Решение от 27 ноября 2018 г. по делу № А46-13344/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-13344/2018
28 ноября 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 27 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>), при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, Инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска, о признании незаконными действий по отказу в возврате 92 359,23 руб. уплаченных сумм страховых взносов и пени за 2014 год, изложенному в письме от 11.05.2018 № 14-01-01-32/5202 и обязании принять решение о возврате указанных сумм

при участии в заседании:

от заявителя - ФИО2 (личность удостоверена паспортом),

от заинтересованного лица – не явились, извещены;

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО3 по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8, предъявлено удостоверение;

от Инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска – ФИО4 по доверенности от 13.06.2018 № 01-12/05839 (предъявлено удостоверение);

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска о взыскании с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска в пользу ИП ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов и пеней в размере 92 359,23 руб.

Определением от 07.09.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), заинтересованному лицу предложено представить письменный мотивированный отзыв на исковое заявление по существу заявленных требований.

Определением от 17.10.2018 суд перешел к рассмотрению дела №А46-13344/2018 по общим правилам искового производства; привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, Инспекцию федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска.

Определением от 17.10.2018 стороны были уведомлены, что в случае их надлежащего  извещения о месте и времени рассмотрения  предварительного судебного заседания и  судебного разбирательства по существу, они не явятся в предварительное судебное заседание и не заявят возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, суд, признав дело подготовленным, вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

Поскольку Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска не заявило возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, арбитражный суд, с согласия участвующих в деле лиц и в отсутствие возражений указанного заинтересованного лица, в порядке ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание в первой инстанции 21.11.2018.

В ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 АПК РФ заявитель уточнил требования и просит суд признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска в возврате ИП ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, в размере 92 359 руб. 23 коп., а также обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 92 359 руб. 23 коп. и направить указанное решение в налоговый орган для исполнения..

Данные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлены уполномоченным лицом.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска и Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в письменных отзывах требования не признали, ссылаясь, в том числе и на то, что сведения разнесены на индивидуальный лицевой счет предпринимателя.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил, что индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, является плательщиком страховых взносов.

ИП ФИО2 с 01.01.2011 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Предпринимателем 30.04.2015 направлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), за 2014 год, согласно которой:

· доход налогоплательщика составил 8 591 891.00 руб.;

· сумма расходов составила 8 586 537.00 руб.;

· налоговая база по УСН, определяемая согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, составила 5 354.00 руб.

При этом ИП ФИО2 оплачено 82 918 руб. 91 коп. страховых взносов и 9 440 руб. 32 коп. пени.

Поскольку согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п, для цели исчисления взносов доход индивидуального предпринимателя, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 года.

ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Октябрьском административном округе г. Омска направило в адрес заявителя письмо от 11.05.2018 № 14-01-01-35/5202, в котором было указано, что перерасчет обязательств по страховым взносам на основании постановления Конституционного суда может быть произведен лишь на основании судебного решения.

Полагая, что данные действия Фонда не соответствуют требованиям закона и нарушают его права и законные интересы, обратился в суд.

Требования заявителя удовлетворены судом в полном объеме по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС было осуществлено ответчиком до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а)организации;

б)индивидуальные предприниматели;

в)физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО2., являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Как следует из части 1 статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть, в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Материалами дела (в частности, представленными заявителем налоговыми декларациями по упрощенной системе налогообложения за 2014 год) подтверждается тот факт, что в случае принятия во внимание правовой позиции КС РФ доходы заявителя (уменьшенные на величину произведенных расходов) не превышают за указанные налоговые периоды 300 000 рублей, в том числе и с учетом их суммирования с доходами по ЕНВД в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В данном случае суд полагает, что само указание в пункте 3 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи со статьей 346.14 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (по аналогии с позицией, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п).

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного и третьего лица об отсутствии излишне уплаченных взносов не состоятельны.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей;

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления;

- возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности;

- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как пояснили представители Фонда и МИФНС, у заявителя задолженность по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 отсутствовала.

С учетом изложенного, суд полагает возможным в порядке статьи 201 АПК РФ указать в настоящем решении в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя на необходимость возврата сумм излишне уплаченных взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим суд полагает необходимым указать заинтересованному лицу на необходимость принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу.

Ссылка заинтересованного лица в обоснование позиции о невозможности возврата страховых взносов на положения пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ несостоятельна, исходя из следующего.

В силу пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона №27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, а также приведенных положений Закона № 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов предпринимателем, как плательщиком страховых взносов в отношении себя лично, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам, в связи с чем доводы Фонда не приняты во внимание при вынесении решения.

В соответствии с частью 2 статьи 168, частью 1 статьи 110 АПК РФ при вынесении итогового судебного акта по делу суд распределяет судебные расходы.

При подаче заявления пошлина была уплачена заявителем в размере 300 рублей по чеку-ордеру от 08.08.2018 № 12.

В связи с удовлетворением требований заявителя неимущественного характера в соответствии с пунктами 21, 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 государственная пошлина в размере 300 рублей подлежит взысканию с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска и Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объеме.

Признать незаконными действия Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) по отказу в возврате 92 359,23 руб. излишне уплаченных сумм страховых взносов и пени (в том числе: взносов – 82 918 руб. 91 коп., пени – 9 440 руб. 32 коп) за 2014 год, изложенному в письме ГУ УПФ в ОАО от 11.05.2018 № 14-01-01-32/5202.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 92 359,23 руб. излишне уплаченных сумм страховых взносов и пени (в том числе взносов – 82 918 руб. 91 коп., пени – 9 440 руб. 32 коп) за 2014 год и передать указанное решение в Инспекцию федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. 00 коп. расходов по уплате государственной пошлины, перечисленной при подаче заявления по чеку-ордеру от 08.08.2018 № 12.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице данного определения. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определении коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева