Решение от 27 июня 2018 г. по делу № А15-256/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-256/2018
27 июня 2018 г.
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27 июня 2018 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Инвест» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Дагестанской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 22.12.2017 №10801000-1551/2017,

при участии

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 15.07.2016), ФИО3 (доверенность от 25.05.2018), ФИО4 (доверенность от 25.05.2018),



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Инвест» (далее – заявитель, общество) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Дагестанской таможне (далее - заинтересованное лицо, таможня ) о признании незаконным и отмене постановления от 22.12.2017 №10801000-1551/2017 о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначении наказания в виде предупреждения.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в связи с чем дело рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Таможня в отзыве на заявление и ее представители в судебном заседании требования общества считают необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Заслушав пояснения представителей таможни, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, в целях проведения таможенного контроля после выпуска товаров, оформленных по декларациям на товары (далее - ДТ) №10801050/220415/00000060, №10801050/01081З/0000190, №10801050/041013/0000235, №10801050/111013/000240 и №10801050/221014/000325 таможня направила обществу письма от 05.04.2016 №14-16/04608, от 22.06.2016 №14-16/08602, от 22.12.2016 №14-16/17416 с требованиями о предоставлении в срок до 05.05.2016, до 13.07.2016 и в течение пяти рабочих дней со дня получения письма от 22.12.2016 №14-16/17416 копий документов и сведений, в том числе карточек бухгалтерских счетов 19, 20, 50, 52, 60, 62, 76, 90, 91, 001, 011, заверенных надлежащим необходимых при проведении камеральной таможенной проверки.

05.05.2016, 12.07.2016 и 12.01.2017 в таможню поступили письма общества о предоставлении затребованных документов и сведений, однако карточки бухгалтерских счетов 19, 20, 50, 52, 60, 62, 76, 90, 91, 001, 011 представлены не были.

15.09.2017 по данному факту таможней возбуждено дело об административном правонарушении №10801000-1551/2017 по части 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (далее – КоАП РФ).

13.11.2017 таможня в отношении общества составила протокол об административном правонарушении №10801000-1551/2017 и по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесла постановление от 22.12.2017 о привлечении предпринимателя к административной ответственности по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ и назначении наказания в виде предупреждения.

Не согласившись в указанным постановлением таможни, общество обжаловало его в арбитражный суд.

Заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом (часть 2 статьи 208 АПК РФ).

Оспариваемое постановление принято таможней 22.12.2017, получено обществом 29.12.2017

С заявлением в арбитражный суд общество обратилось 09.01.2018 (сдано на почту), то есть в пределах установленного законом срока. Соответственно срок на подачу заявления в арбитражный суд обществом не пропущен.

Статьей 110 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) (действовавшего в спорный период) установлены формы таможенного контроля, среди которых указана таможенная проверка.

В соответствии с частью 1 статьи 122 ТК ТС, таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Согласно части 1 статьи 131 ТК ТС, камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

При этом статьей 98 ТК ТС предусмотрены следующие общие положения при осуществлении таможенного контроля: декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные заинтересованные лица обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах (часть 1); таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в письменной и (или) электронной формах, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений (часть 2); в целях проведения таможенного контроля после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие и бухгалтерские документы, иную информацию, в том числе в электронной форме, относящуюся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами (часть 4).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 134 ТК ТС, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право требовать у проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам.

В силу пункта 2 части 2 статьи 135 ТК ТС проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки сведения и документы независимо от того, на каком носителе информации они находятся, с приложением на бумажном носителе.

Обязанность по выполнению соответствующего требования в установленные сроки также предусмотрена в пункте 1 статьи 185 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №311-ФЗ) в соответствие с которым, в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, предоставить до истечения установленного срока предоставления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса.

Частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ установлено, что непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

Объектом указанного правонарушения являются общественные отношения по поводу совершения таможенных операций, связанных с таможенным декларированием, и отношения по осуществлению таможенного контроля.

Объективная сторона правонарушения выражается в непредставлении в установленный таможенным органом срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Документы, указанные в требованиях таможни от 05.04.2016 №14-16/04608, от 22.06.2016 №14-16/08602, от 22.12.2016 №14-16/17416 с требованиями о предоставлении в срок до 05.05.2016, до 13.07.2016 и в течение пяти рабочих дней со дня получения письма от 22.12.2016 №14-16/17416 в установленный в нем срок обществом в таможню представлены не в полном объеме, что подтверждается материалами дела. Обществом не были представлены карточки бухгалтерских счетов 19, 20, 50, 52, 60, 62, 76, 90, 91, 001, 011.

У общества имелась возможность для соблюдения действующего законодательства, однако выявленный факт административного правонарушения свидетельствует о том, что обществом не были приняты все зависящие от него меры по обеспечению соблюдения указанных положений федерального законодательства.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии в его действиях состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Ссылка общества на то, что у него отсутствовала обязанность представлять карточки бухгалтерских счетов 19, 20, 50, 52, 60, 62, 76, 90, 91, 001, 011, указанные в требованиях таможни от 05.04.2016 №14-16/04608, от 22.06.2016 №14-16/08602, от 22.12.2016 №14-16/17416 является необоснованной в связи со следующим.

Общество указывает, что с 01.01.2013 общество не ведет карточки бухгалтерских счетов и с этого периода они не являются обязательными документами бухгалтерского учета. Требование таможни о предоставлении карточек бухгалтерских счетов выставлено на основании недействующего с 01.01.2013 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с приказом от 31.12.2015 №1 РБ формы регистров бухгалтерского и налогового учета в обществе ведутся в форме оборотно-сальдовой ведомости. Таможне были представлены расшифровки по счетам бухгалтерского учета. Все запрашиваемые и необходимые документы представлены таможне своевременно.

Вместе с тем, обществом не учтено следующее.

Основанием для истребования у общества карточек бухгалтерского учета явилась статья 122 ТК ТС. В соответствии с частью 4 статьи 122 ТК ТС таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

В силу пункта 1 статьи 185 Федерального закона №311-ФЗ, в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, предоставить до истечения установленного срока предоставления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса.

Общество не выполнило указанные требования, не представила карточки бухгалтерских счетов 19, 20, 50, 52, 60, 62, 76, 90, 91, 001, 011, а так же письменное объяснение причин неисполнения запроса. Общество, полагая, что оно не должно было их представлять таможне, обязано было в силу законно представить письменные объяснение причин неисполнения требования. Из представленных обществом по требованию таможни документов невозможно определить о ведении бухгалтерского учета в иных формах, в письмах общества отсутствуют сведения о причинах непредставления бухгалтерских документов.

В случае ведения регистров бухгалтерского и планового учета в форме оборотно-сальдовой ведомости, общество имело возможность представить их таможенному органу в установленные в требованиях сроки с приложением письменных пояснений по поводу отсутствия карточек бухгалтерского учета.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Проверив соблюдение таможней процессуального порядка привлечения к административной ответственности, суд установил следующее.

Телеграммами от 05.09.2017 №14-15/817 и №14-15/15841 общество извещено о том, что в 12 часов 00 минут 15.09.2017 ему необходимо явиться в отдел контроля после выпуска товаров для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Уведомлением от 21.09.2017 №39-17/16744 общество извещено о том, что в 14 часов 30 минут 13.10.2017 ему необходимо явиться в таможню для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Данное уведомление направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 26.09.2017.

Уведомлением от 21.09.2017 №39-17/16745 общество извещено о том, что в 14 часов 30 минут 13.10.2017 ему необходимо явиться в таможню для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Данное уведомление направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 29.09.2017.

Письмом от 15.09.2017 №14-15/16405 таможня направила в адрес общества копию определения о возбуждении в отношении общества дела об административном правонарушении.

Данное письмо направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату.

Уведомлением от 04.10.2017 №39-17/17621 таможня сообщила обществу о рассмотрении его ходатайств и о том, что в 14 часов 30 минут 13.10.2017 ему необходимо явиться в таможню для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Данное уведомление направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 11.10.2017.

Ходатайством от 10.10.2017 общество просило отложить сроки опроса руководителя общества и составления протокола об административном правонарушении.

Письмом от 17.10.2017 №39-17/18422 сообщило обществу о том, что ходатайства от 10.10.2017 №01-17/524 и от 13.10.2017 №01-17/530 рассмотрены и удовлетворены.

Данное письмо направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 24.10.2017.

13.10.2017 таможней опрошен руководитель общества, составлен протокол опроса.

Определением таможни от 13.10.2017 продлен срок административного расследования до 15.11.2017, копия которого направлена письмом от 13.10.2017 №17-25/06024 в адрес общества.

Уведомлением от 31.10.2017 №39-17/19252 общество извещено о том, что в 14 часов 30 минут 13.11.2017 ему необходимо явиться в таможню для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Данное уведомление направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 07.11.2017.

Уведомлением от 31.10.2017 №39-17/19251 общество извещено о том, что в 14 часов 30 минут 13.11.2017 ему необходимо явиться в таможню для составления протокола об административном правонарушении по факту неисполнения требования таможни о представлении документов и сведений.

Данное уведомление направлено обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 03.11.2017.

В связи с неявкой общества протокол об административном правонарушении от 13.11.2017 составлен без его участия. Копия протокола письмами от 14.11.2017 №39-17/20040 и №39-17/20041 направлена обществу по юридическому адресу заказным письмом с уведомлением о вручении и согласно почтовому уведомлению вручено адресату 20.11.2017.

Определением от 14.11.2017 рассмотрение дела об административном правонарушении №10801000-1599/2017 назначено на 11 часов 35 минут 24.11.2017.

Письмами от 14.11.2017 №39-17/20075 №№39-17/20078 копия определения о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении направлена в адрес общества и согласно почтовому уведомлению вручена адресату 20.11.2017.

Определением таможни от 24.11.2017 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 15 часов 15 минут 22.12.2017.

Письмами от 27.11.2017 №39-17/20707 №39-17/20711 копия определения об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении направлена в адрес общества и согласно почтовому уведомлению вручена адресату 01.12.2017 и 20.11.2017 соответственно.

В назначенное время дело об административном правонарушении рассмотрено без участия законного представителя общества и вынесено оспариваемое постановление.

Письмом от 22.12.2017 №39-17/22270 копия постановления о привлечении общества к административной ответственности направлена ему заказным письмом по юридическому адресу и получена им согласно выписке из официального сайта Почта России 29.12.2017.

Таможней приняты необходимые и достаточные меры для извещения общества о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении с целью обеспечения предоставленных законом гарантий защиты прав лицу, привлекаемому к административной ответственности. Общество не представило в суд доказательства невручения ему вышеперечисленных почтовых отправлений.

Таким образом, процедура привлечения заявителя к ответственности административным органом соблюдена, нарушений процессуального характера при привлечении заявителя к административной ответственности судом не установлено.

Общество привлечено к административной ответственности в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Сведения о привлечении общества к административной ответственности ранее у таможни не имеются.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, его вины в совершении правонарушения, соблюдении таможней процедуры и сроков давности привлечения к ответственности, определения размера наказания в пределах установленной санкции с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность общества (совершено впервые), в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения требований заявителя и признания незаконным оспариваемого постановления таможни.

Заявление об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156,167,170,207,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Инвест» отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья

Ш.М. Батыраев