Решение от 19 февраля 2025 г. по делу № А56-105937/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-105937/2024
20 февраля 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Коросташова А.А.

при ведении протокола судебного заседания: ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Открытое акционерное общество "Производственная фирма "КМТ"- Ломоносовский опытный завод"

заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области

о признании недействительным решения от 22.08.2024 № 78042450000326

при участии:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 25.04.2024, ФИО3, доверенность от 18.12.2024,

от заинтересованного лица: не явился, извещен (после перерыва в судебном заседании),

установил:

Открытое акционерное общество «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ФИРМА "КМТ"- ЛОМОНОСОВСКИЙ ОПЫТНЫЙ ЗАВОД» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее - Фонд) о признании недействительным решения от 22.08.2024 № 78042450000326 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – решение от 22.08.2024 № 78042450000326).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителей заявителя, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в качестве страхователя в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Приказом от 02.11.2020 № 819, принятом страховщиком - Филиалом №4 Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования, Обществу установлена скидка к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год в размере 40 процентов.

При расчете скидки использованы сведения, представленные страхователем в составе отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по состоянию на 01.01.2020.

Фондом проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) Обществом страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы) за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

В ходе проверки установлено несоответствие сведений, отраженных в отчетности - таблице 5 Расчета 4-ФСС Общества за 9 месяцев 2020 года «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и (или) периодических медицинских осмотров работников на начало года» по состоянию на 01.01.2020, и в первичных документах, предоставленных страхователем в ходе проверки, содержащих фактические сведения о результатах специальной оценки условий труда (далее - СОУТ) и проведения обязательных медицинских осмотров по состоянию на 01.01.2020.

По результатам проверки составлен акт от 09.07.2024 №78042450000324, которым предлагается отменить приказ страховщика от 02.11.2020 № 819 о скидке к тарифу на 2021 год, применить полный тариф с начислением страховых взносов.

По расчету проверяющего предлагается взыскать сумму неуплаченных страховых взносов за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 в размере 3 992 084, 17 рублей, пени за неуплату страховых взносов в размере 987 002, 60 рублей, привлечь к ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа в размере 614 397, 48 рублей.

Обществом предоставлены возражения по акту проверки.

Страхователем указано на формальность подхода проверяющего, в виду того, что установленные в ходе проверки уточненные (взамен первоначальных) показатели результатов СОУТ и медицинских осмотров позволяют страхователю получить скидку к страховому тарифу в том же размере, что был установлен при подаче заявления о ее установлении, в связи с чем ущерб бюджету Фонда отсутствует.

Заявитель при рассмотрении материалов проверки предоставил расчет скидки к страховому тарифу на основании уточненных данных, отраженных в первичных документах: сводных ведомостях результатов проведения СОУТ и заключительном акте медицинского осмотра.

При сравнении изначального расчета скидки и расчета скидки на основании уточненных данных следует, что ошибочное указание в Расчете-4ФСС количества рабочих мест, которые подлежали СОУТ, количества рабочих мест, на которых проведена СОУТ, а также количества работников, прошедших медицинские осмотры, не повлияло на показатель скидки, определенной по Методике расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н. Размер скидки по уточненным данным составил такое же значение, что и по первоначальны данным.

Ввиду отсутствия влияния уточнения в показателях таблицы 5 Расчета 4-ФСС Общества за 9 месяцев 2020 года на расчет скидки к тарифу страхователем указано на необоснованность отмены скидки к страховому тарифу, установленной страховщиком.

Заявленные возражения Общества не приняты во внимание страховщиком. Решением Фонда от 22.08.2024 № 78042450000326 начислены страховые взносы за 2021 год в размере 3 992 084, 17 рублей, пени в размере 987 002, 60 рублей, Общество привлечено к ответственности по ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ за неуплату страховых взносов в виде штрафа в размере 614 397, 48 рублей.

Оставлены без удовлетворения жалобы Общества на решение от 22.08.2024 № 78042450000326, направленные в Центральный аппарат Социального фонда России (Москва) и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Обществом произведены платежи страховых взносов, пеней, штрафа по требованиям Фонда, выставленным на основании решения от 22.08.2024 № 78042450000326.

Не согласившись с указанным решением Фонда, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 18, п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ предусмотрена возможность исчисления страхователем страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом установленной страховщиком скидки к страховому тарифу. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за 3 года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.

Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Правила № 524).

Скидка назначается страховщиком, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка (пп. а) п. 8 Правил № 524);

2) отсутствие у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки (пп. в) п. 8 Правил № 524);

3) не было страховых случаев со смертельным исходом в году, предшествующем году подачи заявления. Исключение - случаи, произошедшие по вине третьих лиц (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Правил № 524);

4) все показатели организации по травматизму ниже отраслевых значений (п. п. 3, 6 Правил № 524).

Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Методика № 39н).

Пунктом 2 Методики № 39н установлено, что скидки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации в текущем финансовом году и устанавливаются на очередной финансовый год в размерах не более 40 процентов установленного страхового тарифа по итогам деятельности страхователя за 3 года, предшествующих текущему, исходя из основных показателей с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Формула расчета скидки приведена в п. 8 Методики № 39н.

В п. 5 Методики № 39н указано, что размер скидки устанавливается в процентах к страховому тарифу с точностью до целых значений.

Поскольку Филиалом №4 Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Обществу установлена скидка к страховому тарифу на 2021 год, следовательно, страхователем были соблюдены вышеуказанные условия Закона № 125-ФЗ и Правил № 524.

Согласно п. 9 Правил № 524 в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

На основании данных отчетности Общества (таблицы 5 Расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2020 года), содержащей сведения о результатах проведения СОУТ и проведенных медицинских осмотров по состоянию на 01.01.2020 был произведен расчет скидки к тарифу на 2021 год, установленной по приказу страховщика от 02.11.2020 № 819.

Из материалов дела следует, что количественные показатели СОУТ и медицинских осмотров в таблице 5 Расчета 4-ФСС Общества за 9 месяцев 2020 года на 01.01.2020 не соответствуют аналогичным показателям в первичных документах проведения СОУТ и медицинских осмотров. Данные первичных документов оцениваются судом как достоверные, на основании которых следует производить расчет скидки к тарифу.

Указанное несоответствие сведений между отчетностью и первичными документами по показателям СОУТ и медицинских осмотров выразилось в следующем:

- по строке 1 в графе 3 «Количество рабочих мест, подлежащих СОУТ» - страхователем отражено 411, а следовало отразить 416;

- по строке 1 графа 4 «Количество рабочих мест, в отношении которых проведена СОУТ» - страхователем отражено 411, а следовало отразить 416;

- по строке 1 графа 5 «Количество рабочих мест, в отношении которых проведена СОУТ, в том числе отнесенных к классам (подклассам) условий труда», 3 класс - страхователем отражено 62, а следовало отразить 58;

- в строке 2 графе 7 «Общая численность работников, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам (чел.)» - следовало отразить 385, страхователем отражено 385;

- в строке 2 графе 8 «Общая численность работников, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (чел.)» - страхователем отражено 385, а следовало отразить 381.

Судом отклоняется довод оспариваемого решения Фонда, что в показателе расчета скидки «Количество рабочих мест, подлежащих СОУТ» следовало отразить – 875 рабочих мест вместо 416 рабочих мест, как установлено судом.

Несогласие суда с Фондом по показателю количества рабочих мест Общества, подлежащих СОУТ, основано на следующем.

Фондом для показателя «Количество рабочих мест, подлежащих СОУТ» ошибочно использованы данные штатной численности Общества (875 должностей и специальностей) по состоянию на 01.01.2020.

Суд, на основании графы 2 «Рабочие места» (ед.) Сводных ведомостей проведения СОУТ 2015, 2019г.г. пришел к выводу, что количество рабочих мест, подлежащих СОУТ в Обществе, по состоянию на 01.01.2020, составляет – всего 416 рабочих мест (суммарное значение: 20 рабочих мест, подлежащих СОУТ – 2015г. и 396 рабочих мест, подлежащих СОУТ – 2019г.).

В соответствии с п. 5 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» комиссия до начала выполнения работ по проведению специальной оценки условий труда утверждает перечень рабочих мест, на которых будет проводиться специальная оценка условий труда, с указанием аналогичных рабочих мест.

Соответственно, комиссией принимаются во внимание все рабочие места, подлежащие СОУТ, данные о которых подлежат отражению в графе 2 Сводной ведомости результатов проведения СОУТ, форма которой утверждена Приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н. Далее из всех рабочих мест, подлежащих СОУТ, отбираются рабочие места, по которым фактически проводится СОУТ.

Определение перечня рабочих мест, подлежащих СОУТ, проводится с учетом:

- количества оборудования,

- использования работником более одной единицы оборудования,

-одновременного использования двумя или более работниками одного оборудования,

- сменности на одном рабочем месте и т.д.

Общество является производственным предприятием, в деятельности которого присутствуют указанные выше факторы, влияющие на определение количества рабочих мест, подлежащих СОУТ.

Соответственно, количество рабочих мест, подлежащих СОУТ в Обществе, не соответствует штатной численности Общества, к тому же включающей свободные специальности и должности.

Согласно п.7 Инструкции по заполнению формы отчета о проведении СОУТ, Приложение № 4 к приказу Минтруда от 24.01.2014 № 33н, в графе 2 сводной ведомости результатов проведения СОУТ отражается указание общего количества рабочих мест у работодателя, подлежащих СОУТ.

Судом приняты в качестве достоверных данные на 416 рабочих мест, подлежащих СОУТ, согласно графы 2 «Рабочие места» (ед.) Сводных ведомостей проведения СОУТ в Обществе в 2015, 2019г.г.

Расценив, что предоставление недостоверных сведений по СОУТ и медицинским осмотрам является безусловным основанием для отмены скидки к страховому тарифу, Фонд принял оспариваемое решение.

Суд усматривает основания для удовлетворения требований Общества исходя из выводов о том, что размер скидки определяется фактическим состоянием охраны труда, основным видом деятельности, отсутствием страховых случаев со смертельным исходом, произошедшего по вине страхователя.

Расчетом, представленным Обществом, подтверждается, что исправление недостоверных данных о количестве рабочих мест, подлежащих СОУТ, о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена СОУТ, об общей численности работников, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинским осмотрам на верные данные не изменяет размера скидки в 40 процентов, предоставленной на основании приказа страховщика от 02.11.2020 № 819.

Так, расчет скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2024 год, с учетом правильных данных произведен по формуле:

С (%) = (1 - (АСтр / Авэд + Встр / Ввэд + Сстр / Свэд) / 3} * Q1 * Q2 * 100, где:

- О - сумма обеспечения по страхованию, произведенного за 3 года, предшествующих текущему календарному году – 0 руб., включая:

- суммы выплат, произведенные страхователем за три года, предшествующих текущему календарному году – 0 руб.;

- суммы ежемесячных страховых выплат, произведенные территориальным органом Фонда в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за 3 года, предшествующие текущему календарному году – 0 руб.;

- суммы оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, произведенные территориальным органом Фонда в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за три года, предшествующие текущему календарному году – 0 руб.;

- суммы единовременных страховых выплат, произведенные территориальным органом Фонда в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за 3 года, предшествующие текущему календарному году – 0 руб.;

- суммы выплат, произведенные другими территориальными органами Фонда в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя за три года, предшествующие текущему календарному году – 0 руб.;

- V - сумма начисленных страховых взносов за три года, предшествующие текущему календарному году – 18 075 831, 12 руб.;

- АСтр = О / V – 0 руб.;

- Авэд (установленное значение) – 0,04;

- К - количество случаев у страхователя, признанных страховыми за три года, предшествующих текущему календарному году – 0;

- N - среднесписочная численность работающих у страхователя за три года, предшествующих текущему календарному году, человек – 2 343;

- Встр = К / N х 1 000 – 0;

- Ввэд (установленное значение) – 0,7;

- Т - число дней временной нетрудоспособности у страхователя в связи с

несчастными случаями, признанными страховыми, за три года, предшествующих

текущему календарному году – 0;

- S - количество несчастных случаев у страхователя, признанных страховыми,

исключая случаи со смертельным исходом, за три года, предшествующих текущему

календарному году – 0;

- Сстр = T/S – 0;

- Свэд (установленное значение) – 104,74;

- Q11 - количество рабочих мест, в отношении которых проведена специальная

оценка условий труда на 1 января текущего календарного – 416;

- Q12 - количество рабочих мест, подлежащих специальной оценке условий труда в соответствии с действующими нормативными правовыми актами (указываются все рабочие места у страхователя) – 416;

- Q13 - количество рабочих мест, условия труда на которых отнесены к вредным или опасным условиям труда по результатам проведения специальной оценки условий труда – 58;

- Q1 - коэффициент проведения специальной оценки условий труда у страхователя (Q11 – Q13)/ Q12) – 0,8;

- Q21 – число работников, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры в соответствии с действующими нормативными правовыми актами на 1 января текущего календарного года – 381;

- Q22 – число всех работников, подлежащих данным видам осмотра у страхователя – 385;

- Q2 – коэффициент проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров у страхователя (Q21/ Q22) – 1,0.

С учетом правильных данных размер скидки к тарифу составляет С (%) = 85 процентов.

В то же время при использовании недостоверных данных о результатах проведения СОУТ и медицинских осмотров, указанных Обществом в таблице № 5 Расчета 4-ФСС, размер скидки к тарифу также составляет 85 процентов. Указанное совпадение результатов расчетов по размеру скидки является следствием незначительной погрешности (менее 1 процента) в отклонении показателей проведения СОУТ и медицинских осмотров в Расчете 4-ФСС от аналогичных фактических показателей в первичных документах и результатом округления, предусмотренном Методикой 39н.

При этом, если полученная скидка больше или равна 40 процентов от страхового тарифа, ее размер устанавливается как 40 процентов (п. 9 Методики № 39н).

Таким образом, исходя из вышеуказанных расчетов размера скидки, неверное указание Обществом в таблице № 5 Расчета 4-ФСС по состоянию на 01.01.2020 количества рабочих мест, подлежащих СОУТ, количества рабочих мест с проведенной СОУТ, количества рабочих мест с вредными и опасными условиями труда и количества работников проведших медицинские осмотры не повлияло и не могло повлиять на установление скидки в размере 40 процентов, не повлекло занижение суммы страховых взносов, подлежащих уплате.

Действиями заявителя не причинен ущерб бюджету Фонда.

Суд вопреки мнению Фонда исходит из того, что положение п. 9 Правил № 524, в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений, предусматривающее право Фонда на отмену решения об установлении скидки должно толковаться таким образом, что отмена скидки наступает тогда, когда сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и показатели проведенных медицинских осмотров приводят по расчету к размеру скидки, не соответствующему размеру скидки, установленному на основании недостоверных данных.

Суд полагает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в силу правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (определения от 10.07.2003 № 291-О, от 15.07.2003 № 311-О, от 22.01.2004 № 8-О).

Суд также полагает, что предоставление ошибочных значений показателей не влечет безусловной отмены решения об установлении скидки к страховому тарифу при условии фактического права страхователя на установленную законом максимальную скидку.

С учётом изложенного заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 22.08.2024 № 78042450000326 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Возвратить Открытому акционерному обществу «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ФИРМА «КМТ»- ЛОМОНОСОВСКИЙ ОПЫТНЫЙ ЗАВОД» из федерального бюджета 50 000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Коросташов А.А.