Решение от 28 октября 2024 г. по делу № А07-29135/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Уфа

«28» октября 2024 года Дело №А07-29135/2019


Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 28 октября 2024 года


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе:

судьи Ахметовой Г.Ф.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Калмантаевой А.Т.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению)

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 450112, <...>),

Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан реорганизовано в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан Государственному учреждению - отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан (450008, <...>)

о взыскании 163738,28 руб. излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) и процентов в сумме 26199,72 руб. за несвоевременный возврат налогов и взносов



28.08.2019 ИП ФИО1 (далее – истец, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной ИФНС №31 по Республике Башкортостан о взыскании 163738,28 рублей излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) и процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 26199,72 руб.

К участию в деле в качестве соответчиков привлечены:

Государственное учреждение - отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан,

Государственное учреждение - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан,

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иглинском районе Республики Башкортостан.

01.01.2023 завершена процедура реорганизации Пенсионного фонда Российской Федерации в форме присоединения к нему Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации", датой создания Фонда считается 1 января 2023 года. При этом за Фондом сохраняются основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, код по общероссийскому классификатору предприятий и организаций, код по общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, присвоенные Пенсионному фонду Российской Федерации до дня создания Фонда.

В силу ч.20 ст.2 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" Фонд, территориальные органы Фонда, обособленные подразделения Фонда, подведомственные Фонду учреждения составляют единую централизованную систему с вертикальной структурой управления.

В соответствии с ч.22 ст.2 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" Фонд осуществляет свою деятельность непосредственно, а также через территориальные органы Фонда и подведомственные Фонду учреждения.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан реорганизовано в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан (далее – заявитель, ОСФР по Республике Башкортостан).

Заявитель неоднократно уточнял заявленные требования, в последнем уточнении от 26.02.2021 просил:

1. взыскать с Межрайонной ИФНС №31 по РБ в пользу ФИО1 излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) в сумме 36 126 рублей 11 копеек и обязать начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 7 160 рублей 09 копеек.

2. взыскать с Управления ПФР в Иглинском районе Республики Башкортостан, в пользу ФИО1:

2.1. излишне уплаченный страховой взнос в сумме 471592 руб.56 коп. и обязать начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 123 989 рублей 41 копейка

2.2. излишне уплаченный страховой взнос обязательного медицинского страхования (за периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 59754 рубля 92 копеек и обязать начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 15 740 рублей 82 копейки.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.11.2004 по 30.07.2020, а также зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2022.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <***>) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 31 по РБ с 19.08.2016 года по 30.07.2020 года.

В обоснование своей позиции налогоплательщик ссылается, на то, что ИП ФИО1 были излишне уплачены страховые взносы за 2015, 2016 годы.

Заявитель указывает, что в результате проведенной сверки расчетов был установлен факт излишней уплаты налога (сбора, пеней) в сумме:

1) 36045 руб. 66 коп. - по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. уменьшенные на величину расходов. КБК 18210501022011000110:

2) 80 руб. 45 коп. - пеня на налог, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. КБК 18210501022012100110;

3) 83726 руб. 20 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии. КБК 18210202010061000160:

4) 1988 руб. 41 коп. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии. КБК 18210202010062100160;

5) 3552 руб. 98 коп. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( за расчетный период ,начиная с 1 января 2017 года) с КБК 18210202140062110160;

6) 221 руб. 74 коп. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии. КБК 18210202020062100160;

7) 10846 руб. 48 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года. КБК 18210202103081011160;

8) 4067 руб. 19 коп. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года. КБК 18210202103082011160;

Заявитель утверждает, что переплата подтверждается представленым актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам от 11.07.2019.

В ходе рассмотрения дела судом был сделан запрос в отдел судебных приставов по г Когалыму о предоставлении справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам о взыскании задолженности с должника ФИО1. Также такая справка была запрошена судом из Иглинского РОСП УФССП России по Республике Башкортостан.

ФИО1 указывает, что списание с расчетного Индивидуального предпринимателя № 40802810567050100281 подтверждается:

1. Иглинское РО Управление Федеральной службы судебных приставов по РБ. за 2019 г. на сумму 239388 руб. 28 коп и за 2020 на сумму 41890 руб. 21 коп.

итого: 281278 руб. 49 коп.

2. Отдел судебных приставов по г. Когалыму с 2017 года по 2019 год

Итого: на сумму 20861 руб. 99 коп

3. С пенсионной карты

итого: 92818 руб. 13 коп

4. по платежным поручениям с расчетного счета:

• Страховые взносы: 252107 руб. 30 коп.

• Пени на страховые взносы: 1049 руб. 13 коп.

Мед. страх. 27660 руб.

Из этих платежных поручений только в 2016 году заявителем оплачено страховые взносы:

итого на сумму 207132 руб. 30 коп.

(6900+28000+42600+18012,30+13500+4550+2970+1100+33000+8900+1600+46000)

ОМС:

итого 18850 руб. (6150+2700+10000)

5. Взыскано с марта 2016 года по 2019 год Отделом судебных приставов г. Когалыма, согласно предоставленной справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам о взыскании задолженности с должника ФИО1 от 20.03.2020 г.)

Всего 164971 руб. 07 коп - 13721 руб. 28 коп., из этой суммы по исполнительным сборам и штрафы.

Итого из этой взысканной суммы остается 151249 руб. 79 коп только на КБК по пенсионному фонду.

Заявитель указывает, что Отдел судебных приставов г. Когалыма взыскивал напрямую из ПФР.

У заявителя пенсия составила 16498 руб., на карту поступала только 8249 руб. ежемесячно 18 числа, если не выходной день это число, то есть половина суммы, потому что сначала списывали Отдел судебных приставов г. Когалыма. После поступления из оставшихся 8249 руб. списывал Иглинское РО Управление Федеральной службы судебных приставов по РБ.

Из пояснений заявителя следует, что после его переезда в Башкирию ПФР г. Когалыма не снял свои требования по уплате страховых взносов, поэтому Отдел судебных приставов продолжал списывать по требованию ПФР. А ПФР по РБ и ИФНС № 31 получили лицевые счета с недоимкой и тоже выставили свои требования по КБК до 01 января 2017г. Кроме этого, заявитель также оплачивал сам. Образовалась большая переплата. Возвращать никто не хочет.

Заявитель указывает, что приставами РУ Иглинской службы приставов взыскивали страховые взносы по требованиям ИФНС № 31 по КБК до 01.01.2017, после того как заявитель поменял место жительства, а приставы Отдела судебных приставов г. Когалыма продолжали списывать те же самые страховые взносы на тот же КБК до 01.01.2017 года, потому что ПФР г. Когалыма не снял свои требования после смены места жительства индивидуального предпринимателя.

ФИО1 указывает, что ее были предоставлены расчеты по страховым взносам за 1 кв., 3 кв., год 2016.

Исковое заявление именно по возврату излишне уплаченных взносов по КБК до 01 января 2017 года

По пояснениям заявителя следует, что, согласно поданным расчетам по страховым взносам за 1 квартал 2016 года - страница 2 , код строки 100 - 78946 руб. 48 коп (это задолженность за предыдущие отчетные периоды).

Начислено страховых взносов - страница 2 код строки 114 – за:

1 квартал 2016 года 10475 руб. 52 коп.

2 квартал 2016 года 10890 руб.

3 квартал 2016 года 10296 руб.

4 квартал 2016 года 10296 руб.

Итого за 2016 год 41957 руб. 52 коп.

Эта итоговая сумма страховых взносов отражена в расчете по страховым взносам за год - отчетный период 0-2016 год - страница 2 код строки НО- 41957 руб. 52 коп.

Всего на конец 2016 года заявитель должен заплатить по страх взносам 120 904 руб. (78946 руб. 48 коп долг на конец 2015 года +41957 руб. 52 коп взносы 2016 года).

Всего на конец 2016 года заявитель должен заплатить по мед фонду 28027.73 руб. (расчет 1 квартал - страница 2 крайняя правая графа 8 - код строки 100- 18301 руб. 21 коп и Расчет годовой(О) за 2016 год крайняя правая графа 8 110 код 9726 руб. 52 коп.

Итого по ПФР 148931 руб. 73 коп заявитель должен заплатить до 01.01.2017 (<***> руб. +2802773 руб.).

Заявитель указывает, что взыскивает излишне уплаченную сумму по определенным КБК - не по патенту, не по страховым взносам ИП, а за сотрудника. Состояния расчетов, взятые в ИФНС г. Когалыма - от 23.10.2015 и 06.04.2016 г. показывает, что до этого периоды отчеты сдавались на прямую в пенсионный фонд - там КБК 39210202010061000160 и т.д. Поэтому в платежных поручениях указывались КБК по ПФР. Позднее (в 2017году) передали все отчетности по пенсионному фонду в ИФНС- соответственно изменились КБК - они начинаются на 182102. Это небольшой промежуток отчетности до 1 января 2017 года - переплату по которой оспаривает заявитель.

ИТОГО по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Заявитель заплатил сам 252107 руб. 30 коп.

Взыскано:

- приставами РУ Иглинской службы приставов с расчетного счета <***> руб. (как недоимку по 2016 год согласно сданным заявителем Расчетам по страховым взносам)

- отделом судебных приставов г. Когалыма <***> руб. (как недоимка по 2016 год согласно сданным м Расчетам по страховым взносам).

- с пенсионной карты 92818 руб. 13 коп.

ИТОГО ОПЛАЧЕНО-ВЗЫСКАНО: 586733 руб. 43 коп.

Долг по страховым взносам <***> руб.

Переплата: 465829 руб.43 коп

ИТОГО переплата 465829 руб. 43 коп. + переплата по пени, согласно акту сверки ИФНС № 31 - 1988 руб. 41; переплата по пени 3552 руб. 98 коп + переплата по пени 221 руб. 74 коп = 471592 руб. 56 коп.

Итого по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- заявитель отплатил 7660 руб.

Взыскано:

- приставами РУ Иглинской службы приставов с расчетного счета 28027,73 руб. (как недоимка по 2016 год согласно сданным заявителем Расчетам по страховым взносам)

- отделом судебных приставов г. Когалыма 28027,73 руб. (как недоимка по 2016 год согласно сданным заявителем Расчетам по страховым взносам)

ИТОГО ОПЛАЧЕНО- ВЗЫСКАНО: 83715 руб. 46 коп.

Долг по страховым взносам 28027,73 руб.

Переплата: 55687 руб. 73 коп.

Итого по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: переплата 55687 руб. 73 коп. + по акту сверки ИФНС № 31 переплата по пени 4067 руб. 19 коп. = 59 754 руб .92 коп.

По мнению заявителя, ответчиками не возвращена сумма излишне уплаченного налога в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, что подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам № ЗП2848 (по состоянию на: 10 июля 2019).

ФИО1 указывает, что требование заявителя от 05.06.2015г. N 15 о возврате 40524 рубля (Сорок тысяч пятьсот двадцать четыре рубля) излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа), а также об уплате на эту сумму процентов, начисленных в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а также многочисленные устные обращения с начала 2014 года ответчик удовлетворять отказался. Также отказ Ответчика подтверждается решением об отказе в возврате суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 03.03.2018г. № 480.

Ответчики с заявленные требования не признают по основаниям, изложенным в отзывах по делу.

Исследовав и оценив представленные документы, по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В представленном уточненном заявления от 26.02.2021 заявителем уточнены суммы возврата с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Иглинском районе Республики Башкортостан по следующим обязательствам:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года). Код бюджетной классификации (далее -КБК) 18210202010060000160.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Код бюджетной классификации 18210202103080011160.

В подтверждения уплаченных сумм по страховым взносам заявителем указано на следующие обстоятельства:

- самостоятельная уплата по платежным поручениям: №№ 103 от 11.07.2016, 37 от 11.03.2016, 19 от 10.02.2016, 13 от 03.02.2016, 290 от 18.12.2015, 282 от 11.12.2015, 281 от 11.12.2015, 269 от 30.11.2015, 237 от 03.11.2015, 235 от 03.11.2015, 231 от 28.10.2015, 61 от 06.03.2019, 62 от 06.03.2019, 63 от 06.03.2019, 42 от 15.03.2016, 41 от 15.03.2016, 30 от 01.03.2016, 195 от 18.11.2016, 193 от 18.11.2016, 192 от 18.11.2016, 92 от 10.06.2016, 06.05.2016, 65 от 04.05.2016, 57 от 14.04.2016, 207 от 30.10.2015.

- взыскание Управлением Федеральной службы судебных приставов по Республики Башкортостан (Иглинское районное отделение судебных приставов).

- взыскание Управлением Федеральной службы России по судебных приставов по Ханты-Мансийскому АО-Югре (отделом судебных приставов по г. Когалыму).

В соответствии с п. 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения в том числе:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

(в ред. Приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н)

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

(в ред. Приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н)

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

1.1. По платежным поручениям №№ 37 от 11.03.2016, 19 от 10.02.2016, 13 от 03.02.2016, 290 от 18.12.2015, 282 от 11.12.2015, 281 от 11.12.2015, 269 от 30.11.2015, 237 от 03.11.2015, 235 от 03.1 1.2015, 231 от 28.10.2015 (в реквизите "106" указано "ЗД") оплата заявителем произведена по задолженности по страховым взносам (КБК 18210202010060000160) за периоды 2014-2015 год.

1.2. По платежным поручениям № 42 от 15.03.2016, № 41 от 15.03.2016. № 30 от 01.03.2016 (в реквизите "106" указано "ЗД") оплата заявителем произведена по задолженности по страховым взносам (КБК 18210202103080011160) за периоды 2014-2015 год.

1.3. По платежным поручениям № 195 от 18.11.2016. № 193 от 18.11.2016, № 192 от 18.11.2016, № 92 от 10.06.2016, № 70 от 06.05.2016, № 65 от 04.05.2016. № 57 от 14.04.2016, № 207 от 30.10.2015 получателем указан отдел судебных приставов по г.Когалыму.

1.4. По платежным получениям №№ 61 от 06.03.2019, 62 от 06.03.2019, 63 от 06.03.2019 оплата произведена по требованию Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан № 4341 от 29.01.2019.

Таким образом, заявителем подтверждения уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года). (КБК 18210202010060000160) за 2016 год является платежное поручение № 103 от 14.07.2016 на сумму 18 012,30 рублей

2. Иглинский районное отделение судебных приставов УФССП России по Республики Башкортостан представлен ответ на судебный запрос о предоставлении информации о списании со всех расчетных счетов ФИО1 за период с 01.05.2016 по 12.03.2021.

Согласно представленному ответу взыскание по страховым взносам (КБК 18210202010060000160, 18210202103080011160) Иглинским районным отделением судебных приставов УФССП России по Республики Башкортостан не производилось.

3. Согласно представленному ответу Управления Федеральной службы России по судебных приставов по Ханты-Мансийскому АО-Югре (отделом судебных приставов по г. Когалыму) в период с 15.12.2014 по 28.02.2020 было взыскано 159233,70 рублей, при этом денежные средства были распределены следующим способом:

3.1. Иное начисление не связанное с уплатой задолженности по страховым взносам (исполнительный сбор, административный штраф) в размере - 13 312,64 рублей.

3.2. Оплата задолженности по пени в размере - 7 607,03 рублей.

3.3. Погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202103080011160) в размере - 6 921,86 рублей.

3.4. Погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202010060000160) в размере - 131 392,17 рублей.

При этом необходимо учитывать что суммы, взысканные до 01.01.2017 года, поступали в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В период с 01.01.2017 отделом судебных приставов по г. Когалыму было взыскано и направлено в Инспекцию сумма взносов в размере - 83 726,20 рублей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования (далее - Фонды) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации по передаче сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом по состоянию на 01.01.2017.

Пенсионным фондом Российской Федерации передано сальдо расчетов с суммой задолженности по страховым взносам (КБК 18210202010060000160) в размере - 75 972,20 рублей.

Налоговым органам не предоставлены самостоятельные полномочия по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Налоговый орган указывает, что поскольку решение о возврате переплаты по страховым взносов своевременно Пенсионным фондом и Фондом социального страхования не принято, в налоговый орган не направлено, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование может быть произведен только на основании судебного решения.

В обоснование своей позиции налогоплательщик ссылается, на то, что ИП ФИО1 были излишне уплачены страховые взносы за 2015, 2016 годы.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР России), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР России и ФСС России.

Начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2015, 2016 годы осуществился по администрирование территориальным органам ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Калининском районе г. Уфы РБ.

Постановлением о возбуждении исполнительного производства от 18.02.2021 №9267/21/02046-ИП взыскано остаток задолженности в размере 18450,22 руб. по судебному приказу №2а-3493/2020 от 09.12.2020 по КБК 18210202010062100160 Страховые взносы на ОПС пени в размере 4276,99 рублей, по КБК 18210202103082011160 Страховые взносы на ОМС работающего населения фиксированным размере, пени в размере 2779,48 рублей, по КБК 1821020210308201116 Страховые взносы на ОМС работающего населения фиксированным размере, пени в размере 2919,25 рублей, по КБК 1821020210308101116 Страховые взносы на ОМС работающего населения фиксированным размере налог в размере 8474 рублей.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ поступает возражения относительно его исполнения. На основании заявления ФИО1 судебный приказ по делу №2а-3493/2020 от 09.12.2020 отменен 03.03.2021 года.

Согласно постановлению Межрайонной ИФНС по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Юргы № 1536 от 19.03.2020 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа процентов за счет налогоплательщика взыскано по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.01.2020 № 3976 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 60720 рублей и пени в размере 265,64 руб.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан указывает, что индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрировалась в Республике Башкортостан в августе 2016 года в связи с переменой места жительства из г. Колгалым в Иглинский район. В соответствии с переданным электронным делом из клиентской службы пенсионного фонда в г. Когалым ФИО1 зарегистрирована по 2 категориям страхователя: индивидуальный предприниматель и индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников. Согласно сальдо, у ФИО1 имелась задолженность в сумме 75 567,03 руб.

Поскольку суммы платежей после 01.01.2017 г. поступают в ИФНС, Управление ПФР в Иглинском районе располагает сведениями об остатках задолженности только по информации органов ИФНС.

06.11.2019 года было подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. В ходе рассмотрения заявления было принято решение отказать ФИО1 в проведении возврата страховых взносов по ОПС страховой пенсии в сумме 83726,20., пеней 1988,41 руб., пеней по ОПС накопительной пенсии в сумме 221,74 руб., страховых взносов по ОМС в сумме 10846,48 руб., пеней по ОМС в сумме 4067,19 руб.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан указывает, что из представленных службой судебных приставов и клиентской службой ПФР в г.Когалым невозможно увидеть, какие суммы погашены, и имеется ли задолженность или переплата.

Порядок возврата излишне взысканных сумм налога разъяснен в ст. 78 НК РФ и применяется в отношении возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяется на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В п. 3 статьи 79 НК РФ определены предельные сроки на истребование налогоплательщиком излишне взысканных с него сумм налога - один месяц для обращения в налоговый орган со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания, три года для обращения с исковым заявлением в суд, начиная со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога.

При пропуске указанных сроков налогоплательщику должно быть отказано в возврате излишне взысканных сумм налога.

Следует отметить, что суд вправе отказать налогоплательщику в возврате излишне взысканных налоговых платежей только при условии, что представитель налогового органа сделает заявление об истечении срока исковой давности.

В п. 7 статьи 78 НК РФ закрепляется срок давности, в течение которого налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Такой срок составляет три года со дня уплаты указанной суммы.

Заявитель ранее обращался в ИФНС России по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением от 05.06.2015 № 15 о возврате излишне уплаченных средств.

Решением от 15.06.2015 № 902 заявителю было отказано в осуществление возврата денежных сумм на основании п. 7 статьи 78 НК РФ (в редакции действующий на дату обращения от 02.05.2015) с истечением трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы.

Данный вывод согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях Президиума от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09. от 28.06.2011N 17750/10.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 21 июня 2001 года N 173-0 указал, что данное правило не препятствует налогоплательщику обратиться за судебной защитой своих прав в случае пропуска данного срока с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. При этом действуют общие правила исчисления сроков исковой давности - три года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Заявителем пропущен общий срок исковой давности по возврату в размере налога - 36045,66 рублей и пени - 80,45 рублей взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействий его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном названым Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2014 применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц. Из этого правила прямо предусмотрено только два исключения: первое - ненормативные акты налогового органа, принятые по итогам рассмотрения жалоб и апелляционных жалоб, которые в силу абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ могут быть обжалованы как в вышестоящий налоговый орган.

Так как необходимость обязательного досудебного обжалования акта налогового органа ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд прямо установлена пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно представленным документам заявителем решение от 15.06.2015 № 902 и решение от 03.03.2018 № 480 не обжаловались в вышестоящим налоговом органе, в связи с чем требования заявителя в части пункта 1 – о взыскании с Межрайонной ИФНС №31 по РБ в пользу ФИО1 излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) в сумме 36 126 рублей 11 копеек и обязать начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 7 160 рублей 09 копеек подлежат оставлению без рассмотрения.

При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в соответствии со ст.ст. 333.21-333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Оставить без рассмотрения требование ИП ФИО1 о взыскании с Межрайонной ИФНС №31 по РБ в пользу ФИО1 излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа) в сумме 36 126 рублей 11 копеек и обязании начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат налогов и взносов в сумме 7 160 рублей 09 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru.



Судья Г.Ф. Ахметова