Решение от 19 марта 2024 г. по делу № А03-5071/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул Дело № А03-5071/2023


Резолютивная часть решения оглашена 05 марта 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 19 марта 2024 года.


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании 148 176,82 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю,

без участия представителей.

У С Т А Н О В И Л:

04.04.2023 из Индустриального районного суда города Барнаула Алтайского края в арбитражный суд Алтайского края поступило дело № 2а-1188/2023 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании 586 685, 19 руб.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 11.04.2023 исковое заявление принято к производству.

В рамках рассмотрения настоящего дела Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - истец, Инспекция, налоговый орган) (с учетом уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ) просила взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) (далее - ответчик, налогоплательщик, ФИО2) недоимку в размере 148 176,82 руб., из них: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) в размере 101 695, 22 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) в размере 35 569, 31 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) в размере 10 912, 29 руб.

Исковые требования мотивированы наличием задолженности по земельному налогу.

Ответчик представила отзыв и письменные пояснения, полагала исковые требования необоснованным, в связи с чем, удовлетворению не подлежат.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>).

Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 ИНН <***> является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: 650051, Россия, <...>, А, кадастровый номер 42:24:0101011:146, площадь 15555, дата регистрации права 31.07.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 612194, Россия, Кировская обл., Арбажский р-н, с.Кормино, кадастровый номер 43:01:340201:326, площадь 15117, дата регистрации права 17.12.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 140301, Россия, Московская обл., Егорьевский р-н, д.Данилово, снт Репка, 46, кадастровый номер 50:30:0020115:1183, площадь 70238, дата регистрации права 06.02.2020 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 601107, Россия, Владимирская обл., Петушинский р-н, д.Анкудиново, кадастровый номер 33:13:080123:203, площадь 267454, дата регистрации права 02.06.2020 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 601016, Россия, <...>, кадастровый номер 33:02:021015:530, площадь 15791, дата регистрации права 07.09.2020 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 671700, Россия, <...> кадастровый номер 03:23:010313:179, площадь 872, дата регистрации права 11.09.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 656057, Россия, <...>, кадастровый номер 22:63:030214:53, площадь 1140, дата регистрации права 29.12.2008 00:00:00, дата утраты права 30.11.2016 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 431751, Россия, <...>, кадастровый номер 13:04:0101001:2581, площадь 4461, дата регистрации права 16.09.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 659900, Россия, <...>, кадастровый номер 22:64:011506:181, площадь 70551, дата регистрации права 05.03.2021 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 659900, Россия, <...>, кадастровый номер 22:64:011506:180, площадь 13668, дата регистрации права 29.08.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 658574, Россия, <...>, кадастровый номер 22:27:030501:11, площадь 355950, дата регистрации права 22.06.2017 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 658842, Россия, Алтайский край, г. Славгород, с.Веселое, кадастровый номер 22:40:040002:49, площадь 1436887, дата регистрации права 16.07.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 659900, Россия, Алтайский край, г. Белокуриха, С/з «Пригородный», кадастровый номер 22:64:013602:82, площадь 30000, дата регистрации права 24.07.2020 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 630000, Россия, Новосибирская обл., Колыванский р-н, с/с Новотырышкинский, кадастровый номер 54:10:028208:733, площадь 6113192, дата регистрации права 13.07.2017 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 658042, Россия, Алтайский край, Первомайский р-н, снт Трансмашевец-2, 15-я ул., 8, кадастровый номер 22:33:021701:26, площадь 1699, дата регистрации права 01.03.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 140166, Россия, Московская обл., Раменский р-н, с.Рыболово, кадастровый номер 50:23:0050446:2077, площадь 972, дата регистрации права 13.11.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: Саратовская область, р-н. Энгельсский, тер. Красноярское МО, кадастровый номер 64:38:090303:385, площадь 26195, дата регистрации права 20.09.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: Алтайский край, р-н. Кулундинский, <...>, кадастровый номер 22:23:050001:4058, площадь 13416, дата регистрации права 08.08.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: Алтайский край, р-н. Благовещенский, <...>, кадастровый номер 22:05:050210:301, площадь 43698, дата регистрации права 12.11.2019 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 656000, Алтайский край, г. Барнаул, снт. Простор, 236, кадастровый номер 22:61:020601:1166, площадь 786, дата регистрации права 06.05.2021 00:00:00.

Налоговым органом ответчику исчислены следующие налоги:

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО 01605151) составила: 228, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01622460) составила: 183, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01626437) составила: 1 552, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01632434) составила: 49, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01704000) составила: 201 674, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01719000) составила: 582, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17630408) составила: 3 717, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) составила: 198 336, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) составила: 86 097, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год (ОКТМО 33502000) составила: 47, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) составила: 31 488, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46768000) составила: 1 325, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 50621416) составила: 1 071, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 63650440) составила: 94, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 81720000) составила: 764, 00 руб.,

- сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 89610405) составила: 17 919, 00 руб.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 07.10.2021 № 33787731.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика по почте направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № 137560.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени:

- 705, 86 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01704000) в размере 201 674, 00 руб.,

- 694, 18 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) в размере 198 336, 00 руб.,

- 301, 34 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) в размере 86 097, 00 руб.,

- 110, 21 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) в размере 31 488, 00 руб.

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ПРОМ. 27.12.2023 Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю произведены операции по уменьшению налога, в том числе:

- по ОКТМО 01704000 сумма земельного налога за 2020 год уменьшена на 171583 руб., в связи с чем, в настоящий момент задолженность в рамках данного ОКТМО отсутствует,

- по ОКТМО 3270100 сумма земельного налога за 2020 год уменьшена на 554 руб., в связи с чем, в настоящий момент задолженность в рамках данного ОКТМО составляет 35569, 31 руб.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 11.01.2024 за налогоплательщиком ФИО2 числится следующая задолженность в рамках искового заявления:

- сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) составляет: 101 695, 22 руб.,

- сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) составляет: 35 569, 31 руб.,

- сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) составляет: 10 912, 29 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула 22.03.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-629/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 11.04.2022 мировым судьёй судебного участка № 1 Индустриального района г.Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2.

С учетом изложенных обстоятельств, налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в исковом порядке.

Исследовав материалы дела, оценив обстоятельства спора и представленные доказательства, арбитражный суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 07.10.2021 № 33787731.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено по почте требование об уплате налога от 16.12.2021 № 137560.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Суд отмечает, что налогоплательщиком верно сделан вывод о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 717, 00 руб. (ОКТМО 01701000) и 188, 00 руб. (ОКТМО 01647151).

Учитывая то, что исходя из положений п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сроком уплаты имущественных налогов за 2019 год является - 01.12.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть сформировано и направлено в адрес налогоплательщика не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (в рассматриваемом случае днем выявления недоимки является - 01.12.2020).

Таким образом, требование об уплате налога на имущество за 2019 год должно было быть направлено в адрес ФИО2 не позднее 01.03.2021 (01.12.2020 + 3 мес.).

Вместе с тем, требование об уплате налога от 16.12.2021 № 137560 выставлено за пределами установленного срока.

Суд при рассмотрении дела учитывает оплаты, произведенные налогоплательщиком в счет погашения задолженности за 2019 год по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 717, 00 руб. (ОКТМО 01701000) и 188, 00 руб. (ОКТМО 01647151), в связи с чем задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) составляет 87 790,22 руб. ( 101 695,22 руб. - 13 905 руб. (13 717 руб. + 188 руб.).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению и взыскивает с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность в размере 134 271,82 руб., в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) в размере 87 790,22 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) в размере 35 569,31 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) в размере 10 912,29 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеуказанных норм права, с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, подлежит взысканию 5 028 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность в размере 134 271,82 руб., в том числе задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 17646454) в размере 87 790,22 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32701000) в размере 35 569,31 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 46722000) в размере 10 912,29 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 5 028 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Л.Г.Куличкова