Решение от 20 августа 2018 г. по делу № А48-3794/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-3794/2018
город Орел
20 августа 2018 года
Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 3045754235600012, ИНН <***>) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (Межрайонного) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 302026, <...>) о признании незаконными действий,

при участии в заседании:

от заявителя

-
представитель ФИО3 (доверенность от 15.05.2018, паспорт);

от ответчика

-
Заместитель начальника ФИО4 (доверенность от 09.01.2018 №02), главный специалист-эксперт ФИО5 (доверенность от 09.01.2018 №03);

от третьего лица

-
специалист 1го разряда ФИО6 (доверенность от 18.05.2018 №53)

установил:

дело слушалось 13 августа 2018 года, в порядке, установленном ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 20 августа 2018 года до 10 час. 00мин.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (Межрайонное) (далее – Управление, Пенсионный фонд, ответчик) о признании незаконным отказа в возврате ИП ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 18650,20 руб., изложенный в уведомлении о принятом решении об отказе в возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 27.04.2018 №15-43/473 и обязании Управления принять решение о возврате ИП ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 18650.2 рублей и передать для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Орлу ( с учетом уточненных требований от 06.07.2018).

Представитель заявителя требование поддерживает по доводам, указанным в заявлении.

Представитель ответчика требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу ( далее- также третье лицо) в судебном заседании указала, что полагается на усмотрения суда по основаниям, изложенным в письменном отзыве. ( протокол судебного заседания от 13-20.08.2018).

Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает заявленное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением, в котором просил возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в размере 18650,20 руб. ( л.д. 7).

Заявитель указал, что применяет упрощенную систему налогообложения. В 2015 году налог с суммы превышающей 300 000 руб. был рассчитан с доходов, а следовало рассчитать с доходов за минусов расходов. В результате налогооблагаемая база составила бы 0 руб. Излишне перечисленная сумма за 2015 год составила 18650,20 руб.

Предприниматель заплатил страховые взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей в 2015 год -18650,20 руб., что подтверждается платежным поручением № 32 от 28.03.2016; копиями выписок операций по лицевому счету заявителя. Размер излишне уплаченных заявителем страховых взносов за 2015 год составил 18650,20 рублей.

Пенсионный фонд в уведомлении от 27.04.2018 № 15-43/473 сообщил Предпринимателю о принятом решении об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов от 24.04.2018 № 067F07180000514 ( л.д.6).

Посчитав отказ ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы незаконным, ИП ФИО7. обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходыфизических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих системуналогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

По утверждению ответчика, согласно сведениям Управления Федеральной Налоговой службы по Орловской области от 14.06.2016 года №15-20/1687дсп@ доход ИП ФИО2 в 2015 году составил 2165020 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2015 год составил 18650,20 руб. (л.д. 42).

ИП ФИО2 добровольно был произведён платеж в сумме 18 650,20 руб.

Однако указанное начисление страховых взносов Управлением осуществлено без учета предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ налоговых вычетов.

Данное обстоятельство ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 №27-П указал, что указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона №212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В 2015 году МРОТ был установлен в размере 5965 руб., тариф страховых взносов -26%, фиксированный размер страховых взносов в ПФ РФ в 2015 - 18 610, 80 руб. ( 5965 руб.*26%*12).

ИП ФИО2 помимо фиксированной суммы страховых взносов в ПФ РФ в размере 18610,80 руб. (платежное поручение от 09.12.2015 №88) были излишне уплачены страховые взносы за 2015 год в сумме 18 650,20 руб., что ответчиком не оспаривается.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, указанные налоговые базы подлежат учету при начислении страховых взносов заинтересованным лицом.

Согласно ст. 27 Закона №212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Из изложенного следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между территориальными органами ПФ и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, в законе не предусмотрена возможность споров между ПФ и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Таким образом, поскольку спорные страховые взносы уплачены за 2015 год, то Пенсионный фонд обязан принять и передать решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени в налоговый орган, который обязан его исполнить.

Согласно ч.5 ст.170 АПК РФ резолютивная часть решения должна содержать указание на распределение между сторонами судебных расходов.

Государственная пошлина в размере 300 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 18650,20 руб., изложенный в уведомлении о принятом решении об отказе в возврате сумме излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 27.04.2018 №15-43/473.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) принять решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 18650, 20 рублей и передать для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Орлу.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (Межрайонного) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 302026, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 3045754235600012, ИНН <***>) в возмещение расходов на оплату государственной пошлины 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.


Судья А.А. Жернов