Решение от 4 августа 2021 г. по делу № А40-11346/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-11346/20-115-124
г. Москва
04 августа 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 04 августа 2021 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЛОТОС-СТОЛИЦА" (ИНН <***>, дата регистрации 14.12.2011, адрес: 127253, <...>, пом X, комн. 1-14)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 127254, <...>), Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г.Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 115193, <...>)

об обязании вернуть переплату по налогу на прибыль организаций в размере 363 917,00 руб., процентов в размере 29 427,05 руб. (в редакции уточнения требований от 29.04.2021)

при участии:

представитель заявителя: не явился, о времени и месте заседания извещен (ходатайство о рассмотрение дела в отсутствие представителя);

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве- ФИО2 (личность подтверждена удостоверением УР№281589) по доверенности от 20.05.2021 №05-21/044611;

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г.Москве - ФИО3 (личность подтверждена удостоверением УР№282439) по доверенности от 11.01.2021 № 05-11/003,



У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛОТОС-СТОЛИЦА" (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, ИФНС России №15 по г.Москве) и Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, ИФНС №25) об обязании вернуть переплату по налогу на прибыль в размере 363 917 руб., в том числе налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 211 667 руб., и налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 152 250 руб., а также начислить и уплатить сумму начисленных процентов в размере 29 427,05 руб., начисленных на сумму излишне уплаченного налога в размере 1 079 355,70 руб., возврат которого был осуществлен с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ (в редакции принятого судом уточнения требований от 29.04.2021).

Определением суда от 04.12.2020 к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица была привлечена ИФНС России №25 по г.Москве, поскольку Заявитель перешел на налоговый учет в указанную Инспекцию и КРСБ Общества переданы в указанный налоговый орган в автоматическом режиме.

Представитель Заявителя, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился, поддержал заявленные требования по доводам заявления с учетом уточнения, направив посредством телекоммуникационных каналов связи ходатайство. Дело в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителя заявителя.

Заинтересованные лица поддержали возражения по доводами изложенным в отзывах и пояснениях.

Заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд счел требования заявителя с учетом уточнения подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что Решением Арбитражного суда г. Москвы № А40-22043/19-187-25 от 27.05.2019 в отношении ООО «ЛОТОС-СТОЛИЦА» введена процедура банкротства - конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждён ФИО4 - член ААУ "ЦФОП АПК".

В соответствии со ст.129 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве) конкурсный управляющий обязан принимать меры по обеспечению сохранности имущества предприятия-должника, проводить анализ его финансового состояния, также конкурсный управляющий обязан принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц; предъявлять третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании.

Согласно представленного Заявителю Акта сверки № ЗП6402 о состоянии расчетов с ИФНС России №15 по г.Москве по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.06.2019 у Общества имелась переплата по налогам.

Заявитель указал, что в соответствии с п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве у Общества имеется текущая задолженность, относящаяся к первой очереди - задолженность по оплате заработной платы бывшим работникам, оплате арендных платежей, вознаграждения конкурсного управляющего и др.

Таким образом, зачет излишне уплаченного налога в счет иных текущих налоговых платежей Общества невозможен в связи с тем, что текущая задолженность по налогам является текущей задолженностью 5-ой очереди в соответствии с п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, то есть указанное действие влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Расчеты с кредиторами должника, в том числе по требованиям об уплате обязательных платежей, производятся в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.

Конкурсный управляющий Общества узнал о наличии переплаты в июне 2019 года, при получении от ИФНС № 15акта сверки от 18.06.2019.

06.11.2019 Общество обратилось в ИФНС России №15 по г.Москве с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов от 01.11.2019 № 01Лотос-Столица (т.1 л.д. 10-12).

Не получив ответа в установленный ст. 78 НК РФ срок, Заявитель обратился в суд с настоящим заявлением об обязании Инспекции вернуть переплату в размере 7 887 077,59 руб.

В ходе рассмотрения дела 25.05.2020 налоговым органом был осуществлен частичный возврат излишне уплаченных налогов в размере 1 079 355,70 руб. на основании решений о возврате, указанных в сообщениях о принятом решении (возврате) № 91462 от 21.05.2020, № 91570 от 21.05.2020, № 91461 от 21.05.2020, № 91460 от 21.05.2020, № 91483 от 21.05.2020, № 91469 от 21.05.2020, № 91467 от 21.05.2020, № 91507 от 21.05.2020, № 91502 от 21.05.2020, № 91491 от 21.05.2020, № 106603 от 21.05.2020, № 91514 от 21.05.2020, № 91568 от 21.05.2020, № 91510 от 21.05.2020.

В возврате оставшейся суммы излишне уплаченных налогов в размере 5 605 651,05 руб. Инспекцией было отказано на основании решений об отказе в возврате излишне уплаченных сумм переплаты, указанных в сообщениях налогового органа о принятом решении (отказе) № 8744 от 01.06.2020, № 6597 от 07.04.2020,. № 6611 от 07.04.2020, № 6613 от 07.04.2020, № 6593 от 07.04.2020, № 6598 от 07.04.2020, № 6599 от 07.04.2020, № 6601 от 07.04.2020, № 6605 от 07.04.2020, № 6606 от 07.04.2020.

Относительно возврата суммы излишне уплаченных налогов в размере 872 071,02 руб., отраженных Обществом в Заявлении. Налоговым органом не было принято каких-либо решений.

Так, налоговым органом была возвращена переплата: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ КБК1821030100001000011 в размере 133 679 руб. и пени в размере 754,70 руб.; НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 400 928 руб., и пени в размере 17 647,73 руб.; пени по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 233,46 руб.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФКБК КЬК 18210101012020000110 в размере 4 868,63 руб.; пени по транспортному налогу с организаций КБК 18210604011020000110 в размере 0,01 руб. и штраф в размере 10 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФ РФ с 01.01.2017 КБК 18210202010060010160 в размере 290 840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в размере 73,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 67 422 руб.;

По сумме налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 616 154,48 руб. налоговым органом произведен частичный возврат суммы в размере 7 744 руб.; по сумме НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 380 299 руб. налоговым органом произведен частичный возврат суммы в размере 154 613,63 руб.; по возврату пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 1 931,22 руб. налоговым органом произведен частичный возврат суммы в размере 541 руб.

Налоговым органом было отказано в возврате переплаты с указанием на то, что возврат осуществляют органы ПФР, ФОМС, ФСС по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202010060000160 в размере 0,34 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202020060000160 в размере 0,18 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202101080011160 в размере 0,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в размере 51,28 руб.

Налоговым органом было отказано в связи с пропуском срока в возврате: налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 616 154,48 руб. налоговым органом было отказано в части размера 473 646,48 руб.; налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов КБК 1821010101101000110 в размере 4 882 804,16 руб.; штрафа налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 6,60 руб.; НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст.227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 366 руб.

Без указания причин возврата налоговым органом было отказано в возврате: налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 616 154,48 руб., отказано в части 134 764 руб.; по возврату пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет КБК 1821010101101000110 в размере 1 931,22 руб. налоговым органом было отказано частично в возврате 1 390,22 руб.; по невыясненным платежам налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов РФ КБК 18210101012020000110 в размере 1 672,50 руб.; по невыясненным платежам по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 734 244,30 руб.

С указанием на отсутствие подтверждения переплаты налоговым органом было отказано в возврате: НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227 и 228 НК РФ КБК 18210102010010000110 в размере 380 299 руб., отказано в части 225 685,37 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в размере 23 090,46 руб.

С учетом произведенных налоговым органом возвратом сумм излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов) Заявитель уточнил заявленное требование , просил суд обязании налогового органа вернуть переплату по налогу на прибыль организаций в размере 363 917,00 руб., процентов в размере 29 427,05 руб. (в редакции уточнения требований от 29.04.2021).

Требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В указанной части, отказывая возвратить излишне уплаченные суммы налога на прибыль в размере 363 917 руб., в том числе: налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 211 667 руб. (из общей заявленной к возврату суммы налога на прибыль в размере 4 882 804,16 руб. (по решению № 6611 от 07.04.2020)), а также налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 152 250,00 руб. (из общей заявленной к возврату суммы налога на прибыль в размере 473 646,48 руб. (из общей заявленной суммы налога на прибыль в размере 616 154,48 руб.) (по решению № 6613 от 07.04.2020)), сослался на истечение трехлетнего срока на их возврат.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2 цитируемой статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления; возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Для реализации предусмотренного статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 Кодекса в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 №11074/05 указано, что право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Акт сверки не имеет заранее установленной силы, является вторичным документом и исследуется судом в совокупности с другими доказательствами по делу, однако никакими первичными документами, сведения, содержащиеся в акте сверки, не подтверждены.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06 указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 25.02.2009 №12882/08 и от 13.04.2010 №17372/09 указал, что моментом, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, следует общий вывод о том, что порядок исчисления конкретного регламентирован соответствующей главой Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на конкретному налогу производится налогоплательщиками в налоговой декларации (расчету), представляемой по итогам налогового (отчетного) периода не позднее сроков, установленных соответствующей главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, если пропущен срок для подачи в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Как следует из материалов дела, суммы переплаты по налогу на прибыль в размере 363 917 руб., указанные в Таблице № 2, являющейся приложением к заявлению Общества от 29.04.2021, образовались за налоговые периоды 2016-2018 годы и их наличие подтверждаются на основании акта сверки № ЗП6402 по налогам и сборам (т. 1 л.д. 22-48), справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.04.2019, (т.1 л.д.79-81), а также представленными в материалы копиями платежных поручений на уплату налогов за период с 2016 по 2018 годы (перечень номеров и дат платежных поручений с указанием назначения платежа приведен в таблиц №3 к пояснениям от 29.04.2021).

Сумма суммы переплаты по налогу на прибыль в размере 363 917 руб. образовалась в результате возникновения положительной разницы между суммой исчисленного налога за 2016-2018 г. и суммами авансовых платежей за указанные периоды, что подтверждается данными из представленных в материалы дела налоговых деклараций за период 2016 г. - 2018 г. с квитанциями, подтверждающими их отправку и получение, а также представленными в материалы дела платёжными поручениями об уплате налога на прибыль за период с 2016-2018 г.

Кроме того, суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 363 917 руб. также подтверждены представленной в материалы дела выпиской по лицевому счету № <***> за период с 14.10.2015-16.10.2019 (т.1 л.д. 59-67), а также выпиской по лицевому счету № <***> за период с 14.10.2015-16.10.2019 (т.1 л.д.68-71).

С учетом изложенного переплата по налогу на прибыль организаций в размере 363 917 руб. образовалась за период 2016-2018 г. следующим образом.

В 2016 году: в федеральный бюджет начислено по декларации 209 295 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 225 534 руб., переплата составила 16 239 руб.; в бюджет субъекта начислено по декларации 1 883 654 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 2 029 802 руб., переплата составила 146 148 руб.

В 2017 году: в федеральный бюджет начислено по декларации 144 420 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 224 271 руб., переплата составила 79 851 руб.; в бюджет субъекта начислено по декларации 818 379 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 968 186 руб., переплата составила 149 807 руб.

За 9 месяцев 2018 года: в федеральный бюджет начислено по декларации 53 816 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 109 976 руб., переплата составила 56 160 руб.; в бюджет субъекта начислено по декларации 304 958 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 220 670 руб., недоплата составила 84 288 руб.

Таким образом, всего: в федеральный бюджет начислено по декларации 407 531 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 559 781 руб., переплата составила 152 250 руб.; в бюджет субъекта начислено по декларации 3 006 991 руб., фактически уплачено по платежным поручениям 3 218 658 руб., переплата составила 211 667 руб. (в сумме переплата составила 363 917 руб.).

При этом ссылки ИФНС России №15 по г.Москве и ИФНС России №25 по г.Москве на то, что спорная сумма переплаты по данным информационного ресурса налогового органа относится к периоду 6 и 9 месяцев 2015 года отклоняется судом как голословная и документально неподтвержденная ссылками на конкретные первичные документы (налоговые декларации, платежные поручения).

В отличие от Общества, заинтересованные лица в нарушение ст. 65 АПК РФ не привели ни одного доказательства в отношении того обстоятельства, арифметическая разность каких именно платежных поручений и начислений в налоговых декларациях (первичных и уточненных) за какие конкретно налоговые периоды позволила Инспекциям прийти к выводу, что оставшаяся спорная сумма переплаты относится к периоду именно 6 и 9 месяцев 2015 года.

Тем более, что Заявитель документально доказал и арифметически обосновал со ссылками на налоговые декларации и платежные поручения (приложение к пояснениям от 29.04.2021), что у Общества была ранее также сформована переплата по налогу на прибыль в размере 4 699 335 руб. за период с 2014 по 2015 годы (также подтверждается актом сверки № ЗП6402 по налогам и сборам, справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.04.2019, а также налоговыми декларациями за 2014 – 2015 годы).

Аналитика Общества в части анализа сумм начислений и уплат налога на прибыль за период с 2014 по 2018 годы последовательна, соответствует представленным в дело первичным документам (налоговые декларации, платежные поручения на уплату налога) и КРСБ по налогу, итоговые выводы о суммах переплат по итогам каждого налогового периода верные. По итогам проверки аналитических данных Общества и представленных в дело документов суд не нашел подтверждения доводу налоговых органов о том, что спорная суммы переплаты относится к периоду до 2016 года.

Таким образом, исходя из того, что срок представления налоговой декларации за 2016 год в силу ст. 289 НК РФ наступил 28.03.2017, за 2017 год – 28.03.2018, за 2018 год – 28.03.2021, с учетом дат платежных поручений на уплату налога на прибыль заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в порядке п. 7 ст. 78 НК РФ должно быть подано Заявителем не позднее 28.03.2020 (применительно к переплате 2016 года).

Следовательно, Общество своевременно направило в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль в размере 363 917 руб., как за налоговый период 2016 г., так и за более поздние налоговые периоды 2017-2018 г., поскольку заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль за 2016-2018 г. было направлено в Инспекцию 06.11.2019. Из изложенного очевидно, что Заявитель обратился за защитой нарушенного права в арбитражный суд также с соблюдением трехлетнего срока с даты, когда мог и должен был узнать о возникновении у него переплаты по налогу на прибыль организаций (поскольку речь идет о переплате по итогам 2016-2018 г.г., то с учетом сроков подачи налоговой декларации за самый ранний период 2016 года – 28.03.2017, обращение в суд должно было последовать в срок до 28.03.2020, Общество подало заявление в суд 27.01.2020).

Как следствие, действия налогового органа, выразившиеся в отказе возвратить излишне уплаченных суммы налога на прибыль в размере 363 917 руб., в том числе налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 211 667 руб. (из общей заявленной к возврату суммы налога на прибыль в размере 4 882 804,16 руб.). и налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 152 250 руб. (из общей заявленной к возврату суммы налога на прибыль в размере 616 154,48 руб.) являются незаконными, а заявленное требование об обязании возвратить сумму переплаты по налогу на прибыль организаций – подлежит удовлетворению.

Относительно оснований для заявления требований о возврате процентов, подлежащих начислению и уплате Заявителю .

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.

Как отмечено выше по тексту решения, 06.11.2020 Обществом было направлено Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган. 11.11.2019 указанное заявление было получено Инспекцией, что подтверждается почтовой квитанцией и описью вложения (т.1 л.д. 9), а также страницей отслеживания с сайта Почты России. Месячный срок для возврата налога истек 11.12.2019 (с учетом правила ст. 6.1 НК РФ).

25.05.2020 налоговым органом с просрочкой, равной 166 дням, был осуществлен возврат Обществу денежных средств в размере 1 079 355,70 руб. на основании решений налогового органа о возврате, указанных в сообщениях о принятом решении (возврате) № 91462 от 21.05.2020, № 91570 от 21.05.2020, № 91461 от 21.05.2020, № 91460 от 21.05.2020, № 91483 от 21.05.2020, № 91469 от 21.05.2020, № 91467 от 21.05.2020, № 91507 от 21.05.2020, № 91502 от 21.05.2020, № 91491 от 21.05.2020, № 106603 от 21.05.2020, №91514 от 21.05.2020, № 91568 от 21.05.2020, № 91510 от 21.05.2020.

В связи с изложенным расчет процентов, подлежащих уплате Обществу, за каждый календарный день нарушения срока возврата выглядит следующим образом: (1 079 355,70 руб. х 4 дн. х (1/365) х 6,5 %) + (1 079 355,70 руб. х 16 дн. х (1/365) х 6,25 %) + (1 079 355,70 руб. х 40 дн. х (1/366) х 6,25 %) + (1079355,70 руб. х 77 дн. х (1/366) х 6 %) + (1 079 355,70 руб. х 29 дн. х (1/366) х 5,5 %) = 29 427,05 руб.

С учетом вышеизложенного, Инспекция должна начислить и уплатить в пользу Общества сумму начисленных процентов в размере 29 427,05 руб., начисленных на сумму излишне уплаченного налога в размере 1 079 355,70 руб., возврат которого был осуществлен с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ. Расчет проверен судом и признан верным.

Довод налоговых органов о том, что 11.03.2021 Инспекцией вынесено решение о возврате Обществу процентов в размере 29 427,05 руб., указанное решение направлено на исполнение, в связи с чем денежные средства Обществу не поступили, не может быть принять судом как основание отказа в удовлетворении заявленного требования в данной части, поскольку на дату рассмотрения спора нарушение права Общества в указанной части фактически не устранено. При этом возможность двойного начисления и уплаты процентов по указанному основанию исключена, поскольку в настоящем решении суд учитывает, что основанием удовлетворения заявленного требования в части суммы процентов в сумме 29427,05руб. является, в том числе, факт принятия налоговым органом решения о возврате указанной суммы пеней, и факт неисполнения этого решения налоговым органом на дату рассмотрения дела судом.

С учетом вышеизложенного требования заявителя об обязании вернуть переплату по налогу на прибыль в размере 363 917 руб., в том числе налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 211 667 руб., и налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 152 250 руб., а также об обязании уплатить сумму начисленных процентов в размере 29 427,05 руб., начисленных на сумму излишне уплаченного налога в размере 1 079 355,70 руб., возврат которого был осуществлен с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ подлежит удовлетворению судом.

Заявление общества в части ходатайства о распределении государственной пошлины по делу (отнесении на налоговый орган и о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины) судом отклоняется как безосновательное6 при обращении с заявлением в суд (определение от 30.01.2020) Заявителем было заявлено ходатайство об отсрочке уплаты государственной пошлины, в связи с чем в пункте 3 определения суд предлагал представить Обществу подтверждающие документы. В дальнейшем Обществом в материалы дела так и не было представлено доказательств уплаты государственной пошлины (платежные поручения на уплату государственной пошлины в деле отсутствуют; в том числе, в пакете документов, поданных в электронном виде).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110-112, 167 - 170, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить: обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве возвратить обществу с ограниченной ответственностью "ЛОТОС-СТОЛИЦА" переплату по налогу на прибыль организаций в размере 363 917,00 руб., проценты в размере 29 427,05 руб.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова