, от 05.05.2016 №3 был продлен срок исполнения контракта в части поставки 5 единиц оборудования до 08.05.2016, до 30.11.2016 соответственно.

26.11.2014 АО «Рэди Кэпитал» на основании заключенного контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1 оформило в банке АО «ЮниКредит Банк» паспорт сделки №14110009/0001/0000/9/1.

Воронежской таможней в период с 24.05.2021 по 22.10.2021 проведена проверка соблюдения Обществом требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в рамках исполнения обязательств по контракту от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1.

В ходе проведения проверки таможенным органом было установлено, что общество 22.09.2016 представило в АО «ЮниКредитБанк» заявление №25 о продлении срока исполнения обязательств по контракту до 30.11.2019.

Также таможенным органом было установлено, что согласно разделу II «Сведения о платежах» ВБК представленной АО «ЮниКредитБанк», АО «РЕДИ КЭПИТАЛ» в рамках исполнения условий контракта 03.12.2014 совершен перевод денежных средств на расчетный счет компании «Си Ай Эс Истэйт Корпорейшн Лимитед» (Гонконг) платежом на сумму 2 993 220 долларов США.

В соответствии с разделом III "Сведения о подтверждающих документах" ВБК в рамках исполнения условий Контракта в адрес Резидента поставлен Товар в количестве 1 единица по декларации на товар (далее - ДТ) N 10130202/260615/0012574 на сумму 665 160 долларов США.

Каких-либо других поставок товара от имени компании "Си Ай Эс Истэйт Корпорейшн Лимитед" или иных юридических или физических лиц в адрес АО "РЕДИ КЭПИТАЛ" во исполнение контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1 не осуществлялось, возвратов денежных средств от имени компании "Си Ай Эс Истэйт Корпорейшн Лимитед" в адрес Общества также осуществлено не было.

Согласно разделу V "Итоговые данные расчетов по контракту" ВБК, отрицательное сальдо расчетов по контракту составляет 2 328 060,00 долларов США.

Исходя из информации, содержащейся в информационно-аналитической системе таможенных органов "Мониторинг-Анализ", каких-либо иных поставок товара во исполнение контракта в период с 13.10.2006 по 30.11.2019 в адрес АО "РЕДИ КЭПИТАЛ" (резидента) осуществлено не было.

По итогам проведенной проверки Воронежской таможней составлен акт проверки от 22.10.2021 №10104000/221021/0000018.

С учетом результатов проведенной проверки таможенный орган пришел к выводу о том, что АО «Рэди Кэпитал» в ходе исполнения внешнеторгового контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1, заключенного с фирмой «Си Ай Эс Истэйт Корпорейшн лимитед», в нарушение требований п.2 ч.1 ст.19 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ не обеспечило в контрактные сроки возврат в Российскую Федерацию денежных средств в размере 2 328 060 долларов США.

В связи с выявленным нарушением требований валютного законодательства 19.11.2021 Воронежской таможней выдано АО «Рэди Кэпитал» предписание №12-04-73/14316, которым обществу предписано обеспечить выполнение требований пункта 2 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, то есть осуществить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию товары в размере 2328060 долларов США в ходе исполнения внешнеторгового контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1 (п.1); в срок, не позднее тридцати рабочих дней со дня получения данного предписания направить в Воронежскую таможню документально подтвержденные сведения (письменную информацию) об исполнении предписания (п.2).

Кроме того, 03.12.2021 за выявленное в ходе проведения проверки нарушение валютного законодательства АО «Рэди Кэпитал» привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ на основании постановления Центральной оперативной таможни №10119000-601/2021 (л.д. 173-181).

Указанное постановление таможенного органа было обжаловано обществом в Арбитражный суд города Москвы.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 03.06.2022 по делу №А40-5009/2022, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2022, постановление Центральной оперативной таможни от 03.12.2021 по делу №10119000-601/2021 признано незаконным и отменено.

Удовлетворяя требования общества, суд пришел к выводу о недоказанности в действиях АО «Рэди Кэпитал» события административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку срок возврата нерезидентом обществу остатка авансового платежа по внешнеторговому контракту был продлен до 31.12.2023 на основании дополнительного соглашения №5 от 31.10.2016, о чем в пункте 5 раздела I ведомости банковского контроля 01.12.2021 отражена соответствующая запись.

АО «Рэди Кэпитал», не согласившись с выданным Воронежской таможней предписанием от 19.11.2021 №12-04-73/14316, указывая на его незаконность и неисполнимость, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями (с учетом принятого судом уточнения).

В обоснование заявленных требований общество указывает, что выданное таможенным органом предписание, несмотря на то, что в силу п.72 Административного регламента Федеральной таможенной службы ввиду признания незаконным и отмены постановления от 03.12.2021 по делу №10119000-601/2021 о привлечении АО «Рэди Кэпитал» к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, оно не подлежит исполнению, нарушило права Общества, став причиной привлечения АО «Рэди Кэпитал» к администартивной ответственности по ст. 19.5 КоАП РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб. за неисполнение требований предписания в установленный в нем срок.

Воронежская таможня, возражая, указывает, что в настоящее время обжалуемое предписание не нарушает права и законные интересы АО «Рэди Кэпитал», поскольку ввиду признания незаконным и отмены постановления от 03.12.2021 по делу №10119000-601/2021 о привлечении АО «Рэди Кэпитал» к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда города Москвы от 03.06.2022 по делу №А40-5009/2022, применительно п.72 Административного регламента Федеральной таможенной службы оспариваемое предписание не подлежит исполнению.

Рассмотрев имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к следующему.

На основании ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания недействительными актов и незаконными действий (бездействия) необходимо одновременное наличие указанных в ст. 198 АПК РФ оснований: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закона №173-ФЗ) валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 2 февраля 2016 года N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" упразднена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществлявшая функции органа валютного контроля, эти функции переданы Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.

Согласно п. 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 N 809, Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля.

Таким образом Федеральная Таможенная служба наделена соответствующими полномочиями в сфере валютного контроля.

Пунктом 1 части 2 статьи 23 Закона №173-ФЗ предусмотрено право органов валютного контроля и их должностных лиц в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно подпункту 3 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Указанное предписание является пресекательной мерой, предусмотренной Законом N 173-ФЗ, направленной на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности.

Порядок административной процедуры выдачи предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой его исполнения регламентирован Административным регламентом Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений (далее - Административный регламент), утвержденного Приказом ФТС России от 17.07.2019 N 1171.

Пункт 1 Административного регламента устанавливает сроки и последовательность административных процедур (административных действий) таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФТС России, ее территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия ФТС России и ее территориальных органов с резидентами и нерезидентами, органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами.

В соответствии с пунктом 5 Административного регламента предметом государственного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями (далее - субъект проверки), валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство) при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (далее - валютные операции).

Результатом осуществления государственного контроля является в соответствии с пунктом 12 Административного регламента: акт проверки; протокол об административном правонарушении; предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

В соответствии с п.69 Административного регламента акт проверки, содержит сведения о выявленных нарушениях валютного законодательства и невыполнении субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

При этом, срок для устранения нарушения и представления в таможенный орган документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения валютного законодательства, устанавливается в выданном субъекту проверки предписании таможенных органов об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

Согласно пункту 11 Административного регламента субъект проверки, в отношении которого осуществляется государственный контроль, обязан выполнять предписания таможенных органов об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

Согласно пункту 82 Регламента при выявлении факта невыполнения субъектом проверки в установленный срок предписания должностное лицо таможенного органа, реализующее мероприятия по контролю за исполнением предписаний, возбуждает дело об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ (невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, об устранении нарушений законодательства).

Вместе с тем в соответствии с пунктом 72 Административного регламента предписание не подлежит исполнению (вынесению) в случае отмены вышестоящим таможенным органом или судебным органом постановления по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием события или состава административного правонарушения, а также в случаях, влекущих за собой невозможность его исполнения.

Таким образом, пункт 72 Административного регламента устанавливает случаи когда выданное органом валютного контроля предписания не подлежит исполнению, то есть предписание утрачивает обязательные для исполнения требования об устранении выявленных нарушений валютного законодательства, ввиду отсутствия принципа законности данного предписания или невозможности его исполнения.

Как следует из материалов дела, в рамках проводимого таможенным органом государственного контроля за валютными операциями в отношении АО «Реди Кэпитал» 22.10.2021 составлен акт проверки №10104000/221021/0000018.

На основании указанного акта Воронежской таможней 19.11.2021 выдано АО «Реди Кэпитал» оспариваемое предписание №12-04-73/14316, которым обществу предписано обеспечить выполнение требований пункта 2 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, то есть осуществить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию товары в размере 2328060 долларов США в ходе исполнения внешнеторгового контракта от 31.10.2014 №CIS-RC/2014/1 (п.1).

Также на основании акта проверки от 22.10.2021 №10104000/221021/0000018 за выявленные правонарушения АО «Реди Кэпитал» привлечено Центральной оперативной таможней к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ (постановление №10119000-601/2021 от 03.12.2021).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 03.06.2022 по делу №А40-5009/2022, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2022, постановление Центральной оперативной таможни от 03.12.2021 по делу №10119000-601/2021 признано незаконным и отменено. При этом суд пришел к выводу о недоказанности в действиях АО «Реди Кэпитал» события административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, оспариваемое предписание от 19.11.2021 №12-04-73/14316, ввиду отмены судебным органом постановления по делу об административном правонарушении от 03.12.2021 по делу №10119000-601/2021 в связи с отсутствием события административного правонарушения, не подлежит исполнению со стороны АО «Реди Кэпитал» в соответствии с пунктом 72 Административного регламента.

На основании изложенного, с учетом отсутствия у АО «Реди Кэпитал» обязанности по исполнению оспариваемого предписания от 19.11.2021 №12-04-73/14316, суд приходит к выводу о недоказанности со стороны заявителя наличия нарушенных прав и законных интересов общества.

В связи с чем, на основании статьи 198 АПК РФ заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Довод АО «Реди Кэпитал» о наличии нарушенного права в части привлечения к административной ответственности заявителя по части 1 статьи 19.5 КоАП РФ за неисполнение предписание от 19.11.2021 №12-04-73/14316 (Постановление Мирового судьи судебного участка №259 Марьино г.Москва от 15.04.2022) судом во внимание не принимается.

Составом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.5 КоАП РФ, является невыполнение в установленный срок законного предписания органа, осуществляющего контроль и надзор в области валютного законодательства.

Из названной нормы права следует прямое указание на то, что предписание административного органа должно отвечать условию законности. Следовательно, существенным обстоятельством, подлежащим выяснению при рассмотрении дела, является установление законности предписания, и наличие обязательности по его исполнению.

В рассматриваемом случае обязанность у АО «Реди Кэпитал» по исполнению оспариваемого предписания от 19.11.2021 №12-04-73/14316 в силу пункта 72 Административного регламента отсутствует.

Вместе с тем, арбитражный суд не вправе давать оценку указанному судебному акту мирового судьи, который был принят до возникновения обстоятельств, исключающих исполнение предписания (отмена постановления о привлечении к административной ответственности в связи с отсутствием состава правонарушения).

Однако на момент вынесения 15.04.2022 Мировым судьей постановления о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 19.5 КоАП РФ за неисполнение в срок предписания, законность данного предписания от 19.11.2021 №12-04-73/14316 уже являлось предметом спора по настоящему делу (определение о принятии заявления от 29.03.2022), в связи с чем заявитель не был лишен возможности заявить ходатайство о приостановлении производства по делу о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 19.5 КоАП РФ. Однако данным правом АО «Реди Кэпитал» не воспользовалось.

Также заявитель не был лишен возможности по обжалованию постановления о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 19.5 КоАП РФ, с учетом возникших обстоятельств (вступившее в законную силу решение Арбитражного суда города Москвы от 03.06.2022 по делу №А40-5009/2022), и отсутствия у заявителя обязанности по исполнению предписания.

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований АО «Реди Кэпитал», в силу отсутствия доказательств наличия нарушенного права, подлежащего защите в рамках рассматриваемого спора.

Расходы по уплате госпошлины в силу статьи 110 АПК РФ и с учетом результатов рассмотрения спора относятся на заявителя в размере 3000 руб.

Руководствуясь статьями 65, 71, 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении требований акционерного общества «Реди Кэпитал» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Воронежской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным предписания от 19.11.2021 №12-04-73/14316 отказать.

Решение может быть обжаловано месячный срок со дня его вынесения в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.



Судья С.С. Федосова