Решение от 1 апреля 2025 г. по делу № А50-29126/2024

Арбитражный суд Пермского края

ул. Екатерининская, д. 177, г. Пермь, 614068, http://www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А50-29126/2024
02 апреля 2025 года
г. Пермь



Резолютивная часть решения вынесена 25 марта 2025 года. Полный текст решения изготовлен 02 апреля 2025 года.


Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Самаркина В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи  Морочковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к акционерному обществу «Электромонтаж» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество,

третьи лица: 1) Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (ОГРН <***>, ИНН <***>), 2) Главное межрегиональное (специализированное) управление Федеральной службы судебных приставов (ОГРН <***>, ИНН <***>) в лице Специализированного отдела судебных приставов по Пермскому краю, 3) Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Пермском крае (ОГРН <***>, ИНН <***>),

в заседании приняли участие представители:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 28.12.2024 № 120, предъявлены служебное удостоверение, диплом;

от ответчика – не явились, извещен надлежащим образом;

от третьих лиц – не явились, извещены надлежащим образом;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также посредством размещения информации о рассматриваемом деле в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», на что указано в определении суда,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее также - заявитель, Межрайонная инспекция № 21) обратилась в Арбитражный суд Пермского края к акционерному обществу «Электромонтаж» (далее также - ответчик, общество «Электромонтаж», Общество) с исковым заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество - транспортные средства: - автомобиль УАЗ 390995, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль ВАЗ-219060, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль 3704E3-(ГАЗ-33104), государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2007 года выпуска, путем их продажи с публичных торгов.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены: 1) Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (далее также - третье лицо 1), Инспекция, Инспекция по Свердловскому району г. Перми), 2) Главное межрегиональное (специализированное) управление Федеральной службы судебных приставов в лице Специализированного отдела судебных приставов по Пермскому краю (далее также - третье лицо 2), Специализированный отдел), 3) Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Пермском крае (далее также - третье лицо 3), Территориальное управление).

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция № 21 ссылается на неисполнение ответчиком обязанности по уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, страховых взносов, неуплату сформированной задолженности по пеням, начисленным за неуплату в установленные сроки налогов и страховых взносов, а также штрафам на общую сумму 3 592 284,42 рубля. По доводам заявителя, мотивированным ссылками на статью 73 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс), нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, имеются основания для обращения взыскания на заложенное имущество ответчика.

От общества «Электромонтаж» отзыв на заявление Межрайонной инспекции № 21 не поступил, процессуальная позиция по спору не выражена.

От Инспекции по Свердловскому району г. Перми, привлеченной к участию в деле в статусе третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, в суд поступил и приобщен судом к делу отзыв на заявление, отражающий ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.

От Специализированного отдела и Территориального управления отзывы на заявление Межрайонной инспекции № 21 не представлены, процессуальная позиция по спору не выражена.

Неявка в судебное заседание представителей ответчика и третьих лиц в силу положений частей 2, 3, 5 статьи 156 АПК РФ не препятствовала проведению судебного заседания в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя заявителя, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами и третьими лицами, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.06.1993, впоследствии 22.10.2002 прошло перерегистрацию в регистрирующем (налоговом) органе и по месту нахождения организации состоит на учете в качестве налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов в Инспекции по Свердловскому району г. Перми.

Имея статус юридического лица, ответчик, по применяемым режимам налогообложения, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее также - НДС), налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, плательщиком страховых взносов, а также налоговым агентом при выплате налогооблагаемых доходов физическим лицам (статьи 19, 23, 24, 52, 54, 143, 146, 346.12, 346.14, 373, 374, 357, 358, 388, 389, 419, 420, 226 НК РФ).

Из материалов дела следует, что должностными лицами Инспекции по Свердловскому району г. Перми в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ, вынесены: решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.07.2020 № 4077 и от 24.05.2021 № 3367, которыми Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафов в размерах 855,70 руб. и 353,03 руб., соответственно, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.07.2021 № 3957 и от 23.01.2023 № 312, которыми Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, статье 123 НК РФ в виде штрафов в размерах 599,71 руб. и 292,50 руб., соответственно.

Также, должностными лицами Инспекции по Свердловскому району г. Перми в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ, вынесены: решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 08.10.2020 № 1286, от 22.12.2020 № 1742, от 28.12.2020 № 1810, от 22.03.2021 № 663, которыми Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафов в размере 625 руб. (каждым решением), решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 27.09.2021 № 2419, которым Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 2 500 рублей.

По факту выявления недоимок по НДС, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на имущество организаций, по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам и задолженности по перечислению налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за истекшие отчетные, налоговые и расчетные периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов, сформированной задолженности по пеням и штрафам Инспекцией по Свердловскому району г. Перми (налоговым органом по месту учета Общества как налогоплательщика), а впоследствии Межрайонной инспекцией № 21 реализованы предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ процедуры принудительного взыскания недоимок по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

Судебными приставами-исполнителями территориального органа Федеральной службы судебных приставов на основании вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ постановлений налоговых органов о взыскании налогов, страховых взносов, задолженности по пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) от 05.11.2020 № 590405698, от 21.12.2020 № 590406273, от 19.01.2021 № 81, от 01.02.2021 № 590400480, от 13.04.2021 № 590402706, от 17.05.2021 № 590403130, от 25.05.2021 № 590403469, от 27.05.2021 № 590403510, от 29.06.2021 № 590404110, от 06.07.2021 № 590404296, от 06.09.2021 № 590405059, от 12.10.2021 № 590405174, от 11.02.2022 № 590400043 возбуждены исполнительные производства от 26.01.2024 № 180938/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180939/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180932/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180926/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180927/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180929/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180940/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180936/24/98059-ИП, 26.01.2024 № 180937/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180934/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180935/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180933/24/98059-ИП, от 26.01.2024 № 180931/24/98059-ИП.

В дальнейшем по факту выявления недоимок по НДС, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на имущество организаций, по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам и задолженности по перечислению НДФЛ за истекшие отчетные, налоговые и расчетные периоды 2020, 2021, 2022 годов, сформированной задолженности по пеням и штрафам (отрицательного сальдо по Единому налоговому счету), Межрайонной инспекцией № 21 в адрес Общества на основании статей 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 № 2646 на сумму 2 933 671,66 руб. со сроком исполнения не позднее 10.08.2023.

Поскольку в установленный указанным требованием срок Обществом недоимка и задолженность по пеням и штрафам не была погашена, Межрайонной инспекцией № 21 на основании статьи 46 НК РФ принято решение от 25.09.2023 № 2236 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносовв банках.

Для целей взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, списания и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в банки по месту открытия счетов ответчика направлено инкассовое поручение налогового органа от 25.09.2023 № 1896.

В связи с недостаточностью на расчетных счетах Общества денежных средств Межрайонной инспекции № 21 в порядке статьи 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 23.11.2023 № 3109, от 14.08.2024 № 3957, на основании которых судебным приставом-исполнителем Специализированного отдела возбуждены исполнительные производства от 24.11.2023 № 162589/23/59046-ИП, от 19.08.2024 № 136866/24/98059-ИП.

По факту неисполнения указанного решения о взыскании задолженности должностным лицом налогового органа на основании статьи 77 НК РФ вынесено постановление от 11.06.2024 № 23 о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на сумму 3 357 494,86 руб., арестовано принадлежащие ответчику имущество - транспортные средства: - автомобиль УАЗ 390995, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль ВАЗ-219060, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль 3704E3-(ГАЗ-33104), государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2007 года выпуска.

Как указал заявитель, в связи с неисполнением принятых решений о взыскании недоимок и задолженности по пеням и штрафам в течение одного месяца, у налогового органа на основании пункта 2.1 статьи 73 НК РФ возникло право залога на арестованное имущество Общества.

С целью регистрации в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата направлено уведомление о возникновении залога движимого имущества, которое зарегистрировано за номером 2024-009-783544-769 от 28.06.2024.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее также - ЕНС) для всех налогоплательщиков. В рамках ЕНС по всем начислениям по уплате публичных платежей в бюджетную систему и произведенным оплатам (взысканиям) образовалось единое сальдо, имеющее отрицательное значение.

Заявитель указал, что по состоянию на 11.06.2024 задолженность  Общества перед бюджетной системой (отрицательное сальдо ЕНС) составила 3 357 494,86 руб., в том числе: недоимка по налогам и страховым взносам - 2 306 375,23 руб., задолженность по пеням - 1 038 184,94 руб., задолженность по штрафам - 7 100,94 рубля.

По сведениям Межрайонной инспекции № 21 спорная задолженность Обществом не погашена, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 25.11.2024 составляло 3 592 284,42 рубля.

Указывая на то, что недоимка по налогам и страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам Обществом не погашена, при этом отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество между налоговым органом и Обществом, Межрайонная инспекция № 21, реализующая на территории Пермского края функции по принудительному взысканию недоимок по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, в порядке статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее также - ГК РФ) обратилась в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущества Общества.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71, 162 АПК РФ, полагает, что требования Межрайонной инспекции № 21 подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

Стороны согласно статьям 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации пользуются равными правами на предоставление доказательств и несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в том числе представления доказательств обоснованности и законности своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу закрепленного в статье 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принципа состязательности задача лиц, участвующих в деле, - собрать и представить в суд доказательства, подтверждающие их правовые позиции (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 № 6616/11, от 18.10.2012 № 7204/12).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период, каждый налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1), вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 3) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4).

Пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны в том числе: - уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (подпункт 1); - вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса (подпункт 2); - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам (подпункт 3); - представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов (подпункт 4).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 24 Кодекса, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные Кодексом (пункт 3.1 статьи 24 Кодекса).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком(пункт 4 статьи 24 Кодекса).

Согласно правовой позиции, отраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ (положения которой применяются также в отношении страховых взносов) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 58 НК РФ). На основании пункта 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени, залог имущества (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ (положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Исходя из пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В пункте 3 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Исходя из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основании указанных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) документов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Порядок и процедуры принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов - организаций регламентированы статьями 46, 47 НК РФ, в которые Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ также внесены изменения.

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее также - Закон № 943-1) главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют также иные функции в случаях, предусмотренных Законом № 943-1, иными федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Как определено подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 Кодекса, пунктом 6 статьи 7 Закона № 943-1 налоговым органам предоставляется право в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Кодекса, пунктом 9 статьи 7 Закона № 943-1 налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

Как определено пунктом 3 Типового положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.07.2014 № 61н (далее также - Типовое положение № 61н), Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - инспекция) является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 Типового положения № 61 закреплено, что инспекция осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпункта 6.5.3 пункта 6.5 Типового положения № 61 инспекция ведет в установленном порядке учет (по каждому налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов и виду платежа) сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций.

На основании пункта 6.14 Типового положения № 61 инспекция  взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 73 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом.

Исходя из пункта 2 статьи 73 НК РФ залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 этой статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 Кодекса в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В силу пункта 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 73 НК РФ предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено этой статьей.

К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 7 статьи 73 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 334 ГК РФ закреплено, что в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

Как установлено пунктом 1 статьи 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

В силу статьи 337 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов.

На основании правового подхода, приведенного в пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 № 23 «О применении судами правил о залоге вещей», по общему правилу, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, включая суммы основного долга, процентов за пользование денежными средствами, неустоек, в том числе процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ, убытков, причиненных просрочкой исполнения обязательства, обеспеченного залогом, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и расходов, связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией (статья 337 ГК РФ).

Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства (пункт 1 статьи 348 ГК РФ).

На основании пункта 2 статьи 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В пункте 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 № 23 «О применении судами правил о залоге вещей» разъяснено, что под суммой неисполненного обязательства для целей определения незначительности нарушения и ее соразмерности стоимости предмета залога следует понимать объем обоснованно предъявленного к взысканию денежного требования, включая сумму основного долга, проценты, неустойку и др. (статья 337 ГК РФ). Если требование об обращении взыскания на предмет залога предъявлено наряду с требованием о полном досрочном исполнении обеспеченного залогом денежного обязательства, исполняемого периодическими платежами, сумму неисполненного обязательства для целей установления незначительности нарушения и определения ее соразмерности стоимости предмета залога составляют размер всего обеспеченного залогом требования - остаток основного долга, начисленные, но не уплаченные проценты и т.д.

Согласно пункту 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Если соглашением сторон предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество, залогодержатель вправе предъявить в суд требование об обращении взыскания на заложенное имущество. В этом случае дополнительные расходы, связанные с обращением взыскания на заложенное имущество в судебном порядке, возлагаются на залогодержателя, если он не докажет, что обращение взыскания на предмет залога или реализация предмета залога в соответствии с соглашением о внесудебном порядке обращения взыскания не были осуществлены в связи с действиями залогодателя или третьих лиц.

При обращении взыскания и реализации заложенного имущества залогодержателем и иными лицами должны быть приняты меры, необходимые для получения наибольшей выручки от продажи предмета залога. Лицо, которому причинены убытки неисполнением указанной обязанности, вправе потребовать их возмещения.

Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного имущества без обращения в суд (во внесудебном порядке) допускается на основании соглашения залогодателя с залогодержателем, если иноене предусмотрено законом (пункт 2 статьи 349 ГК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателемне установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

Статьей 350.2 ГК РФ определен порядок проведения торгов при реализации заложенного имущества, не относящегося к недвижимым вещам.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 352 ГК РФ залог действует до прекращения обеспеченного залогом обязательства.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 237 ГК РФ, изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 ГК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на дату обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением задолженность Общества по уплате публичных платежей в бюджетную систему не была погашена и ее размер увеличился с 3 592 284,42 руб. до 3 786 019,94 руб. (увеличение отрицательного сальдо ЕНС Общества).

В рамках рассмотрения судебного дела заявителем представлены сведения о том, что спорная задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, по сведениям заявителя отрицательное сальдо Общества по ЕНС составило 3 786 019,94 рубля.

Ответчиком не представлено в суд доказательств, подтверждающих отсутствие спорной задолженности, как и доказательств ее погашения, также не оспорены представленные Межрайонной инспекцией № 21 документы, свидетельствующие о факте наличия недоимок, задолженности по пеням и штрафам.

Процедура взыскания недоимок по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам соблюдена. Налоговыми органами принят полный комплекс мер, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ, направленных на взыскание имеющейся у Общества задолженности, вместе с тем, данные меры не привели к полному взысканию имеющейся у ответчика задолженности.

Исходя из приведенных нормативных положений, принимая во внимание, что между сторонами соглашение об обращении взыскания на имущество не заключено, залог на имущество возник в силу закона, ответчик уклоняется от исполнения обязательств по уплате недоимок, задолженности по пеням и штрафам, требование заявителя об обращении взыскания на заложенное имущество ответчика в судебном порядке путем продажи с публичных торгов является обоснованным, соответствующим положениям статей 73 НК РФ, статей 237, 349, 350 ГК РФ, и подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 340 ГК РФ стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом.

В силу пункта 3 статьи 340 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

Оснований для прекращения залога в порядке статьи 352 ГК РФ арбитражным судом не установлено.

Как разъяснено в пункте 76 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 № 23 «О применении судами правил о залоге вещей», реализация заложенной вещи, обращение взыскания на которую произведено в судебном порядке, осуществляется по общему правилу путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном статьей 350.2 ГК РФ для движимых вещей, статьей 449.1 ГК РФ, статьей 56 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» - для недвижимого имущества и законодательством об исполнительном производстве.

Определение судом начальной продажной цены заложенного недвижимого имущества предусмотрено статьей 54 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (пункт 84 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 № 23 «О применении судами правил о залоге вещей»).

При этом действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества. Указанный подход сформирован существующей судебной практикой, поддерживаемой Верховным Судом Российской Федерации (в частности, определение Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2022 № 307-ЭС22-24401).

Согласно части 1 статьи 85 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее также - Закон № 229-ФЗ) оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 85 Закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель обязан привлечь оценщика для оценки имущества, если с произведенной судебным приставом-исполнителем оценкой имущества не согласен должник или взыскатель.

Указанное положение является надлежащей гарантией защиты интересов сторон в исполнительном производстве при продаже имущества в рамках исполнительного производства по справедливой (актуальной, рыночной) цене. Соответственно, судебный пристав-исполнитель оценивает имущество на момент его продажи или непосредственно перед этим, в том числе и с учетом его фактического наличия - состава, объеме и т.д.

Стоимость продажи заложенного движимого имущества подлежит определению судебным приставом-исполнителем по правилам статьи 85 Закона № 229-ФЗ.

Таким образом, оснований для установления судом начальной продажной стоимости заложенного движимого имущества не имеется, поскольку начальная цена указанного имущества, выставляемого на торги, определяется в порядке, установленном Законом № 229-ФЗ на стадии исполнения судебного акта.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

Как определено подпунктом 9 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ, в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание.

Учитывая, что налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при рассмотрении арбитражными судами дел с их участием (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ), на основании части 3 статьи 110 АПК РФ с учетом подпункта 9 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ и стоимости имущества ответчика, на которое обращается взыскание (1 917 900 руб.), государственная пошлина в размере 82 537 руб. подлежит взысканию с ответчика непосредственно в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л:

1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

2. Обратить взыскание на следующее принадлежащее акционерному обществу «Электромонтаж» (ОГРН <***>, ИНН <***>) имущество - транспортные средства: - автомобиль УАЗ 390995, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль ВАЗ-219060, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2013 года выпуска; - автомобиль 3704E3-(ГАЗ-33104), государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 2007 года выпуска, путем их продажи с публичных торгов.


3. Взыскать с акционерного общества «Электромонтаж» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 82 537 (восемьдесят две тысячи пятьсот тридцать семь) рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья                                                                                       В.В. Самаркин