Решение от 31 августа 2017 г. по делу № А29-10354/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-10354/2017
31 августа 2017 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 31 августа 2017 года, полный текст решения изготовлен 31 августа 2017 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Гайдак И.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 19 708 руб. 39 коп. пени

при участии:

от заявителя: до перерыва - ФИО3 по доверенности № 02-17/2 от 10.01.2017, после перерыва - ФИО4 по доверенности № 02-17/8 от 10.01.2017,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Коми, Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП ФИО2, предприниматель, ответчик) с заявлением о взыскании 19 708 руб. 39 коп. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 23.01.2015 по 24.10.2016, в том числе:

- 15 452 руб. 19 коп. на страховую часть пенсии,

- 1 918 руб. 41 коп. на накопительную часть пенсии,

- 2 337 руб. 79 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

29.08.2017 в судебном заседании объявлялся перерыв до 12 час. 00 мин. 31 августа 2017 года.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, отзыв не представил.

Дело рассматривается в отсутствие ответчика в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя заявителя, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.10.2008 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Республике Коми.

Предприниматель в силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009) и пункта 1 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов в спорный период определялся статьей 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, в соответствии с которой сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно статье 10 действующего в спорный период Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

С 01.01.2017 порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов определены статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

ИП ФИО5 в период 2010-2015 гг. представлял расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, вместе с тем уплата страховых взносов не произведена.

Согласно статье 25 действующего в спорный период Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов; процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2010-2015 гг. предпринимателем не уплачены плательщику страховых взносов за период с 23.01.2015 по 24.10.2016 начислены пени в размере 19 708 руб. 39 коп., в том числе:

- 15 452 руб. 19 коп. на страховую часть пенсии,

- 1 918 руб. 41 коп. на накопительную часть пенсии,

- 2 337 руб. 79 коп. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с частью 3 статьи 19, статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, действующего в спорный период, ИП ФИО5 направлялось требование № 007S01160088237 от 24.10.2016 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с указанием срока для добровольной уплаты до 14.11.2016 (л.д. 14).

Мероприятия по принудительному взысканию задолженности с ответчика заявителем не проводились.

Так как обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности в общей сумме 19 708 руб. 39 коп.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 указанного федерального закона.

Как предусмотрено статьей 19 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Решение о взыскании, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Приведенные выше положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Исходя из части 2 статьи Федерального закона 4 от 03.07.2016 № 243-ФЗ начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

При этом как разъяснено в пункте 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в требовании № 007S01160088237 от 24.10.2016 срок для добровольной уплаты 19 708 руб. 39 коп. пени был установлен до 14.11.2016, срок для принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным органом пропущен, в суд заявитель обратился в июле 2017 года, то есть за пределами установленного шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Коми пропустила сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании 19 708 руб. 39 коп. пени, начисленных за период с 23.01.2015 по 24.10.2016.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в общей сумме 19 708 руб. 39 коп., в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

При обращении в суд Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что причиной пропуска срока послужило отсутствие документов. Так, 22.06.2017 Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Коми обратилась в пенсионный фонд с просьбой представить документы. 21.07.2017 Пенсионным фондом представлены запрашиваемые документы, 28.07.2017 налоговый органа обратился в арбитражный суд.

В силу статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено указанным кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Вместе с тем на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 года.

Однако за документами для подготовки заявлений о вынесении судебных приказов в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Корткеросском районе Республики Коми Инспекция обратилась только 22.06.2017 (л.д. 18).

При этом, как разъяснено в пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

На основании изложенного, суд считает, что пропущенный срок восстановлению не подлежит, поскольку доводы Инспекции не являются уважительными причинами пропуска срока. Приведенные обстоятельства не лишали налоговый орган права на обращение в арбитражный суд в установленные сроки.

Так как заявление о взыскании с ИП ФИО5 19 708 руб. 39 коп. пени подано Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Коми в арбитражный суд с нарушением срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья И.Н. Гайдак