Решение от 28 декабря 2020 г. по делу № А63-15838/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63- 15835/2020
г. Ставрополь
28 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 декабря 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме 28 декабря 2020 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев заявление Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края, г. Ставрополь ИНН <***>, к обществу с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3, г. Ставрополь, ОГРН <***>, ИНН <***>, при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ингосстрах-М» филиал в городе Ставрополе, г. Ставрополь, АО «Страховая компания «СОГАЗ-Мед» в лице Ставропольского филиала, г. Пятигорск, ИНН <***>, о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению,

при участии представителей заявителя ФИО3 по доверенности от 09.01.2020 № 02/07, ФИО4 по доверенности от 18.11.2020 № 02/61,

У С Т А Н О В И Л:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ставропольского края обратился в Арбитражный суд Ставропольского края к обществу с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологической поликлинике № 3 с исковым заявлением о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению в размере 2 426 546,12 руб. и штраф в размере 242 654,61 руб.

В обоснование требований, что в нарушение норм Федерального Закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закона № 326-ФЗ), условий договоров, заключенных между обществом и страховыми компаниями, средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, использовались заявителем не в соответствии с территориальной программой ОМС, медицинской организацией не велся раздельный учет по средствам обязательного медицинского страхования.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме.

Определением суда от 28.10.2020 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, привлечены: общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ингосстрах-М» филиал в городе Ставрополе, г. Ставрополь, АО «Страховая компания «СОГАЗ-Мед» в лице Ставропольского филиала, г. Пятигорск.

Представители ответчика и третьих лиц, уведомленные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились.

В материалах дела имеются отзывы, в которых третьи лица поддержали позицию заявителя.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводиться без участия представителей ответчика и третьих лиц.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной ТФОМС СК комплексной проверки в отношении ответчика установлено, что в нарушение Федерального закона № 326-ФЗ, Территориальной программы ОМС, тарифного соглашения, а также условий заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, обществом средства ОМС использованы не по целевому назначению, в общей сумме 2 426 546,12 рублей.

Фондом составлен акт комплексной проверки деятельности общества с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3 в сфере обязательного медицинского страхования за 2017 - 2018 годы от 18.07.2019, в котором зафиксированы выявленные нарушения законодательства.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 10 Положения о ТФОМС СК и на основании акта проверки от 18.07.2019 ТФОМС СК в адрес ООО ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3 направлено требование о восстановлении средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению в сумме 2 426 546,12 рублей и уплате штрафа в размере 242 654,61 рубль.

Поскольку обязательства по восстановлению в бюджет ТФОМС СК средств ОМС и уплате штрафа обществом в установленный срок не исполнены, истцом в адрес ответчика были направлены письма от 12.11.2019 № 10/07-486 и от 23.01.2020 № 10/07-22 о необходимости уплаты указанных средств.

Не исполнение требования ответчиком явилось основанием для обращения истца в суд.

Оценивая законность требований ТФОМС СК, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 326-ФЗ обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных названным Законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

Согласно части 2 статьи 9 Закона № 326-ФЗ участниками обязательного медицинского страхования являются территориальные фонды обязательного медицинского страхования, страховые медицинские организации и медицинские организации.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 144 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее- БК РФ) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов, которые, в свою очередь, входят в состав бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 10 БК РФ бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов относятся к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Закона № 326-ФЗ медицинская организация осуществляет свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 20 Закона № 326-ФЗ медицинские организации имеют право получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по ОМС.

Положениями части 7 статьи 35 указанного Закона установлено, что структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 тысяч рублей за единицу.

Согласно положениям части 6 статьи 14, части 2 статьи 28, части 1 статьи 38 Закона № 326-ФЗ средства, получаемые медицинскими организациями в счет оплаты медицинской помощи по договорам на оказание и оплату медицинской помощи, являются целевыми.

Указанные средства обязательного медицинского страхования медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (пункт 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ).

В силу положений частей 1 и 2 статьи 30 Закона № 326-ФЗ тарифы на оплату медицинской помощи включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой обязательного медицинского страхования.

В соответствии с разделом IV территориальной программы ОМС, являющейся составной частью Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на территории Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденной постановлением Правительства Ставропольского края от 27.12.2016 № 551-п (далее – территориальная программа ОМС), тарифы на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию устанавливаются тарифным соглашением и включают расходы:

- при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара, а также скорой медицинской помощи – на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных препаратов, расходных материалов, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, полностью потребляемых в процессе оказания медицинской помощи, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других медицинских организациях (при отсутствии в медицинской организации Ставропольского края лаборатории и диагностического оборудования);

- при оказании медицинской помощи в стационарных условиях - на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных препаратов, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, полностью потребляемых в процессе оказания медицинской помощи, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других медицинских организациях (при отсутствии в медицинской организации Ставропольского края лаборатории и диагностического оборудования), и на организацию питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации Ставропольского края);

- по оплате услуг связи, транспортных и коммунальных услуг, работ, услуг, связанных с содержанием имущества, за исключением капитального ремонта объектов капитального строительства и реставрации нефинансовых активов, прочие расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, за исключением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических, геолого-разведочных работ, услуг по типовому проектированию, проектных, изыскательских и иных видов работ, связанных с работами по проектированию, строительству или контролю за реконструкцией, строительством, ремонтом объектов капитального строительства, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций Ставропольского края, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы по увеличению стоимости материальных запасов, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации Ставропольского края, но не потребляемых непосредственно в процессе оказания медицинской помощи, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 тыс. рублей за единицу;

- по оплате оперативного вмешательства, лабораторно-инструментальных исследований, осмотров врачей различных специальностей, манипуляций, выполняемых врачами и средним медицинским персоналом, работы персонала, не участвующего непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.

В соответствии с частью 1 статьи 52 Тарифного соглашения в сфере обязательного медицинского страхования на территории Ставропольского края от 29.12.2016, действующего в 2017 году, средствами ОМС компенсируются включенные в структуру тарифов и обусловленные оказанием медицинской помощи по ОМС следующие расходы (затраты) медицинских организаций: расходы на оплату труда (расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты); расходы на приобретение лекарственных средств и медицинских изделий; расходы на приобретение продуктов питания; прочие расходы, в том числе расходы на приобретение мягкого инвентаря, хозяйственные расходы.

Согласно положениям части 2 статьи 56 Тарифного соглашения в состав компенсируемых за счет средств ОМС затрат на оказание медицинской помощи, кроме того, включаются необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации следующие хозяйственные расходы: расходы по оплате услуг связи, транспортных и коммунальных услуг; расходы по оплате работ, услуг, связанных с содержанием имущества за исключением капитального ремонта объектов капитального строительства и реставрации нефинансовых активов; прочие расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, за исключением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических, геолого-разведочных работ, услуг по типовому проектированию, проектных, изыскательских и иных видов работ, связанных с работами по проектированию, строительству или контролю за реконструкцией, строительством, ремонтом объектов капитального строительства; расходы на арендную плату за пользование имуществом; расходы по оплате программного обеспечения и прочих услуг; социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации; прочие расходы, в том числе расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственных пошлин и сборов, различного рода платежей в бюджеты всех уровней; расходы по увеличению стоимости материальных запасов, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации, но не потребляемых непосредственно в процессе оказания медицинской помощи; расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 тысяч рублей за единицу.

Вышеуказанная структура тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС установлена в соответствии с Законом № 326-ФЗ.

В соответствии с пунктом 12 части 7 статьи 34 названного Закона и подпунктом 12 пункта 9, подпунктом 19 пункта 10 Положения о Территориальном фонде обязательного медицинского страхования Ставропольского края, утвержденного постановлением Правительства Ставропольского края от 24.05.2011 № 194-п (далее – Положение о ТФОМС СК), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ставропольского края осуществляет контроль за использованием средств ОМС медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере ОМС на территории Ставропольского края, в том числе проводит проверки и ревизии.

Контроль за использованием средств ОМС медицинскими организациями осуществляется ТФОМС СК в порядке, предусмотренном Положением о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, утвержденным приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 № 73.

Согласно части 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ и пунктом 130.2 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28.02.2011 № 158н, за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки исполнения требований территориального фонда. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Таким образом, положениями Законом № 326-ФЗ установлен определенный механизм восстановления средств ОМС, использованных не по целевому назначению, который предусматривает возврат средств ОМС, использованных не по целевому назначению, исключительно в бюджет территориального фонда ОМС по требованию территориального фонда ОМС.

Иного порядка устранения последствий нецелевого использования средств ОМС Федеральным законом № 326-ФЗ не предусмотрено.

Как видно из материалов дела, Комиссией ТФОМС СК в период с 01.07.2019 по 18.07.2019 на основании приказа директора ТФОМС СК от 24.06.2019 проведена комплексная проверка деятельности ООО ФИО2 Стоматологическая поликлиника №3 в сфере ОМС за 2017-2018 годы.

Общество является коммерческой организацией и осуществляет свою деятельность на основании Устава общества с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Им осуществляются следующие виды деятельности: стоматологическая практика; деятельность по охране здоровья; предоставление социальных услуг; оптовая и розничная торговля; оказание услуг физическим и юридическим лицам; осуществление других работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основным видом деятельности общества является деятельность в области здравоохранения на территории Ставропольского края.

Положениями части 6 статьи 15 Федерального закона № 326-ФЗ предусмотрена обязанность медицинской организации вести раздельный учет по операциям со средствами ОМС, а положениями пункта 5 части 2 статьи 20 Федерального закона № 326-ФЗ - обязанность медицинской организации использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС.

Порядок распределения затрат по источникам их финансового обеспечения устанавливается локальным нормативным актом (учетной политикой) медицинской организации.

Приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 28.02.2011 № 158н утверждены Правила обязательного медицинского страхования (далее - Правила ОМС), в соответствии с пунктом 158 которых в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

Пункт 158.1 Правил ОМС определяет состав затрат, непосредственно связанных с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги), который включает следующие: затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги); затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги); затраты на амортизацию оборудования, используемого при оказании медицинской помощи (медицинской услуги); иные затраты, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги).

На основании пункта 158.16 Правил ОМС распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) рекомендуется осуществлять одним из следующих способов: пропорционально фонду оплаты труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании медицинской помощи (медицинской услуги); пропорционально объему оказываемых медицинских услуг в случае, если медицинские услуги, оказываемые медицинской организацией, имеют одинаковую единицу измерения объема услуг, либо могут быть приведены в сопоставимый вид (например, если одно обращение в среднем включает в себя 2,9 посещения, то обращение может быть переведено в посещение путем умножения на 2,9); пропорционально площади, используемой для оказания каждого вида медицинской помощи (медицинской услуги) (при возможности распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами)); путем отнесения всего объема затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, на один вид медицинской помощи (медицинской услуги), выделенный(ой) в качестве основного(ой) для медицинской организации; пропорционально иному выбранному показателю.

На основании пункта 3.2. письма Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 23.07.2013 № 5423/21-и недопустимы ситуации, когда при наличии нескольких источников финансирования определенные виды затрат будут возмещаться исключительно за счет средств ОМС.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством о бухгалтерском учете, в том числе Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, то есть организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать обоснованные способы ведения раздельного учета средств целевого и нецелевого финансирования, отражая такие способы в учетной политике организации.

В соответствии с пунктом 3 учетной политики Общество ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и по коммерческой деятельности пропорционально объему оказанной медицинской помощи системе обязательного медицинского страхования в разрезе источников доходов общества. Расчет пропорционального соотношения производится ежемесячно и применяется в следующем периоде.

Согласно уведомлению об открытии банковского счета от 29.03.2016 обществом открыт банковский счет (в рублях) №4070281026010008551 в Ставропольском отделении № 5230 ПАО Сбербанк, используемый для ведения операций со средствами ОМС.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Федерального закона № 326-ФЗ обществом в 2015 году заключен договор на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию с обществом с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ингосстрах-М» от 30.12.2015 №874, сроком действия до 31.12.2016 с условием продления на следующий календарный год, в том числе на 2017, 2018 годы.

Обществом в 2017 году заключен договор на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию с акционерным обществом ВТБ Медицинское страхование - Филиал АО ВТБ Медицинское страхование в Ставропольском крае договор от 01.01.2017 № 137 сроком действия до 31.12.2017, с условием продления на следующий календарный год, в том числе на 2018 год.

Предметом указанных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС являлось оказание медицинской организацией необходимой медицинской помощи по ОМС застрахованному лицу и оплата оказанной медицинской помощи за счет средств ОМС.

Получателем средств ОМС по указанным договорам за оказанную медицинскую помощь выступало общество, целевые средства поступали на открытый для ведения операций со средствами ОМС расчетный счет <***>.

Согласно вышеназванным договорам ответчик обязуется: использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования; вести раздельный учет по операциям со средствами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 Тарифного соглашения расходы медицинских организаций, не предусмотренные Территориальной программой в структуре тарифов, осуществляются:

федеральными казенными, бюджетными или автономными учреждениями, государственными автономными или бюджетными учреждениями - за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета, а бюджетными или автономными - и за счет иных средств; иными медицинскими организациями, в том числе иных форм собственности - за счет иных средств.

По результатам проведенной ТФОМС СК комплексной проверки установлены следующие нарушения.

Так, обществом со счета № 407028102601000008551 по учету средств ОМС платежным поручением от 03.07.2018 № 83 осуществлен перевод средств на счет Общества по учету средств, полученных от предпринимательской деятельности, в сумме 120 000 рублей (назначение платежа - перевод средств между счетами/пополнение счета), при этом документы, подтверждающее обоснованность данной операции по переводу средств ОМС к проверке не представлены.

То есть, ответчиком осуществлен перевод средств ОМС на счет, не предназначенный для учета средств ОМС, что является нарушением части 6 статьи 15 Федерального закона № 326-ФЗ, в связи с чем, данные расходы не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС, являются нецелевым использованием средств ОМС и подлежат возмещению в доход бюджета ТФОМС СК в сумме 120 000 рублей.

Также, обществом из средств ОМС произведена оплата кредиторской задолженности, образовавшейся перед поставщиком ООО «Денталстом» за медицинские изделия и медикаменты, приобретенные для оказания медицинских услуг по предпринимательской деятельности, в 2017 году на общую сумму 10 399 рублей (платежные поручения от 23.03.2018 № 42 на сумму 10 802 рубля, из них оплата обязательств по предпринимательской деятельности - 4 500 рублей; от 13.04.2018 № 55 на сумму 2 500 рублей; от 13.04.2018 № 56 на сумму 3 399 рублей), в 2018 году - 8 061 рубль (платежные поручения от 13.04.2018 № 53 на сумму 4 500 рублей, из них оплата обязательств по предпринимательской деятельности - 3 874 рубля; от13.04.2018 № 57 на сумму 6 928 рублей, из них оплата обязательств по предпринимательской деятельности - 2 187 рублей, от 13.04.2018 № 50 на сумму 2 000 рублей) (приложения 6 - 24 к иску).

Указанные расходы обществом осуществлены за счет средств ОМС, не обусловленные оказанием медицинской помощи по ОМС.

Таким образом, данные расходы не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС, являются нецелевым использованием средств ОМС и подлежат возмещению в доход бюджета ТФОМС СК в сумме 18 460 рублей.

В ходе комплексной проверки комиссией ТФОМС СК установлено, что между ООО ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3 (далее - Арендатор) и индивидуальным предпринимателем ФИО5 (далее - Арендодатель, ИП ФИО5) заключен договор аренды помещения с оборудованием от 05.10.2016.

По условиям договора Арендодатель обязуется предоставить Арендатору за плату помещение во временное владение и пользование (нежилые помещения общей площадью 39,3 кв.м., расположенные на цокольном этаже) и оборудование, перечисленное в приложении № 1 к договору.

Согласно пункту 3.1 договора арендная плата составляет 490 000 рублей в месяц. Дополнительным соглашением от 09.01.2018 № 3/1 к договору в пункт 3.1 внесенные изменения, в соответствии с которыми арендная плата с 09.01.2018 составила 670 000 рублей.

Арендная плата за арендуемое имущество по указанному договору производилась Обществом как за счет средств ОМС, так и за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, распределение затрат по аренде производилось Обществом ежемесячно пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов Общества, что следует из пункта 33 учетной политики общества, утвержденной приказом директора от 29.01.2016 № 10, согласно которому расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (платные услуги, средства ОМС), распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Кредиторская задолженность общества по арендной плате ИП ФИО5 по состоянию на 01.01.2017 составила в общей сумме 1 240 000 рублей, в том числе за счет средств ОМС - 1 130 485 рублей, за счет средств, полученных по предпринимательской деятельности – 109 515 рублей (оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

В соответствии с условиями заключенного договора с ИП ФИО5 арендная плата за 2017 год составила в общей сумме 5 880 000 рублей, в том числе, исходя из расчета Общества, подлежало оплате за счет средств ОМС - 5 441 556,82 рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности - 438 443,18 рубля, (оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2017 год, приложение 26 к иску).

Фактически обществом за счет средств ОМС произведена оплата ИП ФИО5 в 2017 году в общей сумме 5 644 758,46 рублей (в том числе погашена кредиторская задолженность по ОМС за 2016 год -1 130 485 рублей, текущие платежи за 2017 год - 4 514 273,46 рубля).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2018 кредиторская задолженность по арендной плате ИП ФИО5 за счет средств ОМС составила в сумме 927 283,36 рубля.

В 2018 году расходы общества по арендной плате ИП ФИО5 в соответствии с представленным договором и дополнительным соглашением к договору составили в общей сумме 8 040 000 рублей (ежемесячная плата 670 000,00 рублей* 12 месяцев), в том числе, исходя из расчета общества, подлежало оплате за счет средств ОМС - 7 246 158,89 рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности в сумме 793 841,11 рубль.

Произведенные по договорам аренды фактические расходы подтверждены ежемесячными актами. При этом обществом произведена оплата по договору ИП ФИО5 за 2018 год в общей сумме 9 801 013,37 рублей (погашение кредиторской задолженности по ОМС за 2017 год - 927 283,36 рубля, текущие платежи за 2018 год - 8 873 730,01 рубль).

В нарушение условий заключенного договора аренды по данным бухгалтерского учета за 2018 год фактические расходы общества по договору ИП ФИО5 составили в общей сумме 11 040 000 рублей (из расчета 920 000 рублей* 12 месяцев), в том числе за счет средств ОМС -9 949 949,50 рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности - 1 090 050,50 рублей (оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2018 год, приложение 27 к иску).

Условиями договора авансовые платежи по оплате аренды не предусмотрены. В 2019 году договор аренды действовал до 01.05.2019 (дополнительное соглашение от 01.07.2018 № 4 к договору).

Таким образом, Фондом сделан правомерный вывод о том, что обществом необоснованно, при отсутствии подтверждающих документов, со счета по учету средств ОМС перечислены ИП ФИО5 средства в сумме 1627 571,12 рублей (как использование средств ОМС не по целевому назначению.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде общество оплачивало арендную плату за счет средств ОМС за арендуемое имущество использование, которого не обусловлено оказанием медицинской помощи по ОМС.

Таким образом, данные расходы не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС, являются нецелевым использованием средств ОМС и подлежат возмещению в доход бюджета ТФОМС СК в сумме 1 627 571,12 рублей.

Кроме того, как установлено в ходе контрольного мероприятия между обществом и ИП ФИО6 01.08.2015 заключен договор аренды помещения с оборудованием, действие которого прекращено 04.10.2016 в соответствии с соглашением о расторжении договора аренды, заключенными сторонами.

По данным бухгалтерского учета Общества по состоянию на 01.01.2017 числилась кредиторская задолженность перед ИП ФИО6 по вышеназванному договору за счет средств ОМС в сумме 201 200 рублей, которая погашена платежными поручениями от 20.02.2017 № 27 в сумме 50 000 рублей, от 13.03.2017 № 45 в сумме 50 000 рублей, от 24.04.2017 № 66 в сумме 186 000 рублей, от 19.05.2017 № 89 в сумме 146 000 рублей и от 25.05.2017 № 93 в сумме 287 615 рублей, что подтверждается выпиской операций по лицевому счету за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

Таким образом, ИП ФИО6 излишне перечислены со счета по учету средств ОМС средства в сумме 518 415 рублей, которые квалифицированы комиссией ТФОМС СК как нецелевое расходование средств ОМС.

Также в проверяемом периоде общество оплачивало арендную плату за счет средств ОМС за арендуемое имущество использование, которого не обусловлено оказанием медицинской помощи по ОМС, а именно: в 2018 году обществом по ранее заключенному и прекратившему действие договору аренды от 01.08.2015 со счета по учету средств ОМС перечислены на расчетный счет ИП ФИО6 денежные средства в общей сумме 142 100 рублей (платежные поручения от 02.08.2018 № 91 в сумме 12 500,00 рублей и от 15.08.2018 № 96 в сумме 129 600 рублей), которые квалифицированы комиссией ТФОМС СК как расходование средств ОМС не по целевому назначению.

Всего по результатам проведенной ТФОМС СК комплексной проверки установлено, что в нарушение Федерального закона № 326-ФЗ, Территориальной программы ОМС, тарифного соглашения, а также условий заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, обществом средства ОМС использованы не по целевому назначению в общей сумме 2 426 546,12 рублей.

Указанные нарушения отражены в акте проверки, который подписан Генеральным директором ООО ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3 без разногласий.

Как следует из вышеуказанных норм закона, средства ОМС, за счет которых обеспечивается реализация прав застрахованных на получение бесплатной медицинской помощи по ОМС и осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи, имеют особое публичное предназначение, особый правовой режим, поэтому медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, должны обеспечить их целевое использование.

Нецелевое расходование средств ОМС является основанием для их возврата.

Выводы суда согласуются с правовой позицией, изложенной в судебной практике, в частности: в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.05.2018 по делу № А63-9422/2017, от 11.02.2019 по делу № А20-5268/2017, от 10.06.2020 по делу N А53-20991/2019, постановлении Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 03.06.2020 № 20АП-1175/2020, Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2019 по делу № А50-31947/2018, Арбитражного суда Центрального округа от 22.06.2020 по делу N А84-1194/2019, иные.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению в размере 2 426 546,12 рублей, штрафа в размере 242 654,61 рубля, является обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ставропольского края освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 29 692 рублей, исчисленная из суммы, заявленной к взысканию в порядке статьи 333.21 НК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края, г. Ставрополь ИНН <***> удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3, г. Ставрополь, ИНН <***> в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края денежные средства, использованные не по целевому назначению, в размере 2 426 546,12 рубля и штраф в размере 242 654,61 рубля.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью ФИО2 Стоматологическая поликлиника № 3, г. Ставрополь ИНН <***> в бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 29 692 рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Навакова