Решение от 27 марта 2018 г. по делу № А70-127/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-127/2018
г. Тюмень
28 марта 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 марта 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 марта 2018 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

АО «Заводоуковский машиностроительный завод»

к Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области,

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - УФНС по Тюменской области,

об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области от 28.09.2016 № 765 об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа); об обязании Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области совершить действия

при участии представителей сторон:

от заявителя – не явились, извещены;

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 09.01.2018г., ФИО3 по доверенности от 24.08.2017г., ФИО4 по доверенности от 09.01.2018г.,

от третьего лица – ФИО4 по доверенности от 29.12.2017г.;

установил:

АО «Заводоуковский машиностроительный завод» (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России по г. Тюмени № 8 об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, сбора, пени, штрафов № 765 от 28.09.2016г.; об обязании ответчика произвести зачет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 377 886 руб., по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 3 400 968 руб., по НДС в сумме 11 058 432 руб., по НДФЛ в сумме 2 507 000 руб.; об обязании Межрайонной ИФНС России по г. Тюмени № 8 в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, организаций и индивидуальных предпринимателей не указывать денежные суммы налогов, не зачисленные в бюджетную систему РФ по денежным суммам налогов, отраженных в Протоколе заседания комиссии по признанию обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ исполненной от 09.02.2015.

Определением от 06.02.2018 УФНС по Тюменской области было привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представители ответчика и третьего лица против заявленных требований возражали по основаниям, изложенным в отзывах.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Между ЗАО «Тюменьагропромбанк» и АО «Заводоуковский машиностроительный завод» был заключен договор банковского счета.

АО «Заводоуковский машиностроительный завод» во исполнение обязанности по уплате налогов и сборов предъявил 08.12.2014 в ЗАО «Тюменьагропромбанк» к исполнению платежные поручения №7390 на сумму 377 886 руб. (налог на прибыль в федеральный бюджет); № 7405 на сумму 2 480 484,39 руб. (НДС за 4-ый квартал 2014); № 7388 на сумму 2 507 000 руб. (НДФЛ за ноябрь 2014); № 7391 на сумму 3 400 968 руб. (налог на прибыль в бюджет субъекта РФ); № 7392 на сумму 8 577 954 руб. (НДС за 3 квартал 2014).

Судом установлено, что на основании приказа Центрального банка Российской Федерации от 19.12.2014г. № ОД-3574 лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации ЗАО «Тюменьагропромбанк» была отозвана с 19.12.2014г.

Денежные средства по указанным выше платежным поручениям были списаны со счета АО «Заводоуковский машиностроительный завод», однако в бюджетную систему не зачислены.

Решением от 18.02.2015г. по делу А70-346/2015 ЗАО «Тюменьагропромбанк» признано несостоятельным (банкротом), в его отношении введено конкурсное производство.

В соответствии с приказом ФНС России от 05.12.2014 № ММВ-7-8/613 «Об утверждении Порядка учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не деленных банком в бюджетную систему Российской Федерации» предусматривалось создание в налоговых органах специальных комиссий для рассмотрения вопроса о признании обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполненной и утвержден порядок учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации.

09.02.2015 комиссией налогового органа по признанию обязанности налогоплательщиков по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполненной установлено, что недобросовестности действий Общества по уплате указанных платежей в ходе анализа документов, представленных налогоплательщиком, а так же информации, имеющейся в налоговом органе, не установлено.

В соответствии с протоколом заседания комиссии по признанию обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ исполненной от 09.02.2015 Общество было признано исполнившим обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ в части налога на прибыль в федеральный бюджет на сумму 377 886 руб. по платежному поручению от 08.12.2014 № 7390; НДС за 4 квартал 2014 на сумму 2 480 484,39 руб. по платежному поручению от 08.12.2014 № 7405; НДФЛ за ноябрь 2014 на сумму 2 507 000 руб. по платежному поручению от 08.12.2014 № 7388; налога на прибыль в бюджет субъекта РФ на сумму 3 400 968 руб. по платежному поручению от 08.12.2014 № 7391; НДС за 3 квартал 2014 на сумму 8 577 954 руб. по платежному поручению от 08.12.2014 № № 7392.

09.09.2016 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом.

В ответ на указанное обращение Инспекция выдала справку № 108194 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеним, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.07.2016.

По результатам анализа указанной справки Общество пришло к выводу о том, что перечисленные выше суммы налогов, в отношении которых Общество было признано исполнившим обязанность по их уплате, отражены в качестве недоимки, что нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Общество указывает, что наличие недоимки существенно ухудшает оценку кредитными организациями платежеспособности АО «Заводоуковский машиностроительный завод», что препятствует привлечению кредитных средств.

21.09.2016 в Инспекцию поступило заявление Общества о зачете суммы излишне уплаченного налога от 20.09.2016 № 13/1487. В соответствии с указанным заявлением, ссылаясь на необоснованность указания в справке отметки «не зачислено в бюджетную систему» в отношении налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 377 886 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 3 400 968 руб., НДС в сумме 11 058 432 руб., НДФЛ в сумме 2 507 000 руб., Общество потребовало произвести зачет в счет погашения недоимки по соответствующему налогу указанных выше сумм.

Решением № 765 от 28.09.2016 Обществу было отказано в осуществлении зачета излишне уплаченных налогов в виду отсутствия правовых оснований для проведения зачета.

Не согласившись с решением Инспекции № 765 от 28.09.2016 Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой об его оспаривании. Решением УФНС России по Тюменской области от 24.10.2017 № 11-12/17708 жалоба Общества оставлена без удовлетворения, оснований для отмены оспариваемого решения Инспекции вышестоящим налоговым органом не установлено.

Заявитель, полагая, что решение Инспекции № 765 от 28.09.2016, является незаконным, обратился в суд с заявлением по настоящему делу.

Исследовав материалы дела, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Совокупное толкование положений ст. 78 НК РФ свидетельствует о том, что основанием для проведения зачета налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам является установление факта излишней уплаты налога.

Как указывалось выше, суммы налога, в отношении которых Обществом было представлено заявление о зачете в счет погашения недоимки по соответствующему налогу, фактически в бюджетную систему не поступили. Денежные средства по обозначенным выше платежным поручения были списаны с расчетного счета Общества, открытого в ЗАО «Тюменьагропромбанк», однако последним в бюджетную систему не были перечислены.

Указанное обстоятельство в совокупности с установлением Инспекцией добросовестности налогоплательщика позволило налоговому органу признать исполненной обязанность Общества по оплате налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 377 886 руб., налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 3 400 968 руб., НДС в сумме 11 058 432 руб., НДФЛ в сумме 2 507 000 руб.

Суммы налогов, в отношении по которым была признана исполненной обязанность Общества по их оплате, фактически в бюджетную систему не поступили. Указанные выше суммы налогов не могут быть признаны излишне уплаченными или уплаченными дважды.

Таким образом, переплата по налогам, в отношении которых заявлено о проведении зачета, отсутствует. Отсутствие переплаты по налогам свидетельствует об отсутствии правовых оснований для проведения зачета.

При указанных обстоятельствах суд считает оспариваемое решение законным и обоснованным, в связи с чем также не имеется оснований для принятия восстановительных мер.

Кроме того, порядок заполнения форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам установлен приказом ФНС РФ от 05.06.2015 №ММВ-7-17/227@ и действующим в настоящее время пп.4 п.5 Приказа ФНС РФ от 28.12.2016 №ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматам представления справок в электронной форме»).

В графах 4, 6, 8 справки о состоянии расчетов указывается сальдо расчетов (положительное «+», отрицательное «-») с бюджетной системой Российской Федерации организации по всем налогам, сборам, пеням, штрафам без учета сумм денежных средств, списанных с расчётного счета организации (индивидуального предпринимателя), но не зачисленных в бюджетную систему Российской Федерации, по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных средств исполненной.

Согласно указанного приказа ФНС РФ в справке №108194 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.07.2016г. суммы налогов, списанных со счета Общества, но не поступивших в бюджетную систему, отражены отдельной строкой, и сальдо расчетов с бюджетной системой отражено без учета денежных сумм, списанных с расчетного счета организации, но не зачисленных в бюджетную систему.

Таким образом, содержание справки не свидетельствует о наличии числящейся за Обществом недоимке по уплате налогов.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований уплаченная Обществом государственная пошлина в размере 3 000 руб. относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья Сидорова О.В.