Решение от 19 мая 2022 г. по делу № А15-6684/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6684/2021
19 мая 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 19 мая 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

открытого акционерного общества "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" (ОГРН1020500992379, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 297 158,14 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" (далее – истец, ОАО "Избербашское ГАТП") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 297 158,14 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 16 823,26 руб., по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 68 114,77 руб., по штрафу в размере 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 4 932,85 руб., по штрафу в размере 1 252,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 12 915,5 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 797,48 руб., по штрафу в размере 325,25 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 561,08 руб., по штрафу в размере 143 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 8 146,28 руб., по штрафу в размере 136 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 7 251,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств сумме 4 532,18 руб., по штрафу в размере 4 136 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 6 334 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 7 935,73 руб., по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 32 745,33 руб., по штрафу размере 128 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 975,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 074,37 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 6 421,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6,14 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 79 937,09 руб., по штрафу – 19 532,61 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 29.03.2022 судебное разбирательство отложено на 12.05.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ОАО "Избербашское ГАТП" указало, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафам образовалась до 2017 года, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве от 26.01.2022 №02/00219 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 09.02.2022, просит вынести законное решение и рассмотреть дело по имеющимся в деле материалам без представителя налогового органа.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 16.12.2021 №09/03-12997, поступившем через канцелярию суда 20.12.2021, указал, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 13.12.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за заявителем вышеуказанной задолженности не имеется. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органом функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ОАО "Избербашское ГАТП" зарегистрировано в качестве юридического лица 30.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка о состоянии расчетов по состоянию на 28.10.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности налогам, пеням, штрафам в общей сумме 297 158,14 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 16 823,26 руб., по пеням – 68 114,77 руб., по штрафу – 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 4 932,85 руб., по штрафу – 1 252,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 12 915,5 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 797,48 руб., по штрафу – 325,25 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 561,08 руб., по штрафу – 143 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 8 146,28 руб., по штрафу – 136 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 7 251,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств сумме 4 532,18 руб., по штрафу – 4 136 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 6 334 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 7 935,73 руб., по пеням – 32 745,33 руб., по штрафу – 128 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 975,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 074,37 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 6 421,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6,14 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 79 937,09 руб., по штрафу – 19 532,61 руб.

ОАО "Избербашское ГАТП", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогу, пеням, штрафам образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания спорной задолженности налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 297 158,14 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 16 823,26 руб., по пеням – 68 114,77 руб., по штрафу – 1 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 4 932,85 руб., по штрафу – 1 252,23 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 12 915,5 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 797,48 руб., по штрафу – 325,25 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 561,08 руб., по штрафу – 143 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 8 146,28 руб., по штрафу – 136 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 7 251,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств сумме 4 532,18 руб., по штрафу – 4 136 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 6 334 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 7 935,73 руб., по пеням – 32 745,33 руб., по штрафу – 128 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 975,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 074,37 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 6 421,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6,14 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 79 937,09 руб., по штрафу – 19 532,61 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 297 158,14 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №7 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление открытого акционерного общества "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан за открытым акционерным обществом "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" в общей сумме 297 158,14 руб., в том числе:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 16 823,26 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 68 114,77 руб.;

- по штрафу в размере 1 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 4 932,85 руб.;

- по штрафу в размере 1 252,23 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 12 915,5 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 797,48 руб.;

- по штрафу в размере 325,25 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 561,08 руб.;

- по штрафу в размере 143 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 8 146,28 руб.;

- по штрафу в размере 136 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 7 251,66 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств сумме 4 532,18 руб.;

- по штрафу в размере 4 136 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 6 334 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 7 935,73 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 32 745,33 руб.;

- по штрафу в размере 128 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 975,8 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1 074,37 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 6 421,53 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6,14 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 79 937,09 руб.;

- по штрафу в размере 19 532,61 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с открытого акционерного общества "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность открытого акционерного общества "Избербашское грузовое автотранспортное предприятие" по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 297 158,14 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова