Решение от 15 апреля 2022 г. по делу № А15-6195/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6195/2021
15 апреля 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 апреля 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

администрации муниципального образования "село Верхний Дженгутай" (ОГРН1040500715650, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, штрафу в общем размере 32 238,88 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

администрация муниципального образования "село Верхний Дженгутай" (далее – истец, администрация МО "село В-Дженгутай") обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, штрафу в общем размере 32 238,88 руб., в том числе: по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 6 416 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 6 068,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 14 888,69 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 793,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 950,19 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 59,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 3 062,18 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 10.03.2022 судебное разбирательство по делу назначено на 13.04.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация МО "село В-Дженгутай" указала, что спорная задолженность по налогу, пеням, штрафу образовалась до 2006 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве на исковое заявление от 02.12.2021, поступившем через канцелярию суда 06.12.2021, сообщила, что по данным инспекции по состоянию на 30.11.2021 остаток задолженности администрации составляет 18 087,72 руб. Инспекция указала, что 08.11.2021 погашена задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 6 416 руб. и пени в сумме 6 052, 30 руб., остаток задолженности составляет по пеням в сумме 16,04 руб. Также погашена задолженность в порядке зачета по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 889,6 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 793,80 руб. Инспекция просит суд вынести законное решение без участия ее представителя по имеющимся в деле доказательствам.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 10.12.2021 № 09/03-12717, поступившем через канцелярию суда 16.12.2021, указал, что задолженность, переданная Пенсионным фондом в ФНС №7 по РД, на 01.01.2017 составляет 0, 00 руб. В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 в налоговые органы, актуальная информация о состоянии расчетов по страховым взносам по состоянию на текущую дату и о наличии или отсутствии задолженности по уплате страховых взносов до 01.01.2017, находится у администратора данного вида обязательных платежей. Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация МО "село В-Дженгутай" зарегистрирована в качестве юридического лица 27.10.2004 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по РД.

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 32 238,88 руб., в том числе: по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 6 416 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 6 068,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 14 888,69 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 793,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 950,19 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 59,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 3 062,18 руб.

Администрация МО "село В-Дженгутай", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 30.11.2021, представленной в материалы дела инспекцией, следует, что у администрации имеется задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 16,04 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 13 999,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 950,19 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 59,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01. 01. 2017), в сумме 3 062,18 руб.

Остальные суммы задолженности, указанные в заявлении администрации, в справке отсутствуют.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу, пеням в сумме 18 087,72 руб. образовалась у администрации до 2006 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2007 и 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания налоговой инспекцией указанной задолженности, не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 18 087,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 16,04 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 13 999,63 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 950,19 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 59,68 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 3 062,18 руб.

В остальной части заявленных требований администрации следует отказать, ввиду отсутствия остальных сумм задолженности, указанных в заявлении, на лицевом счете налогоплательщика.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 18 087,72 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что администрация МО "село Верхний Дженгутай" в соответствии с пп.1.1 п.1 ст.333.37 Налогового кодекс РФ освобождена от уплаты госпошлины, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление администрации муниципального образования "село Верхний Дженгутай" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан за администрацией муниципального образования "Село Верхний Дженгутай" в общей сумме 18 087,72 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 16,04 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 13999,63 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 950,19 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 59,68 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 3 062,18 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации муниципального образования "село Верхний Дженгутай" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации муниципального образования "село Верхний Дженгутай" по уплате задолженности по пеням в общей сумме 18 087,72 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова