Решение от 18 августа 2021 г. по делу № А15-2218/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2218/2021
18 августа 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 11 августа 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 18 августа 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

администрации муниципального образования "Буйнакский район" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 1 444 992,24 руб.,

при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

администрация муниципального образования "Буйнакский район" (далее – истец, администрация МО "Буйнакский район") обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 1 444 992,24 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 463,82 руб., по пеням – 679,78 руб., по штрафу – 288,15 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 131 268,03 руб., по штрафу – 1 243 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 61,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 360 646 руб., по пеням – 444 587,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 271,99 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 224 701 руб., по пеням – 274 781,06 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 14.07.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 11.08.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация МО "Буйнакский район" указала, что спорная задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафам образовалась до 2010 года, до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве от 17.06.2021 №02/01121 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 17.06.2021, сообщила, что период образования и администрирования задолженности по страховым взносам в ПФ и ФФОМС, возникшим до 01.01.2017, относится к Пенсионному фонду и ФСС. В связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 - осуществляется налоговыми органами. Указанная задолженность перешла из устаревшей программы «ПРО» в 2004 году. Пропуск срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке определить проблематично, ввиду отсутствия в архиве инспекции документов на отправку требований по налогу за те периоды. Налоговая инспекция просит вынести законное решение и рассмотреть дело без представителя налогового органа.

Пенсионный фонд в отзыве от 07.06.2021 №023/09 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 07.06.2021, указал, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР на 01.01.2017 по итогам 4 кв.2016 г. за администрацией числилась задолженность по страховым взносам, зачисляемым в ФОМС в размере 6 130 821,89 руб. Задолженность была погашена 13.01.2017 суммами, перечисленными на КБК МРИ ФНС. Информация о других суммах задолженности по страховым взносам не имеется.

ФСС в отзыве от 25.05.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за администрацией МО "Буйнакский район" вышеуказанная задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отсутствует. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось. Касательно задолженности по ЕСН ФСС сообщил, что информация о наличии за истцом задолженности по ЕСН у отделения Фонда отсутствует, так как администрирование ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ, производилось налоговыми органами. ФСС просит суд рассмотреть дело без участия представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация МО "Буйнакский район" зарегистрирована в качестве юридического лица 09.09.2008 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, администрации инспекцией выдана справка о состоянии расчетов по состоянию на 19.04.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 1 444 992,24 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 463,82 руб., по пеням – 679,78 руб., по штрафу – 288,15 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 131 268,03 руб., по штрафу – 1 243 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 61,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 360 646 руб., по пеням – 444 587,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 271,99 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 224 701 руб., по пеням – 274 781,06 руб.

Администрация МО "Буйнакский район", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам и пеням.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у администрации до 2010 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафу налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010 и 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 1 444 992,24 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 463,82 руб., по пеням – 679,78 руб., по штрафу – 288,15 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 131 268,03 руб., по штрафу – 1 243 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 61,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 360 646 руб., по пеням – 444 587,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 271,99 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 224 701 руб., по пеням – 274 781,06 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 444 992,24 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявленные требования администрации МО "Буйнакский район" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан за администрацией МО "Буйнакский район" в общей сумме 1 444 992,24 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 463,82 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 679,78 руб.;

- по штрафу в размере 288,15 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 131 268,03 руб.;

- по штрафу в размере 1 243 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 61,78 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 360 646 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 444 587,63 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 271,99 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 224 701 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 274 781,06 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации МО "Буйнакский район" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации МО "Буйнакский район" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 444 992,24 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова