Решение от 23 октября 2018 г. по делу № А71-9967/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А71-9967/2018
г. Ижевск
23 октября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 23 октября 2018 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск о признании решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики г.Ижевск недействительным; обязании Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г.Ижевск возвратить излишне взысканные суммы страховых взносов и пеней, о взыскании процентов, при участии в деле качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике г. Ижевск,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 21.06.2018,

от Управления ПФ: ФИО4 по доверенности от 03.10.2018;

от Отделения ПФ: ФИО5 по доверенности от 08.06.2017;

от третьего лица: ФИО6 по доверенности от 09.01.2018,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 г. Ижевск обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением (с учетом заявлений об уточнении исковых требований (л.д.40-41, 63, 86-87, 85), принятых судом на основании ст. 49 АПК РФ) о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по городу Ижевску (межрайонного) Удмуртской Республики г. Ижевск от 23.04.2018 №1505/16-14Щ; об обязании Отделения Пенсионного фонда (государственного учреждения) по Удмуртской Республике принять решение о возврате ИП ФИО2 излишне взысканных на обязательное пенсионное страхование денежных средств в сумме 135616,85 руб. за 2014-2015гг., пеней в размере 2068,97 руб.; обязать Отделение ПФ направить решение о возврате ИП ФИО2 излишне взысканных на обязательное пенсионное страхование денежных средств в сумме 135616,85 руб. за 2014-2015гг., пеней в размере 2068,97 руб.; о взыскании с Управления Пенсионного фонда проценты, предусмотренные п.9 ст.27 Закона №212-ФЗ в размере 44306,03 руб. за период с 06.08.2015 по 09.08.2018, начиная с 10.08.2018 по день фактического возврата суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на момент принятия решения суда.

В обоснование заявленных требований, предприниматель указала, что в 2014-2015гг. находилась на общем режиме налогообложения. За 2014г., 2015г. были уплачены страховые взносы без учета расходов по ОСНО, сумма переплаты составила 315616,85 руб. (63256,21 руб.+72467,47 руб.). Поскольку требование УПФР о выплате суммы страховых взносов в размере 63149,38 руб. было необоснованным, то и начисление пени в сумме 2068,97 руб. является неправомерным

Ссылаясь на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 30.11.201бг № 27-П, предприниматели вправе обращаться в ПФР с просьбой о возврате излишне уплаченных страховых взносов. УПФР решением от 23.04.2018 №1505/16-14Щ отказало в возврате излишне уплаченных страховых взносов, заявитель в соответствии с п.9 ст.27 Закона №212-ФЗ вправе требовать выплаты процентов с 06.08.2015 по день фактического возврата страховых взносов. Сумма страховых взносов за 2015 год является излишне взысканной, так как была уплачена заявителем по инициативе ответчика даже при отсутствии требования об уплате страховых взносов.

Управление Пенсионного фонда требования заявителя не признало, по основаниям, изложенным в отзыве (л.д.48-51, 91-92), указав, что в удовлетворении заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней было отказано, так как суммы страховых взносов за 2014-2015гг. были учтены на лицевых счетах ИП ФИО2 Сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014г. составляет 63149,38 руб., за 2015 г. -72467,47 руб., излишне взысканная сумма пени за 2014 г. составляет 2066,57 руб. С суммой процентов УПФР не согласно. Сумма процентов на излишне взысканные страховые взносы за 2014г. при верном расчете составляет 21487,64 руб., сумма процентов на излишне уплаченные страховые взносы за 2015г. – 1698,76 руб.

Отделение ПФ заявленные требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве (л.д.93), указав, что страховые взносы были исчислены предпринимателю в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ на основании сведений о доходах, полученных из налогового органа. Сведения о доходах ИП ФИО2 налоговым органом не корректировались, основания для перерасчета отсутствовали, уплаченные страховые взносы учтены на лицевых счетах предпринимателя. Требование о направлении решения о возврате в налоговый орган не является обязательным, поскольку направление решения в налоговый орган входит в процедуру принятия решения.

Налоговый орган в отзыве на заявление указал, что полномочий оценивать правомерность заявленных требований не имеет.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность, облагаемую по общеустановленной системе налогообложения

В Межрайонную ИФНС №8 по УР ИП ФИО2 представлены налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2014 год, за 2015год (л.д.13-22).

Сумма доходов плательщика за 2014 год составила 6625620,63 руб.

Сумма расходов от предпринимательской деятельности, согласно листу В налоговой декларации 3-НДФЛ составила 6314938,06 руб.

Сумма доходов плательщика за 2015 год составила 7567746,55 руб.

Сумма расходов от предпринимательской деятельности, согласно листу В налоговой декларации 3-НДФЛ составила 7522317,16 руб.

29.07.2015 УПФР выставлено ИП ФИО2 требование №1903540064221 об уплате страховых взносов за 2014г. в сумме 63149,38 руб. и пени в сумме 2068,97 руб.

На основании данного требования предпринимателем произведена уплата страховых взносов и пени на общую сумму 65218,35 руб. платежными поручениями от 05.08.2015 №№73, 74. Оплата страховых взносов за 2015 год с доходов, превышающих 300000 руб., произведена платежным поручением от 01.10.2015 №87 в сумме 72467,47 руб.

04.04.2018 ИП ФИО2 обратилась в Управление Пенсионного фонда с заявлением о перерасчете фиксированного налога в размере 1% от доходов, превышающих сумму 300000 рублей с приложением копий деклараций по 3-НДФЛ за 2014г., 2015г. (л.д.28).

Управление ПФ письмом от 23.04.2018 №1505/16-14Щ (л.д.29-31) отказало ИП ФИО2 в перерасчете страховых взносов из расчета 1% с суммы дохода свыше 300 тыс. руб. за 2014-2015гг.

Несогласие заявителя с решением Управления ПФ от 23.04.2018 №1505/16-14Щ послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с заявлением о признании данного решения незаконным, об обязании вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов, пеней и о взыскании процентов.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 198 АПК РФ предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие двух условий:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту;

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее- Закон №250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч.1 ст.21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» (далее - Закон №212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, заявитель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 2 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент рассмотрения заявленных требований) (далее - НК РФ) установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В пункте 1 статьи 227 НК РФ, содержится указание на исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, а в пункте 1 статьи 221 НК РФ о праве на профессиональный налоговый вычет.

Применяя в системной связи часть 3 статьи 210, пункт 1 статьи 221, статью 227 НК РФ, пункт 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ, законодателем предусматривалось право индивидуальных предпринимателей на исчисление страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в 2014 г., 2015 г. не из всей величины полученного дохода, а из суммы налоговой базы для исчисления НДФЛ.

В соответствии с частью 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

При этом, при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет), при этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в Постановлении от 30 ноября 2016 года №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», а также Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.04.2017 №301-КГ16-16732.

С учетом вышеуказанных разъяснений суд приходит к выводу о том, что в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014-2015 гг., подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

По материалам дела и на основании вышеизложенного, судом установлено, что размер страховых взносов за 2014 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) составляет ((6625620,63 руб. -6314938,06 руб.) – 300000 руб.) х 1% = 106,83 руб.; размер страховых взносов за 2015 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) составляет ((7567746,55 руб.- 7522317,16 руб.)-300000) х 1% = 0 руб.

Таким образом, сумма переплаты по страховым взносам в размере 1% с дохода свыше 300000 руб. за 2014 год составляет 63149,38 руб., за 2015 год – 72467,47 руб., всего 135616,85 руб.

Соответственно, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год в размере 1% с дохода свыше 300000 руб., что составляет 106,83 руб., подлежали начислению пени в сумме 2 руб. 40 коп.

На основании выставленного требования от 29.07.2015 №1903540064221 заявителем были уплачены пени в сумме 2068,97 руб.

Таким образом, излишне взысканная сумма пени составляет 2066,57 руб.: 63149,38 руб. х (1/300 х 8,25%) х 82 дня=1424,02 руб. (период расчета с 02.04.2015 по 22.06.2015);

63149,38 руб. х (1/300 х 8,25 %) х 37 дней = 642,55 руб. (период расчета с 23.06.2015 по 29.07.2015).

Доводы заявителя о том, что страховые взносы за 2015 год в сумме 72467,47 руб. являются излишне взысканными, судом отклоняется, поскольку из материалов дела следует, что данную сумму ИП ФИО2 уплатила платежным поручением от 02.10.2015 №89 (л.д.27). Доказательств того, что в адрес ИП ФИО2 Управлением ПФ было выставлено требование об уплате сумм страховых взносов, пени за 2015 год, заявителем в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Управлением Пенсионного фонда с предпринимателя за 2014г. были излишне взысканы страховые взносы без учета расходов на сумму 63149,38 руб., пени в сумме 2066,57 руб. Предпринимателем излишне уплачены страховые взносы за 2015г. без учета расходов в сумме 72467,47 руб.

Пояснениями заявителя, Управления Пенсионного фонда также подтверждается исчисление страховых взносов в указанном размере, исходя из размера полученного предпринимателем в 2014-2015гг. дохода, без его уменьшения на сумму понесенных расходов.

Указанные фактические обстоятельства сторонами не оспариваются, спор по размеру страховых взносов и пеней, излишне взысканных с заявителя и излишне уплаченных предпринимателем, между сторонами отсутствует.

Таким образом, определение подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, привело к исчислению страховых взносов в завышенном размере и излишнему их взысканию, уплате в бюджет.

Как указано Управлением Пенсионного фонда в письме от 23.04.2018 №1505/16-14Щ (л.д.29-31) основанием для отказа в перерасчете страховых взносов в размере 1% свыше дохода 300000 руб. послужило то обстоятельство, что уплаченные страховые взносы за 2014-2015гг. разнесены на лицевой счет страхователя.

Пенсионный Фонд Российской Федерации в письме от 16.02.2017 №НП-30-26/2055 «О применении положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П» разъяснил, что при выявлении органами ПФР фактов формирования обязательств индивидуальными предпринимателями по уплате страховых взносов после 02.12.2016 на основании сведений о доходах, полученных от налоговых органов, без вычета расходов (несоблюдения положений Постановления № 27-П), перерасчет указанных обязательств следует производить вне зависимости от исполнения индивидуальными предпринимателями направленных им требований об исполнении обязательств.

Для осуществления данного перерасчета необходимо запрашивать уточненную (согласно положениям Постановления № 27-П) информацию о доходах плательщиков страховых взносов у налоговых органов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Управлением Пенсионного фонда необоснованно отказано в перерасчете страховых взносов в размере 1% свыше дохода 300000 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отказ Управления Пенсионного фонда в перерасчете страховых взносов за 2014-2015гг., выраженный в письме от 23.04.2018 №1505/16-14Щ, не соответствует Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

На основании вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению, решение Управления Пенсионного фонда от 23.04.2018 №1505/16-14Щ подлежит признанию недействительным.

В силу статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться, в том числе, указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Учитывая изложенное, Управление ПФ следует обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 1 ст.26 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно ч.13 ст.26 Закона №212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1 ст.27 Закона №212-ФЗ).

Согласно части 2 ст.27 Закона №212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч.6 ст. 27 Закона №212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В письме ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 разъяснено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимает отделение ПФР и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Учитывая, что срок, установленный Законом № 212-ФЗ, не истек на момент обращения предпринимателя в суд с материальным требованием о взыскании с Отделения Пенсионного фонда сумм излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов и пени, суд полагает, что требования предпринимателя подлежат удовлетворению в заявленном размере, Отделение Пенсионного фонда следует обязать возвратить ИП ФИО2 137683 руб.42 коп., в том числе 63149 руб.38 коп. излишне взысканных страховых взносов за 2014 год, 2066 руб.57 коп. излишне взысканных пени за 2014 год, 72467 руб. 47 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год путем принятия соответствующего решения, направив его в соответствующий налоговый орган (часть 4 ст.21 Закона №250-ФЗ).

В части требований заявителя о взыскании процентов, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч.17 ст.26 Закона №212-ФЗ 17 в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Согласно ч.9 ст.27 Закона №212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ, подлежащим применению с 01.01.2017, предусмотрено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Пунктом 5 статьи 79 НК РФ, подлежащим применению с 01.01.2017, также предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что спорные отношения возникли до 01.01.2017, заявление о возврате сумм излишне уплаченных, взысканных страховых взносов получено Управлением ПФ 04.04.2018.

Таким образом, проценты на сумму излишне уплаченных за 2015 год страховых взносов подлежат исчислению за период с 05.05.2018 по 09.08.2018, исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в эти дни (7,25%), что составляет 1396,24 руб.

Проценты на сумму, излишне взысканных страховых взносов за 2014 год подлежат исчислению с 06.08.2015 (уплата страховых взносов произведена 05.08.2015) по 09.08.2018, из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в эти дни (с 06.08.2016 по 16.08.2015 -10,14%, с 17.08.2015 по 14.09.2015 -10,12%, с 15.09.2015 по 14.10.2015 -9,59%, с 15.10.2015 по 16.11.2015 -9,24%, с 17.11.2015 по 14.12.2015 -9,15%, с 15.12.2015 по 24.01.2016 -7,07%, с 25.01.2016 по 18.02.2016 -7,57%, с 19.02.2016 по 16.03.2016 -8,69%, 17.03.2016 по 14.04.2016-8,29%, с 15.04.2016 по 18.05.2016-7,76%, с 19.05.2016 по 15.06.2016 – 7,53%, с 16.06.2016 по 14.07.2016 – 7,82%, с 15.07.2016 по 31.07.2016 – 7,1%, с 01.08.2016 по 18.09.2016 – 10,5%, с 19.09.2016 по 26.03.2017-10%, с 27.03.2017 по 01.05.2017-9,75%, со 02.05.2017 по 18.06.2017-9,25%, с 19.06.2017 по 17.09.2017-9%, с 18.09.2017 по 29.10.2017-8,5%, с 30.10.2017 по 17.12.2017-8,25%, с 18.12.2017 по 11.02.2018-7,75%, с 12.02.2018 по 25.03.2018- 7,5%, с 26.03.2018 по 09.08.2018 -7,25%), что составило 16511,19 руб.

Таким образом, возврату подлежат проценты в сумме 17907,43 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Доводы заявителя по периоду начисления процентов, как основанные на ошибочном толковании закона, судом отклоняются.

Представленный Управлением ПФ контррасчет процентов, в связи с применением неверной ставки рефинансирования ЦБ РФ, судом не принимается.

С 10.08.2018 по день фактического возврата сумм излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, проценты подлежат начислению исходя из ставки равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В этой части требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 21 Закона №250-ФЗ обязанность по возврату процентов, начисленных на излишне уплаченные, излишне взысканные страховые взносы возлагается на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики.

На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В силу ст. 111 Арбитражного процессуального кодекса РФ, если вследствие нарушения лицом претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором, в том числе нарушения срока представления ответа на претензию, оставления претензии без ответа, возникнет спор, арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела.

Из обстоятельств дела следует, что спор возник в связи с отказом Управления Пенсионного фонда решением от 23.04.2018 №1505/16-14Щ осуществить перерасчет излишне уплаченных, взысканных Управлением платежей, относящихся к периодам, истекшим до 01.01.2017.

Заявителем при обращении в суд уплачена госпошлина в размере 7060 рублей (600 руб. (за оспаривание решения УПФР и требования УПФР) +6460 руб. (за требование имущественного характера)).

При таких обстоятельствах, с учетом принятого по делу решения, на основании статьи 110 АПК РФ, судебные расходы по уплате государственной пошлины пропорционально размеру удовлетворенных требований относятся на Управление ПФ, государственная пошлина в размере 5823 руб. 00 коп. (300 руб. + 5523 руб.) подлежит взысканию с Управления ПФ в пользу заявителя.

На основании подп. 1 п. 1 ст.333.40 НК РФ государственная пошлина в размере 300 руб., как излишне уплаченная, подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

решил:

1. Требования Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск удовлетворить частично.

1.1. Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики от 23.04.2018 №1505/16-14Щ признать недействительным.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск.

1.2. Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике принять решение о возврате Индивидуальному предпринимателю ФИО2 г.Ижевск из бюджета соответствующего фонда 137683 руб.42 коп., в том числе 63149 руб.38 коп. излишне взысканных страховых взносов за 2014 год, 2066 руб.57 коп. излишне взысканных пени за 2014 год, 72467 руб. 47 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год.

Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике направить решение о возврате излишне взысканных (уплаченных) сумм страховых взносов и пени Индивидуальному предпринимателю ФИО2.

1.3. Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики возвратить из соответствующего бюджета проценты на сумму излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов за 2014-2015 гг., начисленных по 09.08.2018, в сумме 17907 руб.43 коп., с последующим начислением процентов с 10.08.2018 по день фактического возврата сумм страховых взносов, исходя из ставки равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

2. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

3. Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск 5823 рубля в возмещение расходов по уплате госпошлины.

4. Выдать Индивидуальному предпринимателю ФИО2 справку на возврат из федерального бюджета 300 рублей излишне уплаченной госпошлины по платежному поручению от 18.06.2018 №42.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.С.Коковихина