Решение от 11 января 2021 г. по делу № А08-8574/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-8574/2020
г. Белгород
11 января 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 декабря 2020 года

Полный текст решения изготовлен 11 января 2021 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Бутылина Е. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и видео протоколирования помощником судьи Луневой Н.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «АВАЛЬ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

3-е лицо: УФНС по Белгородской области

о признании недействительными решений

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились, извещены

от заинтересованного лица: ФИО1, представитель по доверенности от 18.09.2020 № 03-11/10793 сроком действия на один год, диплом о высшем юридическом образовании, служебное удостоверение;

от УФНС по Белгородской области: не явились, извещены,

установил:

ООО «АВАЛЬ» (далее - Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области (далее - Инспекция, Налоговый орган), просит восстановить срок подачи заявления о признании решения № 7126 от 26.08.2020 и решения N97631 от 31.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств незаконным, признать недействительным решение N9 7126 от 26.08.2020 Инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств; обязать Инспекцию отозвать решение № 7126 от 26.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств направленное в Банк, признать недействительным решение №7631 от 31.08.2020 Инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств; отозвать решение N 7631 от 31.08.2020 №7631 от 31.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств направленное в Банк.

Заявитель сослался на то, что руководителем Инспекции были вынесены оспариваемые решения № 7126 от 26.08.2020 и решение №7631 от 31.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО «Аваль» в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Основанием для вынесения вышеуказанных решений послужило: не предоставление деклараций: расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2020, со сроком 15.05.2020, в установленные НК РФ сроки и не предоставление деклараций: расчет по страховым взносам за 6 месяца, квартальный 2020, со сроком 15.05.2020, в установленные НК РФ сроки.

В силу пп.1 п.3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

По мнению Общества, расчет по страховым взносам налоговой декларацией не является.

В связи с этим, в силу ст. 80 НК РФ вышеуказанные решения являются недействительными, так как не соответствуют действующему Законодательству РФ.

Общество указывает, что несет убытки, не может осуществлять финансовые операции по счетам, с ним не могут рассчитаться контрагенты по заключенным договорам.

Ссылается так же, что жалобы на указанные решения направило в ИФНС по Белгородской области, однако жалоба на момент обращения в суд не рассмотрена.

Просит суд восстановить срок для оспаривания указанных решений налогового органа.

В судебное заседание заявитель своего представителя не направил, о рассмотрении дела уведомлен надлежаще.

Инспекция в отзыве, ее представитель в судебном заседании считают оспариваемые решения законными и обоснованными, просят отказать в удовлетворении требований.

Участвующее в деле в качестве третьего лица Управление ФНС России по Белгородской области представило отзыв, в котором указывает на законность оспариваемых заявителей решений. Участие своего представителя в судебном заседании не обеспечило.

Суд, выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как видно из требований Заявителя, они состоят в признании незаконными решений Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области №7126 от 26.08.2020 и №7631 от 31.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов денежных средств.

Налогоплательщик указывает на то, что Инспекцией в связи с непредставлением Обществом расчетов по страховым взносам за первый квартал и полугодие 2020 года вынесены решения от 26.08.2020 № 7126, от 31.08.2020 № 7631 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (далее Решения - №7126 и №7631).

Общество, ссылаясь на п.п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, указывает, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом.

По мнению Общества, поскольку расчет по страховым взносам декларацией не является, обжалуемые решения не соответствуют нормам действующего законодательства.

Не согласившись с Решениями №7126 и №7631 ООО «АВАЛЬ», в соответствии со статьей 139 НК РФ, обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области с жалобой.

УФНС России по Белгородской области по результатам рассмотрения жалобы Общества, было принято решение от 18.11.2020 №06-01-18/13913@ об оставлении жалобы без удовлетворения.

Не согласившись с решением УФНС России по Белгородской области ООО «АВАЛЬ», обратилось в суд с заявлением об отмене Решений №7126 и №7631.

Суд не находит оснований для удовлетворения заявления в связи со следующим.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об основах обязательного социального страхования" страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения.

В соответствии ч. 1 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1-4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2020) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2017 года Главы 34 «Страховые взносы» части второй НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ), функции контроля и администрирования по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов с 2017 года осуществляют налоговые органы по месту учета налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в п.п. 1 п. 1 ст.419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в п.п.. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

При этом в соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года был продлен до 15 мая 2020.

Также следует отметить, что нормами НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам, в том числе в случае отсутствия у него в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Такой плательщик страховых взносов обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет по страховым взносам с нулевыми показателями (письма Минфина России от 30.10.2019 № 03-15-05/83472, ФНС России от 10.09.2019 № БС-4-11/1816@, от 16.04.2020 № №БС-3- 11/3048@).

Согласно абзацу 7 п. 1 ст. 80 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как предусмотрено п. 1 ст. 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЭ), приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и п.п. 2 п. 10 ст. 101 настоящего Кодекса.

В силу прямого указания п. 3.2 ст. 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 N 232-Ф3, вступившей в силу 30.08.2018), решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).

При этом в соответствии с п. 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств было приостановлено до 30 июня 2020 (включительно).

Форма такого решения утверждена в Приложении №14 Приказа ФНС России N ММВ-7- 8/179@ от 13.02.2017 (в ред. от 19.03.2019, действовавшей в спорном периоде).

Согласно материалам дела, Общество состоит на налоговом учете по месту нахождения в Инспекции с 27.08.2014, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Материалами дела подтверждается и самим Обществом не отрицается, что в срок, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ и п. 3 Постановления № 409 оно, не представило в Инспекцию расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года (по сроку 15.05.2020) и полугодие 2020 года (по сроку 39.07.2020, доказательства обратного заявителем в суд не представлены.

Таким образом, оспариваемые решения № 7126 от 26.08.2020 и № 7631 от 31.08.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств были вынесены Инспекцией в пределах своих полномочий и в полном соответствии с действующим законодательством, они соответствуют установленной форме, в связи с чем являются правомерными и обоснованными.

При этом не имеется надлежащих доказательств того обстоятельства, что права и законные интересы Заявителя были нарушены в результате вынесения Налоговым органом оспариваемых решений № 7126 от 26.08.2020 и № 7631 от 31.08.2020, поскольку именно бездействие самого Общества повлекло для него возникновение негативных налоговых последствий, прямо предусмотренных п. 3.2 ст.76 НК РФ, в то время как в случае проявления им должной осмотрительности и добросовестности оно можно их избежать.

Жалоба Общества на вышеуказанные решения (вх.№39091 от 27.10.2020), как следует из материалом дела, была оставлена без удовлетворения на основании п.п. 1 п. 3 ст. 140 НК РФ решением Управления ФНС РФ по Белгородской области, в котором Заявителю подробно разъяснен действующий с 30.08.2018 порядок приостановления операций по счетам согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

Так же суд отмечает, что Обществом расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года и полугодие 2020 года не представлены в Инспекцию и по состоянию на 07.12.2020.

Таким образом, оснований к удовлетворению заявленных требований не имеется.

Государственная пошлина подлежит отнесению на Общество.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 198-201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении требований ООО «АВАЛЬ».

Взыскать с ООО «АВАЛЬ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья

Е.В.Бутылин