Решение от 12 ноября 2018 г. по делу № А11-10135/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

тел. (4922) 32-29-10, факс (4922) 42-32-13

http://vladimir.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А11-10135/2018
г. Владимир
12 ноября 2018 года
Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Рыжковой О.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Владимир, ОГРНИП 309334021100011, ИНН <***>) о признании действий (бездействий) государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонного) (600007, <...>; ИНН <***>; ОГРН <***>) в части отказа в возврате уплаченных за 2014-2015 гг. страховых взносов в фиксированном размере, превышающем 300 000 руб., в сумме 44 529 руб. 35 коп., выраженных в письме заместителя начальника Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Владимире Владимирской области (межрайонного) от 13.07.2018 № 785, незаконными; об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Владимире Владимирской области (межрайонного) осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2014-2015 гг. в размере 44 529 руб. 35 коп., индивидуальному предпринимателю ФИО2,

при участии представителей:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – лично ФИО2 (паспорт);

от государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области – ФИО3 (по доверенности от 09.01.2018 № 3, сроком действия до 31.12.2018);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области – не явились, извещены надлежащим образом;

информация о движении дела была размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в разделе "Судебное делопроизводство" по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru, установил.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ФИО2) обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании действий (бездействий) государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонного) в части отказа в возврате уплаченных за 2014-2015 гг. страховых взносов в фиксированном размере, превышающем 300 000 руб., в сумме 44 529 руб. 35 коп., выраженных в письме заместителя начальника Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Владимире Владимирской области (межрайонного) от 13.07.2018 № 785, незаконными; об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Владимире Владимирской области (межрайонного) осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2014-2015 гг. в размере 44 529 руб. 35 коп.

До принятия окончательного судебного акта по делу ФИО2 уточнила заявленные требования и просила признать незаконными действия (бездействия) государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонного) в части отказа в возврате уплаченных за 2014-2015 года страховых взносов в фиксированном размере, превышающих 300 000 рублей, в размере 43 707 руб. 50 коп., и обязать Управление осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2014-2015 гг. в размере 43 707 руб. 50 коп.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации судом уточнение принято, как не нарушающие права и законные интересы других лиц.

Спор рассматривается по уточненным требованиям.

В обоснование заявленных требований предприниматель указал, что при расчете размера страховых взносов по пункту 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сумма дохода плательщика подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов. В связи с тем, что заявитель производил исчисление и уплату страховых взносов за 2014 и 2015 год исходя из величины доходов, не уменьшенных на сумму произведенных расходов, у него возникла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию.

Управление с заявленными требованиями не согласилось.

Третье лицо, МИФНС № 10 по Владимирской области, в судебное заседание не явилась, в отзыве на заявление от 22.08.2018 № 03-23/09145 указала, что налоговый орган до 01.01.2017 не являлся администратором страховых взносов, и что решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

В судебном заседании 12.11.2018 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв в течение дня до 16 час. 30 мин.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 30.07.2009, о чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (основной государственный регистрационный номер 309334021100011).

В 2014 и 2015 гг. заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя общую систему налогообложения.

За 2014 и 2015 гг. предпринимателем уплачены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в том числе: согласно платежному поручению от 30.03.2015 № 10 на сумму 23 392 руб. (за 2014 год), согласно платежным поручениям от 31.03.2016 № 2, от 30.03.2016 № 1 на общую сумму 20 816 руб. 40 коп. (за 2015 год).

Заявитель, полагая, что сумма страховых взносов рассчитана им неверно, и основываясь на позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, обратился в Управление Пенсионного фонда с заявлением о возврате переплаты за 2014-2015 гг. в общей сумме 44 529 руб. 35 коп.

Решением Управления, изложенным в письме от 13.07.2018 № 785, заявителю в возврате суммы переплаты было отказало.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ заявитель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим общую систему налогообложения.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В пункте 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ указано, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье – плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налогового кодекса Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В пункте 3 постановления Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П указано, что хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно представленным в материалы дела документам размер переплаты составил, за 2014 год – 22 712 руб. 58 коп.,за 2015 год – 20 994 руб. 92 коп.

Согласно части 11 статьи 26 Федерального № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (часть 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с Приложением № 2 Соглашения ФНС России № ММВ-23- 11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации" в составе информации, передаваемой ПФР в ФНС подлежат передаче сведения о решениях Отделения ПФР о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что заявитель фактически уплатил в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы в большем размере, нежели подлежал уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, у Управления отсутствовали основания для вывода об отсутствии у предпринимателя переплаты по страховым взносам. Решение Управления об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, изложенное в письме от 13.07.2018 № 785, нарушает действующее законодательство, а также права заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах переплата в размере 43 707 руб. 50 коп. (за 2014 год – 22 712 руб. 58 коп., за 2015 год – 20 994 руб. 92 коп.) подлежит возврату заявителю.

Обязанность по устранению нарушений прав и законных интересов предпринимателя и возврату сумм переплаты путем вынесения соответствующего решения суд относит на Управление как орган Пенсионного фонда, ответственный за принятие решения по вопросу о возврате сумм переплаты в соответствии с Порядком осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.12.2009 № 310п, а также за передачу в налоговый орган сведений о принятом им решении в соответствии с Соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. суд относит на Управление в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

признать недействительным решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонного) (600007, <...>; ИНН <***>; ОГРН <***>), изложенное в письме от 13.07.2018 № 785.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонное) (600007, <...>; ИНН <***>; ОГРН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (г. Владимир, ОГРНИП 309334021100011, ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 43 707 руб. 50 коп. (за 2014 год – 22 712 руб. 58 коп., за 2015 год – 20 994 руб. 92 коп.).

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владимире Владимирской области (межрайонного) (600007, <...>; ИНН <***>; ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Владимир, ОГРНИП 309334021100011, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.Ю. Рыжкова