Решение от 21 января 2020 г. по делу № А65-35348/2019

2040/2020-9978(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107 E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-35348/2019

Дата принятия решения – 21 января 2020 года.

Дата объявления резолютивной части – 20 января 2020 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Л.В. Андрияновой, при

ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в

открытом судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью

"Энергостроитель", г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной

инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН

<***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности

по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на общую сумму 123 315,08 руб., с участием: заявителя – представитель не явился, ответчика – ФИО2 по доверенности от 01.07.2019, диплом.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Энергостроитель", г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – заявитель, общество), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – ответчик, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на общую сумму 123 315,08 руб.

В предварительное судебное заседание явился ответчик.

Суд в порядке ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил провести предварительное судебное заседание в отсутствие не явившегося заявителя, извещенного надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил удовлетворить ходатайство ответчика о приобщении к материалам дела отзыв.

На основании ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявил перерыв в предварительном судебном заседании до 20.01.2019 13 час. 00 мин.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

После перерыва предварительное судебное заседание продолжено, явился ответчик.

Суд, рассмотрев все вынесенные в предварительное судебное заседание вопросы, признав представленные доказательства достаточными для разрешения спора по существу, и считая завершенной подготовку дела к судебному разбирательству, руководствуясь ст. 136, ч. 1, 2, 3 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отсутствии возражений сторон, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Как следует из заявления и материалов дела, налоговый орган выставил обществу требование № 65996 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.09.2019.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по реструктуризации у заявителя имеется задолженность перед бюджетом на общую сумму 123 315,08 руб. (по налогам – 67 867,05 руб., по пеням – 47 311,85 руб., по процентам – 8 136,18 руб.), из которых:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, суммы процентов, приостановленные к взысканию, в размере 656,54 руб.;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемые в федеральный бюджет, суммы процентов, приостановленные к взысканию, в размере 4958,84 руб.;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 165,47 руб. (пени);

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 51871,91 руб. (налоги);

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 11937,51 руб. (налоги);

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3014,76 руб. (налоги);

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращенные организациями в соответствии с ранее заключенными договорами, в размере 1042,87 руб. (налоги);

- налог на пользователей автомобильных дорог в размере 43925,4 руб. (пени);

- налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов, суммы процентов, приостановленные к взысканию, в размере 2095,27 руб. (проценты);

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 2953,81 руб. (пени);

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 212,41 руб. (пени);

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 54,76 руб. (пени);

- прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях муниципальных районов, суммы процентов, приостановленные к взысканию, в размере 425,53 руб. (проценты).

Заявитель, посчитав данную задолженность невозможной к взысканию, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Налоговым органом наличие задолженности не оспорено. Вместе с тем, в своем отзыве ответчик указал, что в отношении суммы в размере:

- 33.72 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 01.01.2005 года принято постановление о взыскании недоимки за счет имущества № 171 от 11.11.2005 года;

- 0.05 и 0.02 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 01.05.2005 года выставлено требование об уплате налога № 4737 от 05.07.2005 года, вынесено

решение о взыскании налога № 1747 от 15.08.2005 года, вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № 171 от 11.11.2005 года;

- 0.28 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 25.07.2005 года выставлено требование об уплате налога № 8464 от 05.08.2005 года, вынесено решение о взыскании налога № 2691 от 30.09.2005 года, вынесено постановление № 171 от 11.11.2005 года;

- 0.05, 0.06, 0.03 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 01.11.2005 года выставлено требование № 400 от 30.01.2006 года, вынесено решение о взыскании налога № 641 от 28.02.2006 года;

- 15.8 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 30.07.2006 года выставлено требование № 23224 от 02.08.2006 года, вынесено решение о взыскании налога № 4174 от 28.08.2006 года;

- 4.75 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФОМС) со сроком уплаты 26.07.2007 года выставлено требование об уплате налога № 44856 от 27.07.2007 года, вынесено решение о взыскании налога № 4561 от 31.08.2007 года;

- 2893.14 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) со сроком уплаты налога 01.01.2005 года вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 171 от 11.11.2005 года;

- 0.34 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) со сроком уплаты налога 25.07.2005 года выставлено требование об уплате налога № 8464 от 05.08.2005 года, вынесено решение о взыскании налога № 2697 от 30.09.2005 года, вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № 171 от 11.11.2005 года;

- 46.21 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) со сроком уплаты налога 30.07.2006 года выставлено требование об уплате налога № 23224 от 02.08.2006 года, вынесено решение о взыскании налога № 4174 от 28.08.2006 года;

- 14.12 (Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет) со сроком уплаты налога26.07.2007 года выставлено требование об уплате налога № 44856 от 27.07.2007 года, вынесено решение о взыскании налога № 4561 от 31.08.2007 года;

- 4.55 (Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС) со сроком уплаты налога 05.09.2005 года выставлено требование об уплате налога № 15664 от 08.09.2005 года, вынесено решение о взыскании налога № 3400 от 20.10.2005 года, вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № 171 от 11.11.2005 года;

- 163.4 (Налог на прибыль организации, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) со сроком уплаты налога 01.01.2005 года вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № 171 от 11.11.2005 года;

- 329.84 и 326.7 (Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) со сроком уплаты 23.04.2007 года выставлено требование № 44856 от 27.07.2007 года, вынесено решение о взыскании налога № 4561 от 31.08.2007 года.

Однако, на сегодняшний день документы, свидетельствующие о принятых мерах по взысканию задолженности с заявителя, в налоговом органе не сохранились в связи с истечением срока их хранения.

В отношении остальных сумм меры налоговым органом не принимались. Исследовав доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

П. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное положение подлежит применению и при взыскании в судебном порядке сумм недоимок с юридических лиц, о чем было указано в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71.

Сроки, установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, являются пресекательными, восстановлению не подлежат и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований взыскателя к юридическому лицу. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога и пени.

Таким образом, сроки на выставление требований, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли.

При этом в пункте 6 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пеней, штрафа.

Срок на бесспорное взыскание сумм налога, пени и штрафа начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 Кодекса.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных

средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно ст. 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В данном случае налоговый орган в суд с заявлением о взыскании с заявителя задолженности по уплате недоимки, пени и штрафов не обращался, о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не указал, о восстановлении пропущенного срока не заявлял.

На момент подачи настоящего заявления в арбитражный суд, сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании данной задолженности истекли.

Таким образом, налоговым органом возможность взыскания недоимки и пени утрачена в связи с истечением срока их взыскания.

Как следует из пояснений ответчика и из отзыва, задолженность перед бюджетом у общества образовалась в 2005-2014 г. В связи с истечением срока хранения документы по взысканию задолженности в налоговом органе не сохранились.

Следовательно, у налогового органа отсутствуют документы, позволяющие определить основания начисления указанных сумм, и соблюдения процедуры взыскания указанной задолженности в части, поскольку документы уничтожены, в связи с истечением сроков хранения, предусмотренных нормативными документами ведомства.

Соответственно, документального подтверждения соблюдения ответчиком требований статьи 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлено.

Согласно положениям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В данном случае, учитывая отсутствие документов, принимая во внимание положение ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что сроки для взыскания вышеуказанной задолженности истекли и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Таким образом, заявление о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и признании обязанности по ее уплате прекращенной подлежит удовлетворению.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате 6 000руб. государственной пошлины возмещаются заявителю за счет ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Признать задолженность Общества с ограниченной ответственностью "Энергостроитель", г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на общую сумму 123 315,08 руб. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Энергостроитель", г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан в месячный срок со дня его вынесения.

Судья Л.В. Андриянова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 11.04.2019 10:57:59

Кому выдана Андриянова Людмила Вячеславовна