Решение от 23 декабря 2020 г. по делу № А21-11789/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Калининград Дело № А21-11789/2020

«23» декабря 2020 года


Резолютивная часть решения объявлена «16» декабря 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме «23» декабря 2020 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

дело по заявлению Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №7» г. Черняховска (ОГРН <***>)

К Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области

о признании невозможной ко взысканию недоимки,


При участии в судебном заседании:

От Заявителя – извещены, не явились

От Инспекции – извещены, не явились


Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №7» г. Черняховска (ОГРН <***>) (далее- Заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области (далее - Инспекция) о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по пеням в сумме 27 516 руб. 02 коп., задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 650 129 руб. 96 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в сумме 1 953 736 руб. 46 коп.

В обоснование требований Заявитель ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм.

Инспекция представила в суд отзыв на заявление, в котором, не оспаривая период образования и размер задолженности, ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной ко взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки и пеней, указывая, что установление факта безнадежности взыскания возложено законодателем на судебные органы.

Стороны явку представителей в суд не обеспечил, заявив ходатайства о рассмотрении спора в их отсутствие, удовлетворенные судом. В предварительном судебном заседании 16 декабря 2020 года на основании положений статьи 137 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд открыл судебное заседание в первой инстанции и приступил к рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд

установил:

11 ноября 2020 года налоговым органом Учреждению была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации, в которой отражена задолженность: по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения из которых задолженность по пеням в сумме 27 516 руб. 02 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 650 129 руб. 96 коп., из которых недоимка по взносам составляет 445 211 руб. 91коп., задолженность по пеням в сумме 204 918 руб. 05коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в сумме 1 953 736 руб. 46 коп., из которых недоимка по взносам составляет 1 389 835 руб. 55 коп., задолженность по пеням в сумме 563 900 руб. 91коп.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных сумм недоимки и пеней, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам и пеням безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности по взносам и пеням истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из материалов дела усматривается, что спорная сумма пени по налогу на имущество организаций по имуществу не в Единую систему газоснабжения в общем 27 516 руб. образовалась до 2015 года, задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в общей сумме 650 129 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в обшей сумме 1 953 736 руб. 46 коп. образовалась до 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно положениям, закрепленным в пункте 3 статьи 46 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд истек более десяти лет назад.


Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия всех мер для взыскания задолженности, в том числе доказательства обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы недоимки Инспекцией пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней и штрафов рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени и штраф не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени и штрафа недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах суд признает безнадежными ко взысканию заявленные суммы недоимки по налогу, пени и штрафам в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

При обращении в суд Учреждением была уплачена государственная пошлины в сумме 36 159 руб. (платежное поручение №624 от 12.11.2020 год), в то время как размер государственной пошлины по данной категории дел составляет 6 000 руб. В связи с изложенным, излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 30 157 руб. подлежит возращению Заявителю из федерального бюджета. Расходы Заявителя по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб. на основании положений статьи 110 АПК РФ относятся на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать невозможной ко взысканию в принудительном порядке недоимку Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №7» г. Черняховска (ОГРН <***>) по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения по пеням в сумме 27 516 руб. 02 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 650 129 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в сумме 1 953 736 руб. 46 коп. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением сроков взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №2 по Калининградской области в пользу Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №7» г. Черняховска (ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Возвратить Муниципальному автономному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад №7» г. Черняховска (ОГРН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную платежным поручением №624 от 12.11.2020 года государственную пошлину в сумме 30 157 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья О.Д. Кузнецова