Решение от 3 октября 2024 г. по делу № А40-113144/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-113144/24-20-830
г. Москва
03 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения оглашена 19 сентября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 03 октября 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 02.04.2009)

к 1. ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 26 ПО Г. МОСКВЕ

(117639, Г.МОСКВА, Б-Р ЧЕРНОМОРСКИЙ, Д.1, К.1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 772601001);

2. МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 5 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (142100, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ПОДОЛЬСК, УЛ. КОМСОМОЛЬСКАЯ, Д. 7, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>)

3-е лицо: Судебный пристав-исполнитель СОСП по г. Москве № 2 ФИО2 (129164, <...>),

о признании не подлежащим исполнению Акта №1333 от 16.05.2024 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.».

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО3, дов. от 10.10.2023 № 1, паспорт, диплом;

от ИФНС России № 26 по г. Москве: ФИО4, дов. от 05.02.2024 № 02-20/01936, уд., диплом;

от Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области: ФИО5, дов. от 22.02.2024 № 04-17/02301, уд., диплом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - Заявитель, ИП) обратилась в Арбитражный суд с требованием о признании недействительным Акта №1333 от 16.05.2024 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.», вынесенного Инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве.

Заинтересованными лицами представлены письменные отзывы на заявление, в которых просят суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представители Заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований.

Судебный пристав-исполнитель СОСП по г. Москве № 2 ФИО2, извещенная надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего представителя в суд не направила. Дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке ч. 5 ст. 156 АПК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом проверено и установлено что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ на обращение в суд, Заявителем соблюден.

Из материалов дела следует, что 16.05.2024 ИФНС России №26 по г. Москве вынесен акт № 1333 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.» (далее – Акт).

Заявитель указывает, что он узнал о вынесенном Акте из полученного по сайту Госуслуг Постановления СОСП по г. Москве № 2 ГМУ ФССП России от 17.05.2024 «О возбуждении исполнительного производства».

На основании вышеуказанного Акта, судебными приставами согласно ст. 47 НК РФ накладывается арест и взыскание на денежные средства, находящиеся на счете Заявителя.

Полагая Акт №1333 от 16.05.2024 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.» не подлежащим исполнению и нарушающим права и законные интересы Заявителя, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением.

Суд, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом (пункт 64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Аналогичные выводы следуют из разъяснений, содержащихся в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства".

Оспаривание постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое в силу взаимосвязанных положений статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве является исполнительным документом, может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению, на что указано в пункте 64 Постановления Пленума N 57.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии с статьей 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности взыскание задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности 1) решения о взыскании задолженности, 2) поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, 3) поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В порядке статьи 47 Кодекса, в случае предусмотренном пунктом 11 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России №26 по г. Москве в качестве ИП с 02.04.2009 по настоящее время.

В качестве ИП применяющего ПСН ИП ФИО1 состояла на налоговом учете в следующих Инспекциях:

-ИФНС России №26 по г. Москве с 01.02.2017 по 31.12.2021;

-МИФНС России №5 по Московской области с 01.01.2020 по 31.12.2021;

-ИФНС России №26 по г. Москве с 01.01.2022 по 31.12.2022;

-МИФНС России №13 по Московской области с 01.01.2023 по 31.12.2023;

-МИФНС России №5 по Московской области с 01.01.2024 по настоящее время.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам, страховым взносам, штрафам и пеням ИФНС России №26 по г. Москве было сформировано и направлено по личному кабинету требование от 23.07.2023 №56404 об уплате задолженности на общую сумму 89 183 504,72 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023, дата получения 13.08.2023.

В порядке статьи 46 Кодекса сформировано и направлено заказным письмом решение от 16.10.2023 №6992 о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму 91 750 463,53 руб., дата получения 23.11.2023.

Дополнительно Инспекцией в порядке статьи 47 Кодекса вынесено постановление от 16.05.2024 о взыскании задолженности за счет имущества направленное судебному - приставу исполнителю в размере 3 004 229,43 руб. в отношении Заявителя.

Судебным приставом-исполнителем СОСП по г. Москве №2 17.05.2024 возбуждено исполнительное производство № 379979/24/98097-ИП.

В силу пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 15 ст. 46 Кодекса взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

Из буквального содержания вышеуказанных норм следует, что порядок взыскания пеней физических лиц, имеющих одновременно статус ИП, аналогичен порядку взыскания пеней с ИП и юридических лиц т.е. возможен в внесудебном порядке.

Однако в случае отсутствия статуса ИП у физических лиц порядок взыскания задолженности по пеням и в т.ч. налогам происходит в порядке статьи 48 НК РФ исключительно в судебном порядке.

Также судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст.346.43 Кодекса.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН, на основании п. 1 ст.346.45 Кодекса. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп.1.1 п.8 ст.346.43 Кодекса.

Для получения патента индивидуальный предприниматель лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если же индивидуальный предприниматель планирует работать в другом регионе, заявление направляется в ИФНС того субъекта Российской Федерации, где будет применяться ПСН.

На основании Заявления на получение патента по форме № 26.5-1 от 09.01.2024 ИП ФИО1 ИНН <***> выписан патент от 09.01.2024 № 5074240001377 по виду деятельности - Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков. Период действия патента с 01.02.2024 по 31.12.2024.

В Московской области действует Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» (далее - Закон N 164/2012-ОЗ).

Статьей 2 Закона N 164/2012-ОЗ установлены размеры потенциально возможного дохода для определения патента по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков: до 70 кв. м включительно, свыше 71 кв. м до 150 кв. м включительно, свыше 151 кв. м до 1 000 кв. м включительно, общей площадью свыше 1 001 кв. м (таблица ст. 2 Закона N 164/2012-ОЗ).

Согласно формуле расчета потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков":

ПВГД таб = Рб + (Рм х (Пф - Ппр)),

где:

ПВГД таб - размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков";

Рб - базовый размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, указанный в таблице, в зависимости от группы показателей, к которой относится налогоплательщик;

Рм - размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 кв. м площади, в таблице, в зависимости от группы показателей, к которой относится налогоплательщик;

Пф - фактическая площадь сдаваемых налогоплательщиком площадей в аренду;

Ппр - максимальное значение количества квадратных метров, в группе показателей, предшествующей группе показателей, к которой относится налогоплательщик.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Таким образом, в указанное постановление вошла задолженность, по налогам индивидуального предпринимателя ИП ФИО1, а также пеня, которая рассчитывается на общую совокупную задолженность налогоплательщика физического лица, являющегося ИП которая взыскивается в установленном законом порядке.

По состоянию на 05.07.2024 за налогоплательщиком числится задолженность в виде отрицательного сальдо по ЕНС в размере 97 537 043, 24 руб. в т.ч. по налогам и взносам в размере 92 201 682,34 руб., пеня в размере 15 246 521,78 руб.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о необходимости отказать Заявителю в удовлетворении требований о признании не подлежащим исполнению Акта Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве №1333 от 16.05.2024 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.».

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании не подлежащим исполнению Акта Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве №1333 от 16.05.2024 «О взыскании задолженности за счет имущества в размере 3 004 229 руб. 43 коп.», - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия..

Судья Ладик Е. В.