Решение от 29 апреля 2019 г. по делу № А67-783/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А67-783/2019
г.Томск
23 апреля 2019 г.
– дата оглашения резолютивной части

30 апреля 2019 г. – дата изготовления полного текста

Арбитражный суд Томской области в составе судьи А.Н.Гапон, рассмотрев в судебном заседании заявление ООО "ТЕХЛЕССТРОЙ" ИНН <***> ОГРН <***>, 634593 г.Томск <...>

к ГУ-УПФ РФ в г.Томск Томской области ИНН <***>, ОГРН <***>; 634050, <...>

об оспаривании решения от 11.12.2018г. №080V12180000212 в части,

при участии:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 07.11.2018г., паспорт;

от ответчика – ФИО2, доверенность от 09.01.2019г., удостоверение.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «ТЕХЛЕССТРОЙ» (далее, в том числе, ООО «ТЕХЛЕССТРОЙ», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томск Томской области (далее, в том числе, ответчик, УПФР в г.Томск Томской области) о признании недействительным решения от 11.12.2018г. №080V12180000212 в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 69859,96 руб. (с учетом уточнения требований в судебном заседании 23.04.2019г.).

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, пояснениях на отзыв, в том числе, указав, что факт совершения правонарушения заявителем признается; нарушение допущено впервые; правонарушение совершено по неосторожности; задолженность оплачена полностью;назначенное наказание не отвечает принципу справедливости и соразмерности.

Ответчик в отзыве на заявление, его представитель в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать, указав, что проверкой установлено занижение базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу за 2016 год, в связи с чем, доначислены страховые взносы в размере 349299,85 руб., начислены пени в размере 20748,48 руб. и штраф в размере 69859,96 руб. Факт совершения правонарушения заявителем признается. Принятие решения с учетом смягчающих ответственность обстоятельств допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Вопрос о снижении размера штрафа оставила на усмотрение суда.

Заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.

На основании решения о проведении выездной проверки от 27.08.2018г. №080/004/151-2018 ответчиком в период с 27.08.2018г. по 26.10.2018г. проведена выездная проверка ООО «ТЕХЛЕССТРОЙ» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС; полноты, достоверности и своевременности представления сведений в отношении застрахованных лиц, необходимых для необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за период с 24.12.2015г. по 31.12.2016г. По результатам проверки составлен акт от 15.11.2018г. №080/004/151-2018, содержащий указания на выявленные нарушения.

11.12.2018г. заместителем начальника Управления по результатам рассмотрения указанного акта проверки и иных материалов, вынесено решение №080V12180000212 согласно которого, заявитель привлечен к ответственности за неполную уплату страховых взносов за 2016 год в результате занижения базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в виде штрафа в размере 69859,96 руб.; заявителю начислены пени в размере 20748,48 руб., а также предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 349299,85 руб.

Общество оспорило указанное решение в ОПФР по Томской области, решением которого №1/2018 от 23.10.2019г., жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Считая решение управления №080V12180000212 от 11.12.2018г. недействительным в части начисления штрафа в размере 69859,96 руб., ООО «ТЕХЛЕССТРОЙ» обратилось в суд с настоящим заявлением.

Признание недействительным решения №080V12180000212 от 11.12.2018г. в части начисления штрафа в размере 69859,96 руб., является предметом требований заявителя по настоящему делу.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности, представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд считает требование заявителя подлежащим удовлетворению в части, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из оспариваемого решения, основанием для начисления оспариваемых сумм недоимки по страховым взносам, соответствующих сумм пени и штрафа явился вывод ответчика о том, что ООО «ТЕХЛЕССТРОЙ» в 2016 году производились выплаты в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях»: мастера на лесосеках и первичном сплаве, чокеровщика, вальщика, водителя вездехода, машиниста-крановщика, машиниста трелевочной машины, тракториста по подготовке лесосек, трелевке и вывозке леса, водителя автомобиля ЗИЛ-131, водителя автомобиля ГАЗ-САЗ 3507 (самосвал), раскряжевщика. При этом в отношении выплат, произведенных обществом в пользу работников, занятых на вышеуказанных должностях, не были начислены и уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу, установленному ч.2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон №212-ФЗ). Также, в 2016 году плательщиком производились выплаты в пользу работника, принятого на должность электрогазосварщика, при определении величины дополнительного тарифа страхового взноса был ошибочно применен тариф 4%, установленный ч.2.1 ст.58.3 Федерального №212-ФЗ и применяемый плательщиками в зависимости от результатов оценки условий труда.

В силу пунктов 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях», Страховая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 8 настоящего Федерального закона, при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 следующим лицам:

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет. В случае, если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, страховая пенсия им назначается с уменьшением возраста, предусмотренного статьей 8 настоящего Федерального закона по состоянию на 31 декабря 2018 года, на один год за каждые 2 года и 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам;

женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;

женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 лет и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 лет и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий - горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;

мужчинам и женщинам, проработавшим соответственно не менее 25 лет и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;

мужчинам, проработавшим не менее 25 лет, и женщинам, проработавшим не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья - мужчинам, проработавшим не менее 20 лет, и женщинам, проработавшим не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 лет и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 лет и 20 лет;

лицам, проработавшим не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики, нормативно-правовому регулированию в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста;

мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 лет и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;

мужчинам и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики, нормативно-правовому регулированию в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Согласно ч.2 ст.58.3 Федерального закона №212-ФЗ, для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1 настоящей статьи: 2015 и последующие годы – 6 %.

Согласно п.2.1 ст.58.3 Федерального закона №212-ФЗ, для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

4
8,0 процента

Вредный

3.4

7,0 процента

3.3

6,0 процента

3.2

4,0 процента

3.1

2,0 процента

Допустимый

2
0,0 процента

Оптимальный

1
0,0 процента.

Из материалов дела следует и не отрицается заявителем, что им допущены указанные в оспариваемом решении ответчика нарушения в части неприменения дополнительного тарифа страховых взносов и применения дополнительного тарифа страховых взносов в размере 4% в отсутствие специальной оценки условий труда. Доводы заявителя сведены к применению смягчающих ответственность обстоятельств и снижению размера штрафа.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона № 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом № 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 г. № 11-П указано, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания (аналогичные выводы содержатся в Постановлениях от 11.03.1998 № 8-П, от 12.05.1998 № 14-П и от 30.07.2001 № 13-П).

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

Из смысла вышеприведенных правовых позиций вышестоящих судов следует, что ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, то есть должна быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкции с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных обстоятельств.

Исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ, представленные по делу доказательства, обстоятельства совершенного заявителем правонарушения и степень его вины, суд признает обстоятельствами, смягчающими ответственность, совершение правонарушения впервые, устранение выявленных проверкой нарушений (уплата начисленных дополнительных взносов и пени), отсутствие умысла в совершении правонарушения, тяжелое материальное положение заявителя, и считает необходимым и справедливым снизить размер штрафа до 6986 руб.

При снижении суммы штрафных санкций судом приняты во внимание приведенные выше обстоятельства, а также принцип соразмерности наказания допущенному нарушению, предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В связи с изложенным, решение Управления ПФ от 11.12.2018г. №080V12180000212 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах подлежит признанию недействительным в части привлечения заявителя к ответственности в виде штрафа, в размере превышающем 6986 руб. В остальной части заявленных требований суд отказывает.

Судебные расходы подлежат взысканию с ответчика на основании ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томске Томской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.12.2018г. №080V12180000212 признать недействительным в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «ТЕХЛЕССТРОЙ» к ответственности в виде штрафа в размере, превышающем 6986 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «ТЕХЛЕССТРОЙ» отказать.

Обязать Государственное Учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томске Томской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «ТЕХЛЕССТРОЙ».

Взыскать с Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Томск Томской области ИНН <***> ОГРН <***>, 634050 <...> в пользу общества с ограниченной ответственностью «ТЕХЛЕССТРОЙ» ИНН <***> ОГРН <***> судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Томской области.

Судья А.Н. Гапон