Решение от 25 апреля 2017 г. по делу № А78-2163/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-2163/2017
г.Чита
25 апреля 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 апреля 2017 года

Решение изготовлено в полном объёме 25 апреля 2017 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Краснокаменске Забайкальского края (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа с. Цаган-Олуй» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 12512,07 руб.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Краснокаменске Забайкальского края (межрайонное) и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю обратились в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа с. Цаган-Олуй» (учреждение) о взыскании пени на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 12512,07 руб.

Стороны своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Надлежащее уведомление лиц, участвующих в деле, подтверждается находящимися в материалах дела почтовыми уведомлениями, согласно которым указанные лица о факте возбуждения производства по настоящему делу извещены. В связи с чем, учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещалась на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также исходя из положений части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что неявка заявителя и заинтересованного лица в судебное разбирательство не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Краснокаменске Забайкальского края (межрайонное) зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674674, <...>.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю зарегистрирована в Едином Государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674650, Забайкальский край, Забайкальский р-н, пгт. Забайкальск, ул. Железнодорожная, 11.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа с. Цаган-Олуй» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674621, <...>.

Согласно материалам дела, учреждение представило в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2014 год с указанием начисленных и уплаченных страховых взносов.

Как следует из заявления территориального органа Пенсионного фонда и подтверждается материалами дела, учреждение уплату страховых взносов за 2014 год производило несвоевременно, что повлекло начисление пени.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №207S01160100566 от 17.06.2016, доведенным до учреждения, что подтверждено реестром на отправку почтовой корреспонденции, и никак не опровергнуто страхователем, ему предложено уплатить задолженность в срок до 05.07.2016.

Полагая, что названное требование плательщиком страховых взносов в установленный срок не исполнено, территориальный орган Пенсионного фонда обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм задолженности. Налоговый орган, вступивший в дело в качестве заявителя, требования поддержал.

По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчет размера взыскиваемой суммы.

Статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017, признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в силу 01.01.2017, Налоговый кодекс РФ дополнен нормами об установлении, введении и взимании страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 4 Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

В силу части 2 статьи 4 указанного закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С учетом изложенного, полномочиями на взыскание предъявленной в рассматриваемом случае задолженности с указанной даты наделен налоговый орган.

Из материалов дела следует, что с соответствующим заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Краснокаменске Забайкальского края (межрайонное) обратилось в суд 08.02.2017 (т. 1, л.д. 48).

Таким образом, на момент обращения в суд УПФР уже не обладало полномочиями по взысканию предъявленной задолженности.

Следовательно, требования УПФР в г. Краснокаменске удовлетворению не подлежат в связи с отсутствием у него полномочий по взысканию задолженности, как на момент принятия решения суда по делу, так и на момент обращения в суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

В силу вышеизложенного заявленное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Краснокаменске Забайкальского края ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления не рассматривается, а заявление об уточнении требований от 21.04.2017 (вх. №А78-Д-4/14673 от 24.04.2017) не принимается судом.

К моменту рассмотрения дела по существу полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладает налоговый орган, на учете в котором состоит плательщик страховых взносов, а именно Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю, которая вступила в дело в качестве заявителя 03.04.2017. Соответственно, именно ей и принадлежит право взыскания задолженности по пени.

Относительно заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю суд отмечает следующее.

Статьей 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовавшего в спорный период) установлено, что организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом, учреждение является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Согласно статье 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу части 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с частями 3, 4, 5, 8 статьи 15 данного Федерального закона в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

На основании пункта 1 части 4 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание недоимки и пени по страховым взносам с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Согласно части 5 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Частью 3 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляются пени.

Согласно частям 5, 6 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Из приведенных положений следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь, связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей. Обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью.

Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ, согласно которой уплата пени восстанавливает потери государственной казны в случае задержки уплаты налога, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции."

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность плательщика страховых взносов, помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению, а, следовательно, и взысканию.

Согласно частям 1, 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Из положений пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №57 от 30 июля 2013 года следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты, а в случае представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с нарушением установленных сроков - следующий день после его представления.

В соответствии с частью 7 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из приведенных норм следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного расчетного (отчетного) периода, направляется территориальным органом Пенсионного фонда не позднее трех месяцев с момента уплаты плательщиком страховых взносов всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями, - с момента уплаты последней ее части).

Указанные выводы соответствуют правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в пункте 51 Постановления № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из анализа приведенных положений, следует, что в случае уплаты пенеобразующей недоимки после представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующий период, требование об уплате пени выставляется в течение трех месяцев со дня уплаты пенеобразующей недоимки в полном объеме. Если пенеобразующая недоимка погашена до момента представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующий период, то требование об уплате пени выставляется в течение трех месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Из содержания требования №207S01160100566 от 17.06.2016 следует, что основанием взыскания пени являются положения части 3 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ. В требовании не указано, что оно выставлено по итогам камеральной проверки.

Из материалов дела следует, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2014 год был представлен плательщиком страховых взносов 28.01.2015 (т. 1, л.д. 15-20), а пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2014 год согласно расчету пени погашена 19.02.2016.

Таким образом, требование об уплате пени по страховым взносам за 2014 год заявителем должно было быть выставлено не позднее 19.05.2016.

При указанных обстоятельствах с учетом положений пункта 5 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ, статьи 113 АПК РФ совокупный срок обращения в суд с подобным заявлением по пеням за 2014 год, истек 19.12.2016: трехмесячный срок на предъявление требования с момента полной уплаты недоимки (19.05.2016) + 6 дней на вручение требования (срок установлен п. 7 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ - 14.06.2016) + 18 календарных дней на исполнение требования (срок установлен в требовании №207S01160100566 от 17.06.2016 на основании п. 5 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ - 14.06.2016) + 6 месяцев на обращение с заявлением в суд (19.12.2016).

С учетом приведенных норм закона, суд приходит к выводу о пропуске уполномоченным заявителем давностного срока обращения в суд с заявлением о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2014 год.

Процедура взыскания задолженности, предусмотренная Федеральным законом № 212-ФЗ, начинается с момента выставления требования, сроки для которого установлены ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ. Несоблюдение установленного порядка взыскания пени не может являться основанием для продления сроков её взыскания.

Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлениях Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2016 по делу № А58-5475/2015, от 01.06.2016 по делам № А78-1124/2016, № А78-1126/2016, от 21.09.2016 №А78-5246/2016.

Также суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 5.5 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган с учетом положений части 5.5 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся к уплате сумм задолженности не позднее 09.01.2017, поскольку срок исполнения требования №207S01160100566 от 17.06.2016 был установлен для плательщика страховых взносов до 05.07.2016. Такое заявление согласно почтовому штемпелю было направлено 08.02.2017 (т. 1, л. д. 48). С учетом приведенных норм закона, суд приходит к выводу о пропуске заявителем давностного срока.

В соответствии со статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 291.2, 308.1 и 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предельные допустимые сроки для восстановления.

Регламентация сроков взыскания задолженности по страховым взносам направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о страховых взносах.

При рассмотрении заявлений о взыскании страховых взносов, предъявленных на основании статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от наличия соответствующего заявления заинтересованного лица, необходимо проверять, не истекли ли установленные этой нормой сроки для обращения заявителя в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства заявителя, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.

Определением суда от 03.04.2017 налоговому органу, в том числе, предлагалось представить пояснения относительно соблюдения срока на обращение в суд за взысканием спорной задолженности. Таких документов в материалы дела не поступало, ходатайство о восстановлении пропущенного срока им не заявлено.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что представленные в материалы дела расчеты пени (т. 1, л.д. 13, вх. №А78-Д-4/14673 от 24.04.2017) содержат разные показатели периода ее начисления, количества дней просрочки и самой суммы начисленной пени, что недопустимо. Также у суда отсутствуют доказательства того, какой именно расчет пени был доведен до учреждения. Данные противоречия не были сняты налоговым органом несмотря на требования ч. 4 ст. 215 АПК РФ.

На основании всего изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-171, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края.

СудьяД.Е. Минашкин