Решение от 28 ноября 2018 г. по делу № А51-23694/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-23694/2018
г. Владивосток
28 ноября 2018 года
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Д.В. Борисова, при ведении протокола секретарем судебного заседания О.Е. Ефимчук, рассмотрев в судебном заседании 28.11.2018 дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Уссурийскому городскому округу Приморского края (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата регистрации: 17.12.2002; адрес: 692519, <...>)

к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония № 41 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 18.11.2002, адрес: 692510, <...>)

о взыскании за непредставление в срок «дополняющих» сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в сумме 3500 руб.,

при участии в заседании:

стороны не явились, извещены;

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Уссурийскому городскому округу Приморского края (далее по тексту – заявитель, страховщик, Управление, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд Приморского края с заявлением к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония № 41 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" (далее по тексту – ответчик, учреждение, страхователь) о взыскании финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «дополняющая» за ноябрь 2017 года в размере 3500 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом извещены в соответствии со статьями 122, 123 АПК РФ.

22.11.2018 через канцелярию суда от Учреждения поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя, а также отзыв на заявление.

Суд, принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, в соответствии с ч. 4 ст. 137 АПК РФ, завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству в первой инстанции с рассмотрением дела по существу.

В соответствии с п.1 ст. 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, проведения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом направленной ему копии судебного акта.

Принимая во внимание неявку сторон, суд рассматривает дело в их отсутствие в порядке ст. 156 АПК РФ по имеющимся в материалах дела документам.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, учреждение является страхователем с соответствующей обязанностью представлять в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, в том числе, сведений по форме СЗВ-М.

Указанные сведения представляются, согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон № 27-ФЗ), не позднее 15 числа (в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.

Частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Сведения по Форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года в отношении 346 застрахованных лиц представлены страхователем 15.12.2017, то есть в установленный срок. При проверке указанных сведений каких-либо нарушений Пенсионным фондом не выявлено.

21.03.2018 Учреждение представило дополняющую форму СЗВ-М за ноябрь 2017 года на 7 застрахованных лиц, в отношении которых сведения первоначально не представлялись.

По факту нарушения ФКУ "Исправительная колония № 41 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" срока представления отчета по форме СЗВ-М, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, Управлением составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 26.03.2018 № 035S18180004154.

По результатам рассмотрения акта от 26.03.2018 Управлением принято решение от 07.05.2018 № 035S19180005259 «о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому страхователь привлечен к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ в виде штраф в размере 3500 рублей, из расчета 500 рублей штрафа за каждого застрахованного лица (7 человек).

Требованием от 22.05.2018 №035S01180007403 страхователю было предложено уплатить финансовые санкции в срок до 04.06.2018.

В связи с неисполнением указанного требования, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Уссурийскому городскому округу Приморского края обратилось в арбитражный суд с заявлением в порядке гл.29.1 АПК РФ о выдаче судебного приказа.

17.08.2018 арбитражным судом было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по штрафным санкциям в сумме 3500 рублей.

13.11.2018 Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Уссурийскому городскому округу Приморского края обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония № 41 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" финансовой санкции в размере 3500 рублей за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме С3В-М (дополняющая) за ноябрь 2017 года.

Исследовав обстоятельства дела и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" учреждение является страхователем по названному виду страхования, согласно пункту 2 статьи 14 данного Закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" установлены порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".

В поле "Тип формы" отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: "исхд", "доп" и "отмн":

- код "исхд" (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, сведения (страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) страхователь должен представить в отношении каждого застрахованного лица.

Соответственно, отсутствие в первичной форме СЗВ-М сведений о конкретных застрахованных лицах в полном объеме и последующее их представление по истечении установленного срока в дополняющей форме образует правонарушение, предусмотренное статьей 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку фактически такие сведения являются первичными, т.к. ранее не представлялись.

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в фонд сведений о застрахованных лицах за отчетный период, то в рассматриваемом поле приводится код "доп" (дополняющая форма).

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766), в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Ранее (до 01.01.2017) подобная норма содержалась в Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в фонд сведений о застрахованных лицах за отчетный период, то в рассматриваемом поле приводится код "доп" (дополняющая форма).

При этом, суд принимает во внимание, что исходя из положений нормы статьи 17 Закона № 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Таким образом, штрафные санкции не начисляются в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем до момента обнаружения данной ошибки органом пенсионного фонда.

Кроме того, Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 Требований к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", утвержденных указанным Постановлением, акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования не составляется в случае, если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

Согласно разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации, отраженным в Письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ", если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Из материалов дела следует, что страхователь первоначально представил отчетность формы СЗВ-М за ноябрь 2017 года в целом по организации в установленный законом срок. Документ принят пенсионным фондом согласно протоколу проверки электронного документа, ошибки в представленной учреждением отчетности органом пенсионного фонда не выявлено.

21.03.2018, в связи с самостоятельным обнаружением ошибки в отчетности, страхователем подана форма СЗВ-М ("доп") за ноябрь 2017 года в отношении 7 лиц. Данные документы приняты пенсионным фондом.

Указанные обстоятельства явились основанием для вынесения Пенсионным фондом оспариваемого решения.

Между тем, органом Пенсионного фонда не направлено ни одного уведомления об обязании ответчика устранить имеющиеся расхождения, то есть несоответствие или недостоверность представленной в отчетности информации до предоставления учреждением дополняющей формы не выявлялась.

Таким образом, ошибки выявлены и исправлены, дополняющая форма представлена страхователем до составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и до вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения учреждения к ответственности.

Изложенная правовая позиция подтверждается определениями Верховного Суда Российской Федерации от 30.08.2017 № 301-КГ17-11370, от 03.02.2015 № 310-КГ14-7805, от 24.11.2014 № 310-КГ14-4558, от 07.10.2014 № 302-КГ14-1962, от 30.09.2014 № 310-КГ14-1896.

Суд, с учетом того факта, что ошибка в исчислении количества застрахованных лиц была ответчиком установлена самостоятельно и исправлена, в отчетность внесены изменения, оценивает действия страхователя как реализацию его права на дополнение и уточнение переданных сведений, предусмотренного статьей 15 Закона № 27-ФЗ.

Суд полагает, что иная оценка условий применения данной правовой нормы, при которой самостоятельное выявление ошибок плательщиком не освобождает его от применения ответственности, будет стимулировать сокрытие ошибок, приведет к искажению отчетности и нарушению прав граждан в сфере пенсионного законодательства, что не отвечает целям правосудия.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

Как следует из акта от 26.03.2018, а также решения от 07.05.2018, в них изложены и описаны нарушения, допущенные учреждением, фактически без надлежащего, однозначного определения объективной стороны правонарушения (несвоевременное представление сведений, неполное представление сведений либо представление недостоверных сведений).

Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ" прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Кроме того, Правление Пенсионного фонда Российской Федерации в Постановлении от 23.11.2016 № 1058п указывает, что в случае если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР, то акт о выявлении правонарушения не составляется.

В данном случае орган пенсионного фонда, вопреки рекомендациям своего вышестоящего органа, составив акт об обнаружении правонарушения, ограничился описанием факта представления ответчиком недостоверных и неполных сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения учреждения к ответственности.

На основании вышеизложенного основания для удовлетворения заявления фонда отсутствуют.

Суд, учитывая, что фонд освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, а также то, что в удовлетворении требования Пенсионному фонду отказано, на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не относит расходы по уплате государственной пошлины ни на одну из сторон.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Д.В.Борисов