Решение от 10 декабря 2024 г. по делу № А40-129310/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-129310/24-140-833
11 декабря 2024 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена    09 декабря 2024 г.

Полный текст решения изготовлен            11 декабря 2024 г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от  09.12.2024 г.

Рассмотрел  в судебном заседании заявление ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССПОРТНЕДВИЖИМОСТЬ" (117105, Г.МОСКВА, Ш. ВАРШАВСКОЕ, Д.1, СТР.1, ОФИС 50, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.11.2005, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2

к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 26 ПО Г. МОСКВЕ (117639, Г.МОСКВА, Б-Р ЧЕРНОМОРСКИЙ, Д.1, К.1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам за период с 2017 по 2022 год в общей сумме 21 777 330,42 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанности по ее уплате, прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ, об обязании возвратить излишне взысканные денежные суммы в размере 21 777 330,42 руб., начислить и уплатить проценты, в соответствии со ст. 79 НК РФ, в сумме 4 090 416,45 руб. по состоянию на 09.12.2024 г. и по день фактического исполнения судебного акта

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССПОРТНЕДВИЖИМОСТЬ"  обратилось в Арбитражный суд  г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам за период с 2017 по 2022 год в общей сумме 21 777 330,42 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанности по ее уплате, прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ, об обязании возвратить излишне взысканные денежные суммы в размере 21 777 330,42 руб., начислить и уплатить проценты, в соответствии со ст. 79 НК РФ, в сумме 4 090 416,45 руб. по состоянию на 09.12.2024 г. и по день фактического исполнения судебного акта (с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 49 АПК РФ).

Заявитель требования поддержал, представил письменные пояснения на отзыв ответчика, заявление об уточнении исковых требований.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, в порядке ст. 49 АПК РФ, принял его к рассмотрению, так как истец вправе до принятия решения по спору увеличить или уменьшить размер исковых требований, а так же отказаться от иска в части или в полном объеме.

Ответчик против удовлетворения требований возражал по мотивам отзыва, письменных пояснений.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда города Москвы по делу №А40-246502/16-71-352 Б от 18.08.2017 ООО «Русспортнедвижимость» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: 117105, <...>) признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.10.2022 (резолютивная часть от 30.09.2022) конкурсным управляющим утверждена ФИО2 (ИНН <***>, СНИЛС <***>), член Союза арбитражных управляющих «Национальный Центр Реструктуризации и Банкротства» (до 25.07.2023 Союз АУ «СРО СС»; адрес: 123056, <...>, помещ. 19/9; ИНН <***>, ОГРН <***>).

В рамках исполнения своих обязанностей конкурсный управляющий ФИО2 обратилась в Инспекцию ИФНС № 26 по г. Москве с запросом о представлении сведений об имеющейся текущей задолженности перед бюджетом Российской Федерации (т.е. возникшей с 31.01.2017) с обязательным указанием даты возникновения обязанности по уплате, вида обязательства, также были запрошены копий документов, на основании которых возникла обязанность по их уплате.

Запрос был получен адресатом 28.11.2022, однако ответ на данный запрос в адрес конкурсного управляющего не поступал, в связи, с чем был направлен повторный запрос. Повторный запрос также был получен уполномоченным органом 10.01.2023, какие-либо документы по запросу конкурсного управляющего в установленные Законом о банкротстве сроки не поступили.

В связи с непредставлением Инспекцией ИФНС № 26 по г. Москве сведений о размере задолженности ООО «Русспортнедвижимость» по налогам и сборам, конкурсный управляющий обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с ходатайством об истребовании у налогового органа документов и сведений в отношении ООО «Русспортнедвижимость». Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.05.2023 ходатайство конкурсного управляющего об истребовании документов удовлетворено.

14.09.2023 в адрес конкурсного управляющего от ИФНС России №26 по г. Москве поступило письмо (Исход. №25-15/19912 от 30.08.2023г.) о предоставлении информации в отношении ООО «Русспортнедвижимость» с приложением документов на 121 л.

К письму ИФНС России №26 по г. Москве приложены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов №313727 от 24.05.2017, №087S01171062697 от 26.05.2017, №323564 от 07.06.2017, №330307 от 14.07.2017, №332894 от 02.08.2017, №334418 от 09.08.2017, №338621 от 06.09.2017, №339696 от 25.09.2017, №349869 от 12.10.2017, №351831 от 03.11.2017, №353142 от 14.11.2017,            №355037 от 28.11.2017, №356496 от 05.12.2017, №358671 от 07.02.2018, №363762 от 13.02.2017,            №362002 от 13.02.2018, №371886 от 14.03.2018, №374570 от 09.04.2018, №376863 от 16.04.2018, №378479 от 18.04.2018, №378986 от 27.04.2018, №384189 от 16.05.2018, №394475 от 12.07.2018, №397066 от 23.07.2018, №399131 от 01.08.2018, №401187 от 07.08.2018, №404447 от 30.08.2018, №408195 от 02.10.2018, №409979 от 09.10.2018, №410872 от 19.10.2018, №413604 от 07.11.2018, №417143 от 30.11.2018, №421744 от 09.01.2019, №2679 от 28.01.2019, №4700 от 11.02.2019, №7884 от 01.04.2019, №9245 от 25.04.2019, №142051 от 01.08.2019, №142051 от 01.08.2019, №84288 от 06.11.2019, №62008 от 12.07.2020, №86016 от 12.07.2020, №38306 от 12.04.2021, №85724 от 21.09.2021, №12999 от 16.03.2022, №42480 от 01.08.2022, №46394 от 01.09.2022.

Общая сумма задолженности по данным ИФНС составляет 21 777 330,42 руб.

Между тем в период с 02.11.2023 по 07.11.2023 со счёта ООО «Русспортнедвижимость» №40702810912010951089, открытого в ПАО «Совкомбанк», на основании решения о взыскании от 01.11.2023 №8502 списаны денежные средства в размере 38 085 316,16 рублей, а именно:

- 02.11.2023 на основании инкассового поручения 9448/06 по решению о взыскании от 01.11.2023 №8502 по ст. 46 НК РФ (Текущий платеж по налогам по срокам 16.10.2017 - 17.12.2018) в размере 1 647 501,19 руб.;

- 02.11.2023 на основании инкассового поручения 9449/06 по решению о взыскании от 01.11.2023 №8502 по ст. 46 НК РФ (Текущий платеж по налогам по срокам 25.07.2017 - 01.11.2023) в размере 20 129 829,23 руб.;

- 07.11.2023 на основании инкассового поручения 9449/06 по решению о взыскании от 01.11.2023 №8502 по ст. 46 НК РФ (Текущий платеж по налогам по срокам 25.07.2017 - 01.11.2023) в размере 16 307 985,74 руб.

Заявитель полагает, что вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган в праве взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4 обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46- 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно справке, ИФНС направляла требования об оплате налоговой задолженности с 24.05.2017 г. по 01.09.2022 г.

При этом, за 2022 г. были направлены только 2 требования: № 12999 от 16.03.2022 г. на сумму 5 760 381 руб., из которых 1 612 руб. налоги, 5 758 446,68 руб. пени (начисленные за предыдущие периоды налоговых обязательств до 2022 г.), 322,40 руб. штрафа; № 46394 от 01.09.2022 на сумму 114 500 руб., полностью состоящие из размера пеней (за прошлые периоды).

В материалах дела отсутствуют доказательства направления требований об оплате налоговой задолженности, решений о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах истца, инкассовых поручений в кредитные учреждения для исполнения решений о взыскании налогов за счет денежных средств истца.

По всем требованиям, перечисленным в справке нарушены сроки принудительного взыскания задолженности.

По всем требованиям, направленным с 25.06.2019 по 01.09.2022 г. ИФНС принимало решения о взыскании налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах истца, однако, отсутствуют доказательства направления инкассовых поручений для исполнения решений в банки, а также доказательства направления указанных решений в адрес Истца, что влечет нарушение срока и порядка исполнения мер принудительного взыскания задолженности.

Сам по себе факт выставления требования и принятия решения о принудительном взыскании не свидетельствует о принятии необходимых мер ко взысканию, как следствие, не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков, установленных ст. 46-47 НК РФ (см. об этом Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.04.2022 N Ф05-6184/2022 по делу N А40-137532/2021).

Таким образом, по всем требованиям, направленным после 25.06.2019 г. не были соблюдены сроки принудительного взыскания налоговой задолженности.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом учитывается, что задолженность образовалась в период с 2017 по 2022 год.

Поскольку, ответчиком меры принудительного взыскания не принимались, суд приходит  к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности, а также пропущен срок для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового Кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Как установлено выше, сроки принудительного взыскания спорных задолженностей в оспариваемой сумме  истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Конституционным Судом РФ в постановлении от 02.07.2020 N 32-П и определении от 19.05.2009 N 757-О-О сформированы правовые позиции о том, что целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает, в том числе освобождение от уплаты налога, тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта; пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46,  59, 70,  115  НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию с ООО «Русспортнедвижимость» задолженности по налогам и сборам за период с 2017 по 2022 год в общей сумме 21 777 330,42 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанности по ее уплате, прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.

            Обязать ИФНС России № 26 по г. Москве возвратить ООО «Русспортнедвижимость» излишне взысканные денежные суммы в размере 21 777 330,42 руб., начислить и уплатить проценты, в соответствии со ст. 79 НК РФ, в сумме 4 090 416,45 руб. по состоянию на 09.12.2024 г. и по день фактического исполнения судебного акта

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:                     


                                                                                   О.Ю.Паршукова