Решение от 10 декабря 2019 г. по делу № А48-11268/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48- 11268/2019
10 декабря 2019 года
г. Орел


Резолютивная часть решения принята 02 декабря 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон заявление государственного учреждения — Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Мценском районе Орловской области (Межрайонное) (303030, <...>, ОГРН <***> , ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Жилищно- коммунальные услуги» (303580, Орловская область, с. Корсаково, мкр. Березовый, 11, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 3 500 руб. финансовых санкций за июль, ноябрь, декабрь 2017 года, январь 2018 года,

Без вызова сторон.

установил:

государственное учреждение— Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Мценском районе Орловской области (Межрайонное) (далее – заявитель, Управление, Пенсионный орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Жилищно- коммунальные услуги» (далее – ответчик, Общество, ООО «ЖКУ») о взыскании финансовых санкций в размере 3 500 руб. финансовых санкций за непредставление сведений по форме СЗВ-М («доп.») за июль, ноябрь, декабрь 2017 года, январь 2018 года,

Ответчик письменный отзыв не представил.

08 октября 2019 года арбитражным судом в соответствии с ч. 1 ст.229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее- АПК РФ) по результатом рассмотрения дела принята резолютивная часть решения суда об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

06 декабря 2019 года от Пенсионного фонда поступило заявление о составлении мотивированного решения суда.

Частью 2 статьи 229 АПК РФ предусмотрено, что по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд считает требование заявителя необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из заявления и представленных в материалы дела доказательств следует, что Пенсионным органом установлено, что за июль 2017 года ООО «ЖКУ» представило в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М (тип формы: исх.) - своевременно 14.08.2017 на 16 застрахованных лиц ( л.д. 26- 28).

27.11.2019 Общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М («Дополняющая») за июль 2017 года на 2 застрахованных лиц не указанных в исходной форме СЗВ-М. ( 29-31).

За ноябрь 2017 года ответчик представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М (тип формы: исх) своевременно - 13.12.2017 на 12 застрахованных лиц. ( л.д. 32-34).

27.11.2018 Общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М («Дополняющая») за ноябрь 2017 года на 2 застрахованных лиц не указанных в исходной форме СЗВ-М. ( 35-37).

За декабрь 2017 года ответчик представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М (тип формы: исх) своевременно - 11.01.2018 г. на 12 застрахованных лиц ( л.д. 38-40).

27.11.2018 Общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М («Дополняющая») за декабрь 2017 года на 1 застрахованное лицо не указанное в исходной форме СЗВ-М. ( 41-43).

За январь 2018 года ответчик представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М (тип формы: исх) современно - 30.01.2018 г. на 12 застрахованных лиц. ( л.д. 44-46).

27.02.2019 Общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М («Дополняющая») за январь 2018 года на 2 застрахованных лиц не указанных в исходной форме СЗВ-М. ( 47-49).

По мнению заявителя, дополнительно представленные Обществом по истечении установленного п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ срока сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2017 года, ноябрь 2017 года, декабрь 2017 года, январь 2018 года 27.11.2018, 27.02.2019, является непредставлением сведений о застрахованном лице в установленный срок, за что предусмотрена ответственность п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

По результатам проверки Управлением составлен акты № 067S18190000901 от 06.02.2019 года за СЗВ-М (доп) июль 2017 года, № 067S18190000902 от 06.02.2019 года за СЗВ-М (доп) ноябрь 2017 года, № 067S18190000900 от 06.02.2019 года за СЗВ-М (доп) декабрь 2017 года, № 067S18190001841 от 18.03.2019 года за СЗВ-М (доп) январь 2018 года.

Рассмотрев Акты, материалы проверки Управлением приняты решения № 067S19190001714 от 06.03.2019 года, № 067S19190001713 от 06.03.2019 года, № 067S19190001715 от 06.03.2019 года, № 067S19190002759 от 22.04.2019 года о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за представление сведений по форме СЗВ-М (доп.) за июль, ноябрь, декабрь 2017 года, январь 2018 года с нарушением срока в размере по 500 руб., всего 3500 руб.

На основании принятого Решений в адрес Учреждения восстановлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от № 067S01190001852 от 28.03.2019 со сроком уплаты до 16.04.2019; № 067S01190001851 от 28.03.2019 со сроком уплаты до 16.04.2019; № 067S01190001853 от 28.03.2019 со сроком уплаты до 16.04.2019; № 067S01190002973 от 20.05.2019 со сроком уплаты до 07.06.2019.

В установленный срок указанные Требования Учреждением не исполнены, что послужило основанием для обращения Управления в арбитражный суд.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 15 Закон N 27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим Законом.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закон N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Страхователь при представлении сведений на работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период представляет их по установленным Пенсионным фондом Российской Федерации формам в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 N 83п "Сведения о застрахованных лицах".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Исходя из конструкции нормы ст. 17 Закона №27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Статья 15 Закона №27-ФЗ предусматривает право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 №83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах».

Согласно разделу 3 «Сведений о застрахованных лицах» «Тип формы» страхователь должен выбрать один из предлагаемых кодов: «исхд», «доп», «отм».

Код «исхд» (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период.

Код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно п.39 Приказа Минтруда России от 21.12.2016 №766н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В силу п. 39 указанного выше Приказа ( в редакции Приказа Минтруда России от 14.06.2018 N 385н) за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Как следует из материалов дела, заявитель первоначально представил отчетность формы СЗВ-М за июль 2017 года в установленный законом срок (14.08.2017); за ноябрь 2017 года в установленный законом срок (13.12.2017), за декабрь 2017 года в установленный законом срок (11.01.2018), за январь 2018 года в установленный законом срок (30.01.2018).

Документы приняты Пенсионным фондом, какие-либо ошибки и неполнота сведений в представленной Обществом отчетности органом Пенсионного фонда не выявлены.

27.11.2018 и 27.02.2019 в связи с самостоятельным обнаружением неполноты представленных сведений в исходной отчетности, страхователем поданы формы СЗВ-М "дополняющая" в отношении застрахованных лиц не отраженных ранее за отчетные периоды - за июль, ноябрь, декабрь 2017 года, январь 2018 года.

Материалами дела подтверждается, что допущенные заявителем ошибки при подаче сведений по форме СЗВ-М за отчетные периоды: за июль, ноябрь, декабрь 2017 года, январь 2018 года были самостоятельно устранены заявителем посредством подачи дополнительных сведений 27.11.2018, 27.02.2019, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27- ФЗ.

Из указанных данных следует, что страхователь своевременно устранил допущенную техническую ошибку.

Поскольку отчетность по форме СЗВ-М является одним из видов сведений о застрахованных лицах, предусмотренных действующим законодательством, передаваемым в Пенсионный фонд, то к спорным правоотношениям применимы положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ и Инструкция от 21.12.2016 № 766н «О порядке ведения индивидуального(персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» о правепредставить корректирующие сведения в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем.

Пунктом 5 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с п. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Вышеприведенные положения согласуются с положениями ст. 15 Закона № 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда РФ.

Устранение страхователем ошибок и несоответствий в индивидуальных сведениях о застрахованных лицах, в отношении которых Пенсионным фондом вручено (направлено) уведомление в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления, не является основанием для взыскания со страхователей финансовых санкций.

Исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений. Во втором случае Пенсионный фонд обязан вручить (направить) страхователю соответствующее уведомление в порядке предусмотренном ст. 17 Закона №27-ФЗ и п. 37 Инструкции №766н.

В материалы дела заявителем не представлено соответствующих доказательств по направлению ответчику уведомления о выявленных расхождениях до даты составления акта.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 № 306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2018 № 306-КГ18-17679 по делу № А65- 19477/2017.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок, и наложение в рассматриваемом случае на ответчика штрафных санкций, сделано Управлением без учета того, что юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Из содержания части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, следует, что объективную сторону правонарушения составляют действия (бездействие) по непредставлению в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах.

Ответственность за несвоевременное представление дополняющей формы законом не предусмотрена.

Поскольку страхователем в отсутствие уведомления об имеющихся расхождениях в сведениях, Общество реализуя свое право, самостоятельно представило дополняющие сведения в отношении застрахованных лиц, чем обеспечило полноту ранее поданных сведений о работниках организацией, в данном случае действия Общества не образует событие и объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Кроме того, арбитражный суд считает необходимым отметить следующее.

При выявлении правонарушения должностное лицо территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, установившее правонарушение, составляет акт (абзац 6 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации. По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации выносит решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения (абзац 9 и 11 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Ни в актах проверки, ни в решениях о привлечении к ответственности не указано в отношении каких застрахованных лиц не представлены сведения в установленный срок, из содержания данных документов не представляется возможным установить какие именно сведения подлежали проверке – каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской 11 Федерации от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Приложением № 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Приложением № 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором после слов "установил" указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.

С учетом изложенного, учитывая, что ни в актах проверки, ни в решениях о привлечении к ответственности не указано в отношении каких застрахованных лиц не представлены сведения в установленный срок, из содержания данных документов не представляется возможным установить какие именно сведения подлежали проверке – каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, суд считает, что Пенсионным фондом не доказан состав вменяемого ответчику правонарушения, выразившегося в неполноте и недостоверности представленных сведений.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что в рассматриваемом случае оснований для взыскания с ответчика финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в соответствующей редакции), не иметься.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 ноября 2019 года по делу № А48-8370/2019.

Судебных расходов по делу не понесено, поскольку Территориальные органы Пенсионного фонда РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.1 ст.333.37 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 110,167-170,176,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленного требования отказать (страхователь представил дополняющую форму сведений до момента выявления нарушения пенсионным фондом, ответственность за несвоевременное представление дополняющей формы законом не предусмотрена, отсутствуют основания для взыскания финансовых санкций ввиду несоблюдения заявителем порядка вручения уведомления об устранении имеющихся ошибок и несоответствий).

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Орловской области.

Судья А.А. Жернов