Решение от 1 апреля 2019 г. по делу № А21-488/2019

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-488/2019

«01» апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 марта 2019 года.

Решение изготовлено в полном объеме 01 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

судьи С. Н. Сычевской

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «ЭЛТЕХИНВЕСТ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место регистрации: 238324, <...>) к Федеральной таможенной службе России (место нахождения: 121087 <...>), Калининградской областной таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>, место регистрации: <...>)

о
о признании незаконными действий, выразившихся во внесении в информационную систему таможенных органов и представлению в кредитную организацию недостоверной информации о завышении стоимости товара по ДТ №10012020/050918/0044180 в виде признака/отметки «01»

при участии:

от заявителя: представитель ФИО2 по доверенности, паспорту;

от заинтересованного лица:

от Калининградской областной таможни: представитель ФИО3 по доверенности, удостоверению,

от Федеральной таможенной службы: представитель ФИО3 по доверенности, удостоверению

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛТЕХИНВЕСТ» (далее – ООО «ЭЛТЕХИНВЕСТ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области к Калининградской областной таможне, Федеральной таможенной службе (далее – Таможня, таможенный орган) с заявлением:

- признать действия Федеральной таможенной службы Российской Федерации и Калининградской областной таможни по внесению в информационную систему таможенных органов и представлению в кредитную организацию недостоверной информации о завышении стоимости товара по ДТ №10012020/050918/0044180 в виде признака/отметки «01» незаконными;

- обязать Федеральную таможенную службу Российской Федерации и Калининградскую областную таможню удалить из информационной системы таможенных органов недостоверную информацию в виде признака/отметки «01» относительно декларации ДТ №10012020/050918/0044180 и предоставить данную информацию во все кредитные организации, в которых обслуживается ООО «Элтехинвест».

В обоснование заявления Общество указывает на незаконность присвоения операции признака «01», недоказанность завышения обществом таможенной стоимости по спорному контракту.

В судебном заседании представитель Общества настаивает на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в заявлении.

Таможня заявление Общества не признает, считает оспариваемое решение законными и обоснованными, представлен отзыв на заявление.

Судом установлено следующее.

Как усматривается из материалов дела, Обществом к таможенному декларированию по декларации на товары (далее -ДТ) № 10012020/050918/0044180 на Калининградском таможенном посту (ЦЭД) Калининградской областной таможни были представлены товары для помещения под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Общая сумма по счету 436 485,00 Евро.

Заключением таможенного эксперта № 12401004/0030585 от 18.09.2018 определена рыночная стоимость товаров, заявленных Обществом в ДТ № 10012020/050918/0044180:

- микросхема интегральная арт. M81707FP в размере 202,84 руб. (заявленная Обществом цена товара в эквиваленте составляет 5,83 Евро (460,69 руб.));

- микросхема интегральная арт. M81709FP в размере 148,90 руб. (заявленная Обществом цена товара в эквиваленте составляет 4,22 Евро (333,46 руб.));

- микросхема интегральная арт. PL500-17TC-R в размере 192,62 руб. (заявленная Обществом цена товара в эквиваленте составляет 5,36 Евро (423,55 руб.)).

По результатам таможенной экспертизы № 12401004/0030585 от 18.09.2018, проведённой в ходе осуществления таможенного контроля, в отношении товаров ввозимых Обществом, установлено более чем двукратное завышение цены товара по сравнению с определенным таможенным экспертом значением средней рыночной стоимости товара на территории Российской Федерации (по состоянию на дату декларирования товара).

На основании вышеизложенного должностными лицами Калининградского таможенного поста Калининградской областной таможни в ДТ №№ 10012020/050918/0044180 была проставлена отметка с целью информирования Банка России и уполномоченного банка о наличии признаков осуществления сомнительной операции (завышения цены товаров).

Общество, не согласившись с вышеуказанными действиями таможни, вынесенными Таможней, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные по делу доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд считает заявление Общества, не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными при наличии двух условий: несоответствия оспариваемого акта (решения, действия, бездействия) закону и нарушения им прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 310 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

При выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, используется система управления рисками в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Федеральная таможенная служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции органа валютного контроля (ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Указ Президента Российской Федерации от 02 февраля 2016 г. № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», Постановление Правительства РФ от 13 апреля 2016 г. № 300 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»).

ФТС России в рамках исполнения возложенной на таможенные органы функции органа валютного контроля осуществляет деятельность по выявлению схем незаконного вывода денежных средств из Российской Федерации, осуществляемого в рамках мнимых внешнеторговых сделок. Одной из таких схем является использование деклараций на товары с заявлением недостоверных сведений в отношении их цены, подлежащей уплате в рамках внешнеторговых сделок в адрес иностранного контрагента. Приобретение резидентами-импортерами товаров по цене, существенно превышающей рыночную, может квалифицироваться как проведение операций, не имеющих очевидных законных целей и явного экономического смысла, направленных на отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, а также уклонение от уплаты налогов.

В целях противодействия незаконному выводу денежных средств из Российской Федерации с использованием данных схем в соответствии с приказом ФТС России от 29 июня 2017 г. № 1085 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при выявлении информации о значительном увеличении цены не облагаемых таможенными пошлинами ввозимых в Российскую Федерацию товаров в целях предотвращения использования соответствующих деклараций на товары для незаконного вывода денежных средств из Российской Федерации и порядке сбора и передачи в Банк России и уполномоченные банки указанной информации» (далее - Инструкция от 29 июня 2017 г. № 1085, действовала в период спорных правоотношений), должностные лица таможенных органов проводят анализ имеющихся в их распоряжении информационных ресурсов в части сведений в отношении цен ввозимых товаров.

При выявлении ДТ, в которых заявлены сведения о цене товаров, ввозимых без уплаты таможенных пошлин и налогов, с признаками завышения общей стоимости товаров, подлежащих оплате в соответствии с условиями договора в пользу нерезидента, в два и более раза по сравнению со средним уровнем цен за единицу идентичного, однородного товара, при единовременном соблюдении дополнительных установленных Инструкцией условий (критериев) в автоматизированной информационной системе таможенных органов (далее - АИС ТО) в отношении соответствующей ДТ проставляется отметка о наличии признака завышения цены.

Инструкцией от 29 июня 2017 г. № 1085 установлены критерии, в соответствии с которыми в АИС ТО проставляется отметка о наличии признаков завышения, а именно - когда товары:

-перемещаются через таможенную границу ЕАЭС в рамках внешнеторговой сделки, заключенной между резидентом и нерезидентом на возмездной основе;

-ввозятся без уплаты таможенных пошлин и налогов;

-помещены под исчерпывающий перечень таможенных процедур (указан в Инструкции, в том числе - СТЗ (код таможенной процедуры 78));

-общая сумма товаров, в отношении которых выявлены признаки завышения цены, равна или превышает в эквиваленте 100 000,00 рублей по официальному курсу Банка России на дату регистрации ДТ.

Поставка товаров, представленных Обществом к таможенному декларированию по ДТ № 10012020/050918/0044180, полностью соответствовала критериям установленным Инструкцией от 29 июня 2017 г. № 1085.

По результатам таможенной экспертизы № 12401004/0030585 от 18.09.2018, проведённой в ходе осуществления таможенного контроля, в отношении товаров ввозимых Обществом, установлено более чем двукратное завышение цены товара по сравнению с определенным таможенным экспертом значением средней рыночной стоимости товара на территории Российской Федерации (по состоянию на дату декларирования товара).

Заключение таможенного эксперта было принято в соответствии со статьей 389 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, основания для его непринятия должностным лицом таможенного органа отсутствовали.

Вышестоящими таможенными органами осуществляется контроль обоснованности простановки отметок о завышении в части соблюдения условий

(критериев) их простановки, установленных Инструкцией. В случае выявления факта необоснованного проставления отметки о завышении, сведения об этом передаются в ФТС России, в отношении должностных лиц нарушивших требования Инструкции проводятся соответствующие служебные проверки с принятием решения о применении мер дисциплинарного взыскания. Решение об аннулировании отметки о завышении принимается Управлением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России, что связано, в том числе, с особенностью ведения центральной базы данных валютного контроля таможенных органов и соответствующего комплекса программных средств.

При этом необходимо отметить, что анализ правильности указанной в ДТ цены товара, её экономическая целесообразность и иные вопросы, связанные с фактическим ценообразованием товаров (установлению их свободной рыночной цены на основании волеизъявления хозяйствующих субъектов) в рамках внешнеторгового контракта, в соответствии с которым данный товар ввозился на территорию Российской Федерации, в компетенцию таможенных органов не входит и, соответственно, не проводится ни на момент проставления отметки о завышении, ни на этапе последующего анализа обоснованности ее проставления.

Таможенными органами в автоматизированном режиме непосредственно осуществляется только фиксация факта завышения общей стоимости товаров, подлежащей оплате в соответствии с условиями договора в пользу нерезидента, в два и более раза по сравнению со средним уровнем цен за единицу идентичного, однородного товара.

В рамках работы по противодействию схеме незаконного вывода денежных средств за рубеж, в соответствии с Протоколом № 4 «О внесении изменений в Соглашение об информационном взаимодействии Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы» от 30.07.2015 № БР-Д-12/361, от 31.08.2015 № 01-69/0008, сведения о ДТ, содержащих признак завышения стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, относительно их рыночной стоимости направляются в Банк России в порядке информирования для рассмотрения вопроса о направлении в кредитную организацию с целью возможности реализации пункта 11 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» права отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции с денежными средствами в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (соответствующие разъяснения даны в «Методических рекомендациях о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов», утверждены Банком России 05.05.2015 № 12-МР).

Таким образом, информация ФТС России, переданная в Банк России, не является однозначным основанием (поручением кредитной организации) для блокировки осуществления участниками внешнеэкономической деятельности валютных операций по контракту. Решение о совершении (или отказе в совершении) финансовых операции по оплате товаров, имеющих признаки завышения цены, принимается кредитной организацией самостоятельно на основании изучения имеющихся в ее распоряжении полного комплекта документов и сведений в отношении импортёра и ранее совершённых им операциях.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в совокупности, действия должностных лиц Калининградского таможенного поста (ЦЭД) Калининградской областной таможни, связанные с проставлением в ДТ № 10012020/050918/0044180 отметки с целью информирования Банка России и уполномоченного банка о наличии признаков осуществления сомнительной операции (завышения цены товаров), являются обоснованными и правомерными.

При таких обстоятельствах, доводы Общества суд считает ошибочными, не подтвержденными имеющимися в материалах дела доказательствами.

В соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В данном случае таможенными органами представлены все необходимые и достаточные доказательства, подтверждающие законность и обоснованность оспариваемых решений.

В судебном заседании стороны пояснили суду, что ими раскрыты все необходимые доказательства по делу; иных доказательств, а также ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С. Н. Сычевская