Решение от 23 июня 2025 г. по делу № А15-6665/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А15-6665/2024
24 июня 2025 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 10 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 24 июня 2025 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ахмедовой К.К., с участием от заявителя - ФИО1 (доверенность), заинтересованного лица УФНС по РД - ФИО2 (доверенность), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению СПК «Дружба» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании неподлежащим исполнению постановления УФНС России по РД от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 619505,29 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба» (далее- СПК «Дружба», кооператив) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании неподлежащим исполнению постановление УФНС России по Республике Дагестан (далее - управление) от 28.03.2025 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 619505,29 руб.

Представитель общества в судебном заседании требование по заявлению поддерживает, просит требование по заявлению удовлетворить.

УФНС по РД в отзыве на заявление и его представитель в судебном заседании просит суд в удовлетворении требования общества отказать.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и дополнительный материал, считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что МРИ ФНС России №17 по РД (далее- инспекция) вынесла в адрес СПК «Дружба» требование №225 об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 28.04.2023, в том числе: недоимка по налогам, страховым взносам в размере 3408790,11 руб., пеня - 1120153,08 руб., штрафы-3284 руб., проценты – 416231,62 руб.

Решением №1 от 03.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств инспекция решила взыскать с СПК «Дружба» в связи с неисполнением требования от 28.04.2023 №225 задолженность за счет денежных средств , а также электронных денежных средств на счетах в банках, указанная в требовании №225 от 28.04.2025 в размере 4842933,69 руб.

28.03.2024 УФНС России по РД вынесло постановление №1075 о взыскании задолженности за счет имущества кооператива, указанной в требовании от 28.04.2023 №225, в размере 619505,29 руб.

Сочтя незаконным постановление управления от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества кооператива, последний обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.


Полагая, что инспекцией нарушена процедура взыскания задолженности, не направлено в его адрес требование, не согласившись с постановлением управления от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, кооператив с жалобой обратился в МРИ ФНС России по СКФО.

По результатам рассмотрения указанной жалобы МРИ ФНС России по СКФО приняло решение от 07.05.2021 №06-28/1929, которым отказала в удовлетворении жалобы кооператива.

Из указанного решения следует, задолженность, отраженная в постановлении от 28.03.2025 №1075, возникла в связи с неуплатой исчисленных налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее- ЕСХН) и страховых взносов на основании представленных 21.02.2023 расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года с суммой к уплате 6250,47 руб., 27.04.2023 декларации по ЕСХН за 2022 год с суммой к уплате в размере 39050 руб., а также штрафов.

Согласно статье 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом РФ.

Заявление кооператива мотивировано тем, что в его адрес требование №225 не направлялось. Решение налогового органа №1 от 03.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств заявитель не получал.

В возражениях на дополнение к отзыву УФНС по РД кооператив ссылается на то, ЕСХН в размере 39600 руб. по банковскому чеку от 03.06.2024 уплачен третьим лицом за СПК «Дружба» ФИО3 ввиду наличия ограничений по счету кооператива.

Кооператив в возражениях указывает, что, по мнению УФНС по РД, в задолженность также входят страховые ПФР за 2022 год в размере 4583,7 руб., страховые ОСС за 2018-2019 годы в размере 604,2 руб., страховые взносы ФФОМ за 2016 год в размере 1062,57 руб. Указанная задолженность была включена в требования, на основании которых было вынесено постановление №1643 от 24.11.2022. Налоговый орган в рамках дела №А15-1478/2023 в уточнении к отзыву от 14.03.2024 основанием возникновения задолженности указывал, что основанием возникновения задолженности является декларация по НДФЛ, ЕСХН, страховые взносы за период до 2023 год и ввиду чего были выставлены требования №81906 и №81907 от 27.09.2022. впоследствии судами трех инстанций по делу №А15-1478/2023 требования №81906 и №81907 от 27.09.2022 признаны незаконными, а постановление №1643 от 24.11.202 неподлежащим исполнению. Ввиду чего указанные суммы подлежат исключению из единого налогового счета кооператива на основании решения суда. Штрафы на налоговые правонарушения за 2020- 2923 годы в размере 4227 руб. не могут входить в задолженность ввиду того, что штрафы за периоды 2020- 2022 годы были отражены в требованиях №81906 и №81907 от 27.09ю2022, которые признаны незаконными и подлежат исключению из ЕНС. Штрафы за 2023 год не могли быть включены в требование №225 от 8.04.2023 м в решение №1 от 03.07.2023 по срокам.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьям 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Кооператив отрицает направление в его адрес требования об уплате задолженности от №225 по состоянию на 28.04.2023 и решения №1 от 03.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Суд, исследовав требование инспекции №225 об уплате задолженности по состоянию на 28.04.2023, в связи с неисполнением которого управлением принято постановление №1075 от 28.03.2024 о взыскании задолженности за счет имущества кооператива в размере 619505,29 руб., считает данное требование незаконным в связи с допущенным нарушением при выставлении.

В требовании №225 указана недоимка в виде страховых взносов на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

При этом согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации» (далее - Закон №436-ФЗ) в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункта 3.1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон №343-ФЗ), в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31.12. 2022 включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 01.01. 2023 ), подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из указанных правовых норм списание задолженности страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, и органами Фонда социального страхования Российской Федерации, является обязанностью налогового органа.

Соответственно, задолженность по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, включена в требование незаконно.

Согласно пункта 3 Приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (далее – Приказ) в процессе электронного взаимодействия при направлении и получении документов также используются следующие технологические электронные документы, форматы которых утверждены ФНС России в соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой НК РФ:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанция о приеме электронного документа;

3) уведомление об отказе в приеме электронного документа;

4) извещение о получении электронного документа. Извещение о получении электронного документа формируется на каждый Документ и технологический электронный документ, указанный в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта;

Согласно пункту 9 Приказа датой направления участником электронного взаимодействия документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа.

При получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (пункт 10 Приказа).

Управление не представило в материалы дела доказательства направления кооперативу требования №225 об уплате задолженности - квитанцию о приеме электронного документа в соответствии с пунктом 3 Приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-2/448@, хотя определением от 13.05.2025 судом ему предложено было представить такие доказательства.

Кооператив отрицает направление в его адрес данного требования и наличие отраженной в нем задолженности.

В материалы дела кооператив представил чек Сбербанка от 03.06.2024 об оплате ФИО3 по кредитной Сберкарте налога - Единого налогового платежа за СПК «Дружба» в размере 39600 руб., где получателем значится Казначейство России (ФНС России).

Из указанного требования №225 не следует, отраженные в нем суммы по отдельным налогам, как по НДФЛ, по ЕСН, за какие периоды налоговый орган исчислил, а также на основании каких решений исчислена задолженность, за какие периоды и за просрочку от какого конкретно вида налога и суммы начислена пеня, проценты.

А из содержания оспоренного постановления о взыскании задолженности за счет имущества №1075 от 25.03.2023 не усматривается, что конкретно включена в сумму долга 619505,29 руб. (размер налога, штрафа, пени), отсутствует расшифровка.

Указанная в требовании №225 и в оспоренном постановлении №1075 задолженность налоговым органом документально не подтверждена.

При таком положении постановление управления от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика не подлежит исполнению.

Следует признать неподлежащим исполнению постановление управления от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы по госпошлине по заявлению подлежат отнесению на управление и с него в пользу заявителя взыскать 3000 руб. госпошлины. При подаче заявления по чеку Сбербанка от 24.06.2024 за заявителя ФИО1 уплачена госпошлина в размере 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать неподлежащим исполнению постановление УФНС России по РД от 28.03.2024 №1075 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан в пользу Сельскохозяйственного производственного кооператива «Дружба» судебных расходов по госпошлине в размере 3000(три тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья З.Т. Тагирова