Решение от 31 июля 2018 г. по делу № А46-11032/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-11032/2018
01 августа 2018 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 26.07.2018.

Решение в полном объёме изготовлено 01.08.2018.


         Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ширяй И.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 09.08.2017,

от заинтересованного лица - ФИО3 по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также Предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо) от 18.05.2018 № 1074 в части отказа ФИО1 в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы на сумму 16 311,87 рублей, незаконным как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), а также Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Также просит обязать ОПФР по Омской области в течение 10 рабочих дней принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 16 311,87 руб. и на следующий день после принятия направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал.

ОПФР по Омской области просило в удовлетворении требования отказать.

Ознакомившись с представленными в материалы дела документами, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1 в свей деятельности применяет упрощённую систему налогообложения. По смыслу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, заявитель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со статьёй 14 Закона № 212-ФЗ в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 страховые взносы с суммы доходов не превышающих по итогам календарного года 300 000 руб. уплачивались в фиксированном размере. С суммы доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно уплачивался 1 % в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В 2014 году доход от предпринимательской деятельности заявителя (без учёта расходов) согласно прилагаемой налоговой декларации составил 1 405 396 руб.; в 2015 году доход от предпринимательской деятельности ФИО1 (без учёта расходов) согласно прилагаемой налоговой декларации составил 825 791 руб.

С сумм доходов (без учёта расходов) превысивших 300 000 руб. заявителем в 2014 – 2015 годах уплачено 16 311,87 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе 11 053,96 руб. за 2014 год и 5 257,91 руб. за 2015 год.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П было разъяснено, что для уплаты страховых взносов учитываются доходы уменьшенные на величину фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Сумма доходов Предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, согласно налоговых деклараций, и составила: в 2014 году – 94 039 руб.; в 2015 году – 180 858 руб.

Соответственно, у Предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам за 2014 и 2015 годы в общей сумме 16 311,87 руб.

В этой связи ФИО1 03.05.2018 обратилась в ОПФР по Омской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014 и 2015 годы в размере 16 311,87 руб.

04.07.2018 Предпринимателем было получено уведомление от 18.05.2018 № 1074 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств. При этом основанием для отказа явилось отсутствие излишней уплаты.

Не согласившись с таким решением, ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требование Предпринимателя, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как уже отмечалось, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.1 статьи 14).

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощённую систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ.

Последняя предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 кодекса.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается, в том числе, порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощённую систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 приводимой статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учёта доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ на предусмотренные статьёй 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016).

Принимая во внимание, что заявителем за 2014 – 2015 годы излишне уплачены страховые взносы в общей сумме 16 311,87 руб., в силу частей 11-15 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, учитывая, что доказательств наличия у Предпринимателя недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по пеням, при которых они прежде должны были быть зачтены в их уплату, не имеется, указанные денежные средства должны были быть возвращены ОПФР по Омской области ФИО1 посредством принятия соответствующего решения.

Таким образом, заявителю в восстановлении его прав – возврате излишне уплаченных страховых взносов в административном порядке было отказано в силу вышеизложенного неправомерно, что нарушает права плательщика и указывает на наличие необходимой в соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации совокупности условий, при которых оспоренный ФИО1 отказ ОПФР по Омской области, осуществлявшего при этом публичные полномочия, подлежит признанию незаконным.

В этой связи, суд, исполняя требование части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, возлагает на заинтересованное лицо согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» обязанность в течение десяти рабочих дней принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 16 311,87 руб., и на следующий день после принятия направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска.

То, что суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы учтены на индивидуальном лицевом счёте Предпринимателя как застрахованного лица, не препятствует их возвращению, поскольку это обстоятельство, как исключающее возврат излишне уплаченных страховых взносов, предусмотрено пунктом 6.1 статьи 78 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2017, тогда как решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов ОПФР по Омской области должно было быть принято при надлежащем использовании предоставленных полномочий в 2014 – 2015 годах, т.е. до 01.01.2017, а потому к спорным правоотношениям пункт 6.1 статьи 78 НК РФ применению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд удовлетворят требование ФИО1 и относит на ОПФР по Омской области 300 руб. судебных расходов в виде государственной пошлины, уплаченной плательщиком за рассмотрение заявления при обращении с ним (чек-ордер от 30.06.2018).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)  удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 18.05.2018 года № 1074 в части отказа индивидуальному предпринимателю ФИО1 в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы на сумму 16311,87 рублей, как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также Федеральному закону № 250-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течение 10 рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)  излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 16311 рублей 87 копеек, и на следующий день после принятия направить решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.


Судья                                                                                                         С.В. Яркова