Решение от 25 июня 2019 г. по делу № А12-13529/2019

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-13529/2019
25 июня 2019 года
г. Волгоград


Резолютивная часть решения объявлена 24.06.2019.

Полный текст решения изготовлен 25.06.2019.

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Масловой И.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филиной Т.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волгоградпромпроект» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными действий (бездействия)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 29.04.2019 № 29/04/19, ФИО2, доверенность от 10.05.2018 № 21-юр,

от ответчика: ФИО3, доверенность от 25.01.2019,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Волгоградпромпроект» (далее – ООО «Волгоградпромпроект», Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, налоговый орган, Инспекция, ответчик) о признании незаконным начисления пени по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 178 757 руб. 33 коп.; об обязании Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Волгоградпромпроект» путем исключения доначисленных пени из карточки лицевого счета налогоплательщика.

В заявлении налогоплательщик указывает на то, что ошибочная уплата ООО «Волгоградпромпроект» НДФЛ с дивидендов, выплаченных учредителю Общества, произведенная в адрес УФК по г. Москва по счету № 4010181004250010041, в то время как надлежало произвести уплату НДФЛ в УФК МФ по Волгоградской области по счету № 40101810300000010003, не образует нарушения налогового законодательства по подпункту 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ.

Ответчиком представлен отзыв на заявленные требования Общества, согласно которому возражает против их удовлетворения, указывая, что самим налогоплательщиком допущена ошибка в заполнении платежных поручений, приведших к первоначальному перечислению спорных сумм налога на счет УФК г. Москва вместо счета УФК по Волгоградской области. Уполномоченным органом Федерального казначейства и налоговыми органами произведены действия по перераспределению поступивших доходов между бюджетами с целью надлежащего исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, исправлена ошибка налогоплательщика вместо него самого. Налоговый орган считает, что на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 45, пункта 7 статьи 45, статьи 75 НК РФ Межрайонной ИНФС России № 11 по Волгоградской области исчислена пеня на указанную недоимку по НДФЛ до момента проведения межрегионального взаимозачета на соответствующий счет Федерального казначейства (т.е. с 15.06.2018 до 28.10.2018) обоснованно.

Исследовав материалы дела, оценив доводы заявителя и Инспекции, представленные доказательства в их совокупности, суд полагает, что требования Общества удовлетворению не подлежат.

На основании статей 23 и 44 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 58 НК РФ конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

В пункте 1 статьи 207 НК РФ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно платежного поручения от 13.06.2018 № 969 заявителем перечислена сумма в размере 3 521 870 руб. с нарушением указанных норм, что фактически выразилось в неправильном указании заявителем в данном платежном поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, что не оспаривается заявителем.

Наличие неверных реквизитов платежного поручения от 13.06.2018 № 969 (неверный номер счета Федерального казначейства и наименование и реквизиты банка получателя) повлекло непоступление суммы НДФЛ, удержанной Обществом с доходов (дивидендов), выплаченных сотруднику ФИО4 за июнь 2018 года, на соответствующий счет Федерального казначейства бюджетной системы РФ.

Поступление суммы НДФЛ на счет УФК по г. Москве означает, что поступившие денежные средства не отражены в поступлениях от ООО «Волгоградпромпроект» как налогового агента, и денежные средства будут находиться в разряде невыясненных платежей по причине отсутствия у Общества уплачивать их в г. Москве и соответственно, они не могут быть использованы для бюджетного процесса и могут быть в дальнейшем возвращены налогоплательщику по его заявлению.

Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, данным в Письме от 22.03.2013 № 03-04-06/8999, при выплате дивидендов учредителю организации положения абзацев 2 и 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ не применяются, поскольку данная выплата производится физическому лицу как учредителю организации, а не как работнику обособленного подразделения организации. Организация признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическому лицу - учредителю организации дохода в виде дивидендов и обязана перечислить исчисленный и удержанный с него НДФЛ в бюджет по месту учета в налоговом органе по месту нахождения организации.

Таким образом, НДФЛ с дивидендов учредителя заявителя ФИО4 за июнь 2018 года должен быть перечислен заявителем по месту нахождения организации (400057, <...>).

Согласно уточненному расчету по НДФЛ за полугодие 2018 дата уплаты дивидендов ФИО4 - 14.06.2018. После установления ошибки в платежном поручении № 969, платежное поручение с корректными реквизитами счета УФК и наименованием банка получателя заявителем в банк не направлено, налог (НДФЛ) с дивидендов ФИО4 за июнь 2018 года на соответствующий счет Федерального казначейства (№ 40101810300000010003, предусматривающий поступление средств в бюджет Волгоградской области, налоговый орган по месту учета организации – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) в установленный срок (14.06.2018) не поступил.

Исходя из положений подпункта 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ, обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в сумме 3 521 870 руб., исчисленного в уточенном расчете по форме 6-НДФЛ от 29.10.2018 за 6 месяцев 2018 года, в результате предъявления в банк платежного поручения от 13.06.2018 № 969 с реквизитами ИФНС России № 2 по г. Москва не может быть признана исполненной.

Суд отмечает, что в установленные сроки заявитель свою обязанность по уплате спорной суммы НДФЛ в бюджет не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В последствии УФК по г. Москве (ИФНС России № 2 по г. Москве) на основании обращения заявителя произведен межрегиональный зачет указанной переплаты из бюджета г. Москвы в бюджет Волгоградской области, что фактически привело к исполнению имеющейся у Общества обязанности по уплате налога, что подтверждается заявителем.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Волгоградпромпроект» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья И.И. Маслова