Решение от 20 декабря 2019 г. по делу № А72-15350/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ульяновск Дело № А72-15350/2019

20.12.2019

Резолютивная часть решения объявлена 17.12.2019.

В полном объеме решение изготовлено 20.12.2019.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.А.Лубяновой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304732512600025, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области,

о признании незаконным действия ГУ УПФ РФ в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области, выразившегося в отказе возврата излишне уплаченной суммы в размере 118624,42 руб.;

об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов за 2016 год с направлением решения в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 118624,42 руб. за 2016 год в соответствии с требованиями законодательства,

заинтересованное лицо:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска,

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432071, <...>),

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432044, <...>),

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>),

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432017, <...>),

при участии в заседании:

от заявителя – не явились, извещены,

от ГУ – УПФ РФ в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области – ФИО3, доверенность от 18.02.2019, удостоверение,

от ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска – не явились, извещены,

от ГУ - ОПФ РФ по Ульяновской области - не явились, извещены,

от ГУ - УПФ РФ в Ленинском районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) - не явились, извещены,

от ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска - не явились, извещены,

от МРИ ФНС России № 2 по Ульяновской области - не явились, извещены,

от ГУ - УПФ РФ в Железнодорожном районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) - не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области с заявлением:

о признании незаконным действия ГУ УПФ РФ в Засвияжском районе г.Ульяновска Ульяновской области, выразившегося в отказе возврата излишне уплаченной суммы в размере 118624,42 руб.;

об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов за 2016 год с направлением решения в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 118624,42 руб. за 2016 год в соответствии с требованиями законодательства.

Определением от 17.10.2019 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), в качестве заинтересованного лица - Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Определением от 19.11.2019 суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432071, <...>), Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432044, <...>); привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432017, <...>).

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период 2016 году ИП ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (доход минус расход).

За 2016 год доход ИП ФИО2 составил 263103,33 руб., что подтверждается налоговыми декларациями.

ИП ФИО2, полагая, что в связи с принятием Конституционным Судом РФ 30.11.2016 постановления №27-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ" им переплачены страховые взносы в 2016 году, обратился к ГУ – УПФ РФ в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов.

21.08.2019 ГУ – УПФ РФ в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области направило предпринимателю ответ, согласно которого предпринимателю отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в связи с отсутствием факта излишне уплаченной суммы взносов, пеней, штрафов.

ИП ФИО2 обратился в суд с настоящим заявлением. Считает, что переплата составила 118624,42 руб. за 2016 год.

ГУ – УПФ РФ в Засвияжском районе г. Ульяновска Ульяновской области заявленные требования не признает. За 2016 год доход Заявителя не превысил 300000 руб., страховые взносы с сумм дохода, превышающего 300000 руб. предпринимателю не начислялись. Указанные в заявлении платежи на общую сумму 119226,36 руб. были учтены при расчете задолженности, а именно:

- 9086,89 руб. от 10.06.2016 – оплата страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год;

- 92528,67 руб. от 14.06.2016 – оплата страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2014 год;

- 17610,8 руб. от 21.06.2016 – оплата страховых взносов в фиксированном размере за 2015 год.

ГУ УПФ РФ в Ленинском районе г.Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) представлен отзыв, согласно которому за 2016 году ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере с дохода менее 300 000 руб. – 19356,48 руб., страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере 3796,85 руб. Начисление страховых взносов с дохода свыше 300 000 руб. за 2016 год Управлением не производилось.

ГУ - ОПФ РФ по Ульяновской области представило отзыв, в котором указал, что заявленные требования удовлетворению не подлежат, поскольку страховые взносы за 2016 год на сумму дохода, превышающего 300 000 руб. ИП ФИО2 не начислялись. Платежами на общую сумму 119226,36 руб. была погашена задолженность по страховым взносам за 2014 и 2015 год.

ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска представило отзыв, согласно которого ИП ФИО4 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска с 02.05.2017. Ранее ИП ФИО5 состоял на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска с 05.05.2004 по 01.05.2017, соответственно налоговые декларации по НДФЛ, УСН за 2016 год ИП ФИО5 представлял в ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска. Как плательщик ЕНВД ИП ФИО4 состоял на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска (в настоящее время в связи с реорганизацией - МРИ ФНС №2 по Ульяновской области) с 01.08.2016 по 29.12.2017, налоговые декларации по ЕНВД представлялись налогоплательщиком в ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска. Таким образом, ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска не располагает информацией о расходах ИП ФИО4 за 2016 год.

ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска представлены пояснения, согласно которым за период с 01.01.2016 по 02.05.2017 ИП ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения (доход минус расход). Налогоплательщиком представлена декларация за 2016 год, согласно которой доход составил 3530004 руб., расход – 3363994 руб. В 2016 году налогоплательщик состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в МРИ ФНС №2 по Ульяновской области. Следовательно, в доход должны быть включены суммы по ЕНВД. Сведениями о суммах дохода по ЕНВД ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска не располагает.

МРИ ФНС России №2 по Ульяновской области представила пояснения, согласно которым ИН ФИО2 состоял на учете в Инспекции в качестве плательщика ЕНВД в период с 01.08.2016 по 29.12.2017. Сведения, подтверждающие расходы ИП ФИО2, в инспекции отсутствуют.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 и ч. 2 ст. 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Статьей 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (действовавшего до 01.01.2017) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно положениям пункта 1.1 части 1 статьи 14 указанного закона размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывался в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании п.3 ст. 210 НК РФ, которой определена налоговая база по НДФЛ как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Материалами дела подтверждается, что доход ИП ФИО2 за 2016 год составил 263103,33 руб. (в том числе ЕНВД – 97093,33 руб., УСН – 166010 руб.), что не превышает сумму в 300 000 руб. Страховые взносы за 2016 год на сумму дохода, превышающего 300 000 руб. ИП ФИО2 не начислялись. Доказательства, подтверждающие обратное, суду не представлены.

За 2016 год ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере с дохода менее 300 000 руб. – 19356,48 руб. (1 МРОТ х 26% х 12 месяцев = 6204 руб. х 26% х 12 месяцев = 19356,48 руб.), страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере 3796,85 руб. (1 МРОТ х 5,1% х 12 месяцев = 6204 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 3796,85 руб.).

При таких обстоятельствах дела, суд считает, что у ИП ФИО2 отсутствует переплата страховых взносов за 2016 год.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы по оплате госпошлине относятся на Заявителя.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 300 руб. подлежит возврату Заявителю по справке.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304732512600025, ИНН <***>) излишне уплаченную государственную пошлину в размере 300 (триста) рублей по справке.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара, с направлением жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.

Судья О.А.Лубянова