Решение от 14 декабря 2017 г. по делу № А63-17374/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2017 года

Решение изготовлено в полном объеме 14 декабря 2017 года


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 305263501200549, к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края, Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края, о признании незаконным отказа в перерасчете и возврате страховых взносов за 2014, 2015 годы,

при участи в судебном заседании заявителя – ФИО1, представителя УПФ – ФИО2 по доверенности № 12 от 04.07.2017, представителя налогового органа – ФИО3 по доверенности № 8 от 23.11.2017,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края, о признании незаконным отказа в перерасчете и возврате страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Определением суда от 09.11.2017 к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица (соответчика) привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии с письмом ФНС России от 13.09.2017 №БС-4-11/18282@, в случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами Пенсионного фонда Российской Федерации суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ, такая сумма подлежит перерасчету.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края в указало на то, что предпринимателем своевременно не представлены налоговые декларации за 2014, 2015 годы, в связи с чем расчет произведен исходя из восьмикратного МРОТ.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края представлен отзыв на заявление, в котором просит принять решение в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из материалов дела, исчисление сумм, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, производится органами пенсионного фонда в 2 этапа: исходя из 1 МРОТ, исходя из суммы страховых взносов, исчисленных из 8 МРОТ.

Пенсионным фондом до получения сведений из налогового органа, ИП ФИО1 были начислены взносы за 2014 год исходя из расчета 1 МРОТ на сумму 20 727,53 рубля.

Согласно информации, поступившей из налоговых органов, в течение 2015 года, ИП ФИО1 декларации за 2014 год не представлены, в связи с чем пенсионным фондом были начислены взносы и пени, исходя из 8 МРОТ в размере 134 486,63 рубля.

Пенсионным фондом до получения сведений из налогового органа, ИП ФИО1 были начислены взносы за 2015 год исходя из расчета 1 МРОТ на сумму 20 727,53 рубля.

Согласно информации, поступившей из налоговых органов, в течение 2016 года, ИП ФИО1 декларации за 2015 год не представлены, в связи с чем Пенсионным фондом были начислены взносы и пени, исходя из 8 МРОТ в размере 142 701.72 рубля.

Поскольку направленные требования в срок, установленный для добровольной уплаты, ФИО1 исполнены не были, пенсионным фондом предприняты меры для дальнейшего взыскания задолженности по страховым взносам, начисленным на нее пеням, путем вынесения постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов индивидуального предпринимателя от 16.08.2016 № 036S04160041109 и от 03.06.2016 № 036S04160025459 и направления их в службу судебных приставов для исполнения в соответствии со статьей 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

18 июля 2017 года ИП ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014, 2015, 2016 годы. В соответствии с представленными декларациями в 2014, 2015, 2016 годы ИП ФИО1 был получен доход в сумме 0 рублей.

31 июля 2017 года ИП ФИО1 обратился в пенсионный фонд с заявлением о перерасчете сумм страховых взносов и пени.

Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края вынесено уведомление от 01.09.2017 № 18-08/10461 об отказе в перерасчете сумм страховых взносов и пени.

Полагая, что указанное уведомление об отказе перерасчете сумм страховых взносов и пени являются незаконными, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта, решения органа государственной власти незаконными, необходимо соблюдение двух условий: несоответствие данного акта, решения закону и нарушение данным актом, решением прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 201 АПК РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

В пункте 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000

№ 82-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (с 01.01.2014 в размере 5 554 руб., с 01.01.2015 - 5 965 руб.), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Исходя из правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В целях реализации положений статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (часть 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как указывалось в пояснительной записке к проекту федерального закона «О внесении изменения в статью 14 Закона N 212-ФЗ», устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

При этом размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Соответственно, предусмотренная федеральным законодателем дифференциация размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в зависимости от величины полученного за расчетный период дохода и определения размера облагаемого взносами дохода в зависимости от установленного налогового режима сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные требования, поскольку основана на объективных критериях и обеспечивает увеличение размера пенсий при увеличении размера страховых взносов или увеличении объема облагаемого страховыми взносами дохода.

В письме ФНС России от 13.07.2017 №БС-4-11/18282@ указано, что по мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направляются налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации независимо от налогового периода, за который упомянутые декларации представлены, поскольку норма части 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит ограничения относительно периода, за который налоговыми органами направляются указанные сведения о доходах.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

С учетом совокупности упомянутых норм, а также принимая во внимание, что редакция статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшая с 1 января 2014 года, была направлена на определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, именно исходя из величины полученного ими дохода, в случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами Пенсионного фонда Российской Федерации суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть в соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ. При этом определение размера страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, является составной частью функции контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Учитывая изложенное, нормы Федерального закона № 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ позволяют осуществлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.

18 июля 2017 года ИП ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014, 2015, 2016 годы, 31 июля 2017 года ИП ФИО1 обратился в пенсионный фонд с заявлением о перерасчете сумм страховых взносов и пени, то есть на момент обращения в пенсионный фонд предпринимателем была представлена отчетность в налоговые органы.

Как видно из материалов дела, оспариваемый заявителем отказ в перерасчете страховых взносов и пеней, вынесен управлением пенсионного фонда без учета указанных норм законодательства Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования предпринимателя относительно признания отказа государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края в принятии решения о перерасчете, является обоснованным.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 рублей.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей (чек ордер от 10.10.2017 № 4).

Принимая во внимание изложенное, с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда по г. Ставрополю Ставропольского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат взысканию 300 рублей расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 199-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд




РЕШИЛ:

признать незаконным проверенный на соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования», Налоговому кодексу Российской Федерации отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края выраженный в письме №18-08/10461 от 01.09.2017 в перерасчете индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 305263501200549.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края, государственное учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края, осуществить перерасчет и возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 305263501200549, излишне уплаченной (взысканной) суммы, за отчетный период 2014, 2015 годы, недоимки и пени по взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование).

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 305263501200549, 300 рублей судебных расходов понесенных на оплату государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме).

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Д.Ю. Костюков