Решение от 21 апреля 2024 г. по делу № А41-100992/2023

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-100992/23
22 апреля 2024 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 22 апреля 2024 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Т.В. Мясова,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.О.Добриковым,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

     СНТ "РУЧЕЁК" (ИНН <***>)

к Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области (ИНН  <***>)

о признании незаконными действий, выразившихся в  неверном исчислении земельного налога

при участии в заседании:

явка сторон отражена в протоколе судебного заседания 



УСТАНОВИЛ:

Садоводческое некоммерческое товарищество «Ручеек» (далее – СНТ «Ручеек», Заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий по исчислению земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040503:680, обязании произвести перерасчет земельного налога в отношении указанного земельного участка.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании не признали заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области осуществлено исчисление суммы земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040503:680, подлежащего уплате СНТ «Ручеек» за 2022 год, о чем было составлено сообщение № 3039960 от 04.05.2023.

Сумма исчисленного налога составила 2 719 109 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, равной 905 352 591 рублей 39 копеек (налоговая база), и примененной налоговой ставки - 0,30%.

Заявитель полагает, что сумма налога исчислена неверно, соответственно подлежит перерасчету, по следующим основаниям.

Земельный участок с кадастровым номером 50:22:0040503:680, площадью 650 323 кв. м, категория земель «Земли сельскохозяйственного назначения», разрешенное использование «под садоводство и огородничество», расположенный по адресу: Московская область, Люберецкий район, 23 км Новорязанского шоссе, не имеющий координат границ, был предоставлен СНТ «Ручеек» 18 октября 1994 году на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В составе предоставленной для деятельности СНТ «Ручеек» территории, площадью 650 323 кв. м:

1. образованы и поставлены на кадастровый учет 1 247 самостоятельных земельных участков, общей площадью 498 950 кв. м, которые впоследствии приобретены членами СНТ в собственность;

2. расположены водоемы, общей площадью 8 693 кв. м, относящиеся к федеральной собственности;

3. имеется земля общего пользования, площадью 142 680 кв. м, фактически представляющая собой дорогу, которая обеспечивает доступ к земельным участкам, расположенным в составе СНТ «Ручеек».

Указанные обстоятельства подтверждаются проектом территориального землеустройства СНТ «Ручеек», утвержденным Постановлением Главы Люберецкого муниципального района № 2188-ПГ от 31 октября 2008 года.

В отношении данной территории подготовлен проект межевания, которым предусмотрено образование земельного участка общего пользования - дороги, обеспечивающей доступ к земельным участкам СНТ «РУЧЕЕК».

Проект соответствует Схеме территориального планирования Московской области - основные положения градостроительного развития, утвержденной постановлением Правительства Московской области от 11 июля 2007 года № 517/23, Генеральному плану, утвержденному Решением Совета депутатов городского округа Люберцы Московской области от 18 декабря 2017 года №26/1.

Согласно перечню земельных участков, входящих в состав СНТ «РУЧЕЕК», каждый участок имеет своего собственника, обязанного оплачивать установленные законом налоги.

Учитывая нахождение земли площадью 498 950 кв. м в частной собственности участников СНТ; занятие территории площадью 8 693 кв. м водоемами, относящимися к федеральной собственности; при исчислении земельного налога, подлежащего уплате Заявителем, должен приниматься во внимание только земельный участок общего пользования, площадью 142 680 кв. м, а сумма исчисляемого налога в таком случае составит 595 900 рублей 16 копеек, исходя из расчета: 198 633 389 * 0,30 %, где:

198 633 389 рублей - налоговая база, рассчитанная как: 1 392 рублей 16 копеек х 142 680 кв. м;

1 392 рубля 16 копеек - кадастровая стоимость квадратного метра земли, рассчитанная как: 905 352 591 рублей 39 копеек (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040503:680) / 650 323 кв. м (общий размер земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040503:680).

Вышеназванные обстоятельства не были учтены налоговым органом, в связи с чем, исчисление земельного налога, по мнению Заявителя, произведено с нарушением норм действующего налогового законодательства.

В адрес заинтересованного лица 15 июня 2023 года направлена письменная претензия с требованием произвести перерасчет суммы земельного налога, со ссылкой на вышеназванные обстоятельства и приложением подтверждающих документов. Заявленные требования не были удовлетворены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, исследовав материалы дела, считает заявленные СНТ «РУЧЕЁК»  требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 378 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается Земельным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации названные права на земельный участок подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которая в силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее – Федеральный закон № 122-ФЗ) является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Следовательно, плательщиком налога в отношении земельных участков, права на которые возникли после вступления в силу Федерального закона № 122-ФЗ, является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок (пункт 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»).

При этом согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ в случае отсутствия в Едином государственном реестра прав на объекты недвижимого имущества и сделок с ним (далее – ЕГРП) информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Таким образом, основанием для уплаты налога является действующий документ о вещных правах на земельный участок.

Указанная позиция согласуется с выводами, содержащимися в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога».

Аналогичные нормы содержатся в Федеральном законе от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон № 218-ФЗ), вступившем в силу с 01.01.2017.

Пунктом 2 статьи 69 Закона № 218-ФЗ установлено, что права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН). Государственная регистрация таких прав в ЕГРН осуществляется по заявлениям правообладателей, решению государственного регистратора прав при поступлении от органов государственной власти и нотариусов сведений, подтверждающих факт возникновения таких прав, кроме случаев, установленных федеральными законами.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Закона № 218-ФЗ права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона № 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

Пунктом 4 статья 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.4 Земельного Кодекса Российской Федерации раздел земельного участка, предоставленного садоводческому или огородническому некоммерческому товариществу, осуществляется в соответствии с проектом межевания территории. При разделе такого земельного участка могут быть образованы один или несколько земельных участков, предназначенных для ведения гражданином садоводства или огородничества для собственных нужд либо относящихся к имуществу общего пользования. При этом земельный участок, раздел которого осуществлен, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского Кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ (ред. от 13.06.2023) "О государственной регистрации недвижимости" в пункте 1 статьи 14 указывает, что государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав осуществляются на основании заявления, за исключением установленных настоящим Федеральным законом случаев, и документов, поступивших в орган регистрации прав в установленном настоящим Федеральным законом порядке. Статья 15 этого же Закона гласит, что при осуществлении государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав одновременно такие государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются по заявлению собственника земельного участка, либо лица, которому земельный участок принадлежит на ином праве.

В ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждается материалами дела, что в информационном ресурсе налоговых органов содержатся сведения о том, что садоводческому некоммерческому товариществу «Ручеек» на основании свидетельства от 18.10.1994 № 520 в постоянное (бессрочное) пользование предоставлен земельный участок с кадастровым номером 50:22:0040503:680, общей площадью 507533 кв.м, расположенный по адресу: Московская область, г. Люберцы, СНТ «Ручеек», категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для коллективного садоводства.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.06.2023 № КУВИ-001/2023-142280174 «Сведения о характеристиках объекта недвижимости», земельный участок с кадастровым номером 50:22:0040503:680, общей площадью 507533 кв.м, расположен по адресу: <...> км Новорязанского шоссе, СНТ «Ручеек», категория – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для коллективного садоводства.

В графе особые отметки выписки из ЕГРН от 20.06.2023 № КУВИ-001/2023-142280174 отражено, что сведения о вещных правах на объект недвижимости, зарегистрированных в реестре прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества: вид права: постоянное (бессрочное) пользование, правообладатель – С/Т «Ручеек»; реквизиты документа-основания: свидетельство на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей от 18.10.1994 № 520.

Согласно свидетельству о праве на землю от 18.10.1994 № 520 садоводческому товариществу «Ручеек» предоставлен на основании постановлений Главы администрации Люберецкого района Московской области от 19.11.1993 № 829/20, от 19.07.1994 № 766/11 в постоянное (бессрочное) пользование для коллективного садоводства земельный участок, общей площадью 51,6 га, расположенный на Новорязанском шоссе (далее – Свидетельство).

В соответствии со сведениями, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц СТ «Ручеек» 05.08.2011 переименовано в СНТ «Ручеек».

Таким образом, из анализа указанных документов следует, что на настоящий момент Свидетельство от 18.10.1994 № 520 является правоудостоверяющим документом, на основании которого СНТ является правообладателем Земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Вместе с тем, постановлением Главы муниципального образования Люберецкий муниципальный район Московской области от 31.10.2008 № 2188-ПГ (далее – постановление от 31.10.2008 № 2188-ПГ) утвержден проект территориального землеустройства (проект границ земельных участков СТ «Ручеек»), общей площадью 650323 кв.м, в том числе под землями, относящимися к имуществу общего пользования 142680 кв.м.

Пунктом 2 постановления от 31.10.2008 № 2188-ПГ СТ «Ручеек» предложено обеспечить проведение государственного кадастрового учета земельных участков, указанных в пункте 1 указанного постановления, в установленном законом порядке.

Постановление от 31.10.2008 № 2188-ПГ не относится к правоустанавливающим документам, а только устанавливает проект границ земельных участков СТ «Ручеек».

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что в расчет земельного налога за 2022 год включен земельный участок с кадастровым номером 50:22:0040503:680, площадью 507533 кв. м. и видом разрешенного использования: «для коллективного садоводства». Согласно выписке из ЕГРН от 20.06.2023 № КУВИ-001/2023-142280174 правообладателем указанного земельного участка является СНТ «Ручеек» на основании свидетельства на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей от 18.10.1994 № 520.

Решением Совета депутатов муниципального образования городской округ Люберцы Московской области от 11.10.2017 №126/13 (в ред. от 23.12.2021 №478/73) для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства и огородничества установлена ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Расчет земельного налога произведен на основании данных, представленных органами Росреестра в рамках статьи 85 НК РФ. Налоговая база – 905 352 591,39 руб., размер доли в праве – 1/1, количество месяцев владения в отчетном периоде – 12 мес., ставка по объекту собственности – 0,3%, повышающий коэффициент – 1. Общая исчисленная сумма налога – 2 719 109 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области правомерно исчислила заявителю земельный налог за 2022 год.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должнодоказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своихтребований или возражений.

Пунктом 5 ст. 200 АПК РФ определено, что обязанность доказываниясоответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иномунормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, а такжеобстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемогорешения, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение.

Учитывая положения ст.71 АПК РФ, согласно которой при рассмотрениидела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждогодоказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всехпредставленных доказательств в их совокупности, суд на основаниипредставленных заявителем и налоговым органом документов, поясненийпредставителей сторон, считает расчет земельного налога в отношении  земельного участка с кадастровым номером 50:22:0040503:680 законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1.Заявленные требования оставить без удовлетворения.

2.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья                                                                       Т.В. Мясов