Решение от 24 июля 2024 г. по делу № А77-3242/2023

Арбитражный суд Чеченской Республики

364024, Чеченская Республика, г. Грозный, ул. Шейха Али Митаева, 22 «Б»

www.chechnya.arbitr.ru

e-mail: info@chechnya.arbitr.ru

тел: (8712) 22-26-32


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А77-3242/2023
24 июля 2024 года
г. Грозный



Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 24 июля 2024 года.


Арбитражный суд Чеченской Республики в составе судьи М.С-А. Хасиева,

при ведении протокола секретарем судебного заседания М.С. Муртазалиевой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>), адрес: 364042, <...>, к Управлению Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>), адрес: 364051, <...>, о возврате суммы излишне уплаченного налога, в отсутствие надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, в том числе посредством размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Чеченской Республики с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике (далее – Управление, ответчик, налоговый орган) о взыскании суммы излишне уплаченного налога в размере 148 699,70 руб.

Определением Арбитражного суда Чеченской Республики от 10.01.2024 заявление принято к производству.

Определением от 30.05.2024 дело назначено к судебному разбирательству на 26.06.2024.

От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении заявления в его отсутствие.

От ответчика в суд поступил отзыв на заявление, в котором налоговый орган просит отказать в удовлетворении заявления.

Суд приобщил поступившие документы в материалы дела.

В судебном заседании 26.06.2024 был объявлен перерыв до 10.07.2024.

После перерыва судебное заседание продолжено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явились.

На дату настоящего судебного заседания от лиц, участвующих в деле каких-либо дополнительных доводов и документов для приобщения в материалы дела не поступило.

Согласно статье 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

В связи с чем, в силу положений статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело рассматривается без участия представителей Сторон исходя из имеющихся в материалах дела документов.

Как следует из заявления, в 2018 году деятельность налогоплательщика осуществлялась с применением упрощенной системы налогообложения (доходы минус расходы).

При осуществлении деятельности, налогоплательщик, руководствуясь разъяснениями данными в письме Минфина от 3 мая 2018 г. № 03-15-05/29955 и письме Департамента налоговой политики Минфина России от 13 апреля 2020 г. № 03-15-05/29123 «Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН» о том, что индивидуальный предприниматель применяющий УСН в виде - доходы минус расходы, не имеет права уменьшать свои доходы на сумму расходов при расчете страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, по сроку уплаты до 01.07.2019 уплачены страховые взносы в размере 185815 рублей.

В августе 2021 году налогоплательщику стало известно об изменении правовой позиции согласно которой «плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% «вправе» учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН...» (письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14090 «Об определении размера доходов в целях исчисления страховых взносов в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Учитывая данные разъяснения налогоплательщиком 02.09.2021 посредством СКБ Контур подано заявление на перерасчет страховых взносов в фиксированном размере с суммы дохода свыше 300000 рублей, с учетом произведенных расходов за 2018г.

Письмом от 17.11.2021 № 20-11-16/017766@ Управление сообщило налогоплательщику о произведенном перерасчете за 2018 год и что по состоянию на 16.11.2021 сумма страховых взносов к уплате составляет 4667,3 руб.

Соответственно сумма переплаты составляет 181147,70 рублей (185815 - 4667,30) что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом.

По состоянию на 31.12.2021 из данной суммы переплаты налоговым органом списаны страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного года в сумме 32448 руб.

По состоянию на 11.01.2022 г. сумма переплаты составила 349 122 руб. 30 коп., в том числе переплата в размере 148 699 руб. 70 коп. (по произведенному перерасчету) и по платежам текущего периода в размере 200 422 руб. 60 коп.

Согласно заявлению налогоплательщик предполагал, что данная сумма переплаты будет учтена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов по сроку уплаты 01.07.2022г., но начисления страховых взносов налоговой инспекцией были перенесены на год, т.е. по сроку уплаты не позднее 01.07.2023.

03.01.2023 налогоплательщик обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии) в размере 148699,70 рублей.

Согласно сообщения №2 о принятом решении по заявлению налогоплательщика от 03.01.2023 №1 налоговым органом принято решение об отказе в возврате денежных средств в размере 148 699 руб. 70 коп. Причиной отказа в зачете (возврате) названо следующее: «Согласно пункту 8 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ данное заявление не подлежит рассмотрению. При наличии положительного сальдо ЕНС рекомендуем представить заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, по форме утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@».

19.01.2023 налогоплательщиком подано заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в размере 148 699 руб. 70 коп. По данному заявлению Управлением возвращена переплата, только из денежных средств составляющих положительное сальдо ЕНС, в которое не входят суммы отнесенные налоговым органом на излишне уплаченные со дня уплаты которых прошло более 3-х лет.

06.02.2023 налогоплательщиком направлено обращение в Управление о причинах приобщения денежных средств размере 148 699 руб. 70 коп. в излишне уплаченные суммы налогов со дня уплаты которых прошло более трех лет.

Согласно заявлению 08.02.2023 налогоплательщиком получен ответ из Управления за исх.№ 20-20-18/02124@, в котором сообщено, что проведена проверка на достоверность состояния расчетов с бюджетом после конвертации сальдо с карточек «Расчеты с бюджетом» в Единый налоговый счет (ЕНС). В ходе проверки расхождений не установлено. Учитывая, что в действующем законодательстве сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами трехлетнего срока, не подлежит возврату(зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.

Согласно заявлению о размере переплаты стало известно в ноябре 2021 года, при этом о сумме образовавшейся переплаты налогоплательщику не сообщено. Об отнесении данной переплаты к излишне уплаченным платежам со дня уплаты которых прошло более трех лет, стало известно лишь 02.01.2023 года.

По мнению налогоплательщика заявление о возврате переплаты возникшей до 2023 года представлено в налоговый орган в пределах срока, установленного действующей на 31.12.2022 редакцией Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные обстоятельства и явились основанием для обращения налогоплательщика в Арбитражный суд Чеченской Республики с рассматриваемым заявлением.

Исследовав письменные доказательства, оценив доводы Сторон, руководствуясь принципом состязательности Сторон, закрепленным статьей 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также статьей 123 Конституции Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

В соответствии со статьей 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации задачами судопроизводства в арбитражных судах является защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, и обеспечение доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В случае, предусмотренном п. 5 ст. 78 НК РФ, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное п. 5 ст. 78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Следовательно, налоговый орган имел право выносить решение о зачете или возврате только на основании именно соответствующего заявления налогоплательщика.

Подпунктом 1 пункта 8 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что не подлежат рассмотрению налоговыми органами после 1 января 2023 года заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств.

Судом установлено, что заявления о возврате от налогоплательщика поступили в налоговый орган 03.01.2023, т.е. без соблюдения предписаний, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

На указанное заявление налоговым органом принято решение об отказе с текстом отказа «Согласно пункту 8 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ данное заявление не подлежит рассмотрению…».

Учитывая то, что положениями налогового законодательства, действующего с 01.01.2023, основания для восстановления суммы налога, излишне уплаченного в 2019 году, не предусмотрены, данная сумма переносу на Единый налоговый счет налогоплательщика и дальнейшему использованию при расчетах с бюджетом не подлежит.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав материалы дела, послужившие основанием для отказа в возврате переплаты, а также доводы налогоплательщика, суд не установил обстоятельств, из которых мог бы прийти к иным выводам отличным от выводов налогового органа.

Судом проанализированы и оценены доводы сторон и исходя из установленных в совокупности и во взаимосвязи обстоятельств дела, имеющихся в материалах дела документов, приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований налогоплательщика не имеется. Суд полагает, что доводы заявителя основаны на неправильном толковании норм права.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку заявленные требования не подлежат удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины, уплаченной при обращении с заявлением в суд первой инстанции, подлежат отнесению на заявителя в полном объеме.

Руководствуясь статьями 110, 167–170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Чеченской Республики

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 отказать.


На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Чеченской Республики.


Судья Хасиев М.С-А.