Решение от 15 ноября 2017 г. по делу № А65-18174/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-18174/2017

Дата принятия решения – 16 ноября 2017 года.

Дата объявления резолютивной части – 09 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Насырова А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сунеевой Э.И.,

рассмотрев заявление Общества с ограниченной ответственностью "Келли", г.Нурлат, (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными действия инспекции по внесению в единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО "Келли" записи от 26.01.2017 за государственным регистрационным номером 2171690138530 о недостоверности сведений и об отсутствии связи с юридическим лицом по юридическому адресу как не соответствующей Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Келли" путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц записи от 26.01.2017 за государственным регистрационным номером 2171690138530, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – Управление Федеральной налоговой службы России по РТ, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №12 по РТ,

с участием:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 15.12.2016г.;

от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 07.11.2016г.; ФИО3, представитель по доверенности от 31.01.2017г.;

от третьих лиц:

- УФНС России по РТ – не явился, извещен;

- МРИ ФНС №12 по РТ – не явился, извещен,

У С ТА Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Келли", г.Нурлат (далее заявитель) обратилось в суд с заявлением к ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Республике Татарстан, г. Казань о признании незаконными действия инспекции по внесению в единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО "Келли" записи от 26.01.2017 за государственным регистрационным номером 2171690138530 о недостоверности сведений и об отсутствии связи с юридическим лицом по юридическому адресу как не соответствующей Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Келли" путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц записи от 26.01.2017 за государственным регистрационным номером 2171690138530, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – Управление Федеральной налоговой службы России по РТ, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №12 по РТ.

До судебного заседания через систему Мой Арбитр от заявителя поступили дополнения по делу с приложением документов.

Заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик требования заявителя не признал, просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Третьи лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились.

Представленные документы в порядке ст.159 АПК РФ приобщены к материалам дела.

Судом, в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв в судебном заседании до 09.11.2017г. 10 час. 30 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено 09.11.2017г. 10 час. 30 мин., в соответствии с ч.4 ст. 163 АПК РФ.

После перерыва представитель заявителя требования поддержал, для приобщения к материалам дела представил фотографии по месту нахождения общества по адресу: 423040, РТ, <...>, комната Н-2.

Ответчик требования заявителя не признал, для приобщения к материалам дела представил выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО "Келли", также указал, что решением Арбитражного суда от 29 августа 2017 года по делу № А65-10962/2017, оставленным без изменения Постановлением Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 08.11.2017г. место нахождение ООО "Келли" – 423040, РТ, <...>, комната Н-2, офис 3 признано адресом массовой регистрации.

После перерыва третьи лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено в отсутствии указанных лиц в порядке ст. 156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №18 по Республике Татарстан внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО «КЕЛЛИ» от 26.01.2017г. за государственным регистрационным номером 2171690138530 о недостоверности сведений о юридическом лице (о невозможности взаимодействия с юридическим лицом по заявленному адресу - 423040, РТ, <...>, комната Н-2, офис 1.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган на действия Межрайонной ИФНС России №18 по Республике Татарстан выраженные по внесению записи в ЕГРЮЛ в отношении ООО «КЕЛЛИ» от 26.01.2017г. за государственным регистрационным номером 2171690138530 о недостоверности сведений о юридическом лице оставлена без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с действиями регистрирующего органа, обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что адресом места нахождения постоянно действующего исполнительного органа (директора) является нежилое помещение, расположенное по адресу: 423040, РТ, <...>, комната Н-2, офис 1 и вся почтовая корреспонденция, направляемая налогоплательщику по его юридическому адресу, доставляется адресату. Ответы на уведомления о недостоверности адреса в регистрирующий орган ООО «КЕЛЛИ» представлялись.

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав все обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, считает заявление не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон №129-ФЗ, Закон о государственной регистрации).

В соответствии со статьей 1 Закона № 129-ФЗ законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), Закона № 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения относится к усмотрению регистрирующего органа.

Согласно п.25. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.

Из содержания пункта 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.

Между тем, при оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом.

При этом согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и на основании правовых актов государственных органов, являются государственными информационными системами.

Согласно пункту 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. При этом обязанность по обеспечению достоверности информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем на определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, государственные органы.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Доводы заявителя о достоверности сведений ООО "Келли" в отношении адреса: 423040, РТ, <...>, комната Н-2, офис 1 отклоняются судом, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 25.08.2016г. (вх. №022139) от Межрайонной ИФНС России №12 по Республике Татарстан (исх. №2.10-29/06349@ от 25.08.2016г.) поступили материалы, согласно которым установлено, что юридические лица зарегистрированные по адресу: 423040, РТ, <...>. ком. Н-2. в том числе ООО «КЕЛЛИ» отсутствуют.

Учитывая данные обстоятельства, налоговым органом в адрес юридического лица ООО «КЕЛЛИ», а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, были направлены уведомления о необходимости представления в Инспекцию достоверных сведений в срок до 10.10.2016 г.

23.09.2016г. от ООО "КЕЛЛИ" в адрес налогового органа представлено письмо с приложением копии договора субаренды, уведомление от собственника помещения, копия протокола, копия конверта входящей корреспонденции.

В свою очередь, в Инспекцию 14.10.2016 г. (вх. №028605) от Межрайонной ИФНС России №12 по Республике Татарстан (исх. №2.5-20/07754@ от 14.10.2016г.) поступили материалы, свидетельствующие о мнимости реорганизации в целях ухода от налогового администрирования.

Межрайонной ИФНС России №12 по Республике Татарстан были проведены осмотры, согласно проведенным обследованием адреса юридического лица ООО «КЕЛЛИ», к которому осуществляется присоединение установлено, что по указанному адресу расположено подвальное помещение. По проведенным проверкам установлено, что по данному адресу деятельность не ведется. Вывесок, указателей, рекламных щитов не обнаружено. Должностные лица или законные представители организаций отсутствуют.

По уточнению нахождение организации по месту регистрации 28.04.2016г., 30.05.2016г., 11.07.2016г. были проведены осмотры помещения.

В ходе проводимых контрольных мероприятий 26.12.2016г. по проверке адреса места нахождения юридического лица установлено, что адрес: 423040, РОССИЯ, <...>, Н-2, имеет признаки адреса «массовой» регистрации.

Согласно протоколу №2.10-60/390 осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 26.12.2016г., составленному Межрайонной ИФНС России №12 по Республике Татарстан ООО "КЕЛЛИ" по адресу указанному в ЕГРЮЛ - 423040, <...>. комната Н-2, офис 1 отсутствует.

Также товарищество собственников жилья "КОММУНАЛЬНИК" в информационном письме исх.№43 от 25 мая 2016г сообщило, что в многоквартирном доме по адресу: 423040, <...>, Н-2 (не жилое) занимает фирма "АВАЛ практика", помещение постоянно закрыто, хозяин в г. Казани.

Более того, налоговый орган указал, что ООО «КЕЛЛИ» обособленных подразделений, объектов недвижимого имущества, земельных объектов, транспортных средств в собственности не имеет. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. В сведениях о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год указано 1 человек. Сведения о наличии счетов в кредитных учреждениях отсутствуют. ООО «КЕЛЛИ» применяет общую систему налогообложения. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2016г.

Таким образом, суд признает обоснованным довод налогового органа о том, что данные факты указывают на полное отсутствие фактической работы организации и осуществления какой-либо деятельности.

На основании пункта 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ в ЕГРЮЛ в отношении ООО «КЕЛЛИ» регистрирующим органом 26.01.2017г. была внесена запись за государственным регистрационным номером 2171690138530 о недостоверности сведений о юридическом лице.

Более того, налоговый орган в судебном заседании указал, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, по адресу: 423040. РТ, <...>, ком. Н-2, зарегистрировано 42 юридических лиц, из них: действующее - 5; ликвидировано – 16; прекратило деятельность при присоединении - 5; находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других ЮЛ – 16.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ. по адресу: 423040. РТ. <...>, ком. Н-2. офис 1. зарегистрировано 13 юридических лиц, из них: действующее - 1; ликвидировано – 3; прекратило деятельность при присоединении - 4; находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других ЮЛ – 5.

Таким образом, подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, а также использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, ООО "КЕЛЛИ" создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Данный вывод суда подтверждается Постановлением Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 08.11.2017г. по делу № А65-10962/2017, которым адрес - 423040, РТ, <...>, комната Н-2 признан адресом массовой регистрации.

Доводы заявителя о том, что ООО "КЕЛЛИ" были представлены письма полученные обществом от налогового органа, в отношении которого регистрирующим органом направлялись уведомления о необходимости представления достоверных сведений не могут свидетельствовать о достоверности сведений рассматриваемого адреса: 423040, РТ, <...>, комната Н-2, офис 3, поскольку факт формального получения корреспонденции не может свидетельствовать о наличии двусторонней связи с юридическими лицами, зарегистрированными по данному адресу.

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При указанных обстоятельствах заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.ст.101 – 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд РТ.

Судья А.Р.Насыров.