Решение от 24 декабря 2017 г. по делу № А46-20898/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-20898/2017
25 декабря 2017 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 декабря 2017 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304550710200025, ИНН <***>) к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 644099, <...>) о признании решения об отказе в возврате 52 404,09 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 гг., пеней за их несвоевременную уплату незаконным

при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица, Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 14.11.2017, на 3 года,

от заинтересованного лица – ФИО3, по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

от ИФНС по КАО г.Омска – ФИО4, по доверенности от 11.09.2017 № 01-11/45-Д до 10.01.2018,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – заинтересованное лицо, Отделение) о признании решения об отказе в возврате 52 404,09 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 гг., пеней за их несвоевременную уплату незаконным, об обязании Отделения принять решение о возврате указанных сумм и передаче решения в налоговый орган.

Определением от 07.11.2017 суд привлек к участию в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица, Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее – третье лицо, налоговый орган).

В ходе судебного разбирательства заявитель требования поддержал, представители Отделения и Инспекции против их удовлетворения возражали, ссылаясь в том числе и на пропуск срока на обжалование.


Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в нем, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1, с 28.03.2000 года зарегистрирован индивидуальным предпринимателем и осуществляет предпринимательскую деятельность по общему режиму налогообложения с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.

В ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год, в которой в строке 010 (общая сумма дохода) отражено 3 219 876,20 руб., в строке 060 (налоговая база для исчисления НДФЛ, с учетом произведенных расходов) - 101 685,85 руб. (менее 300 000,00 руб.).

По сведениям, отраженным в налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год сумма дохода указана в размере 2 106 465,13 руб. (строка 10), налоговая база для исчисления НДФЛ, с учетом произведенных расходов по строке 060 - составила 0 руб.

Заявителем своевременно были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2014 год в размере 17 328,48 руб., за 2015 год в размере 18 610,88 руб.

Как указано в отзыве Отделения, За 2014, 2015 годы (по данным налоговых органов) совокупный доход от деятельности ФИО1, применяющего систему налогообложения ЕНВД, а также, уплачивающего НДФЛ, в 2014 году составил - 3 375 892,20 руб. (ЕНВД - 156 016 рублей, НДФЛ - 3 219 876,20 рублей), в 2015 году составил - 2 292 885,13 рублей (ЕНВД - 186 420 рублей, НДФЛ - 2 106 465,13 рублей).

ГУ УПФ в КАО г. Омска (далее – Управление) был определен размер, подлежащих плательщиком к уплате страховых взносов - 30 758,92 рублей. С учетом уплаченных плательщиком страховых взносов в размере 9 311,55 руб., Управлением выставлялось плательщику требование от 19.10.2016г. № 065S01160102437 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 21 447,37 руб. и пени в размере 3 276,33 рублей. Плательщик в добровольном порядке оплатил страховые взносы 28.03.2016 в сумме 21 447,37 рублей. В 2015 году плательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с дохода до 300 тыс.руб. в сумме 18 610,80 рублей, и на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 тыс.руб. в сумме 19 928,85 рублей, на ОМС в сумме 3 650,58 рублей были уплачены плательщиком своевременно и в полном объеме. За 2016 год плательщику выставлялось требование от 27.02.2017г. № 065S01170120561 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 4 466,28 рублей (с учетом уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода до 300 тысяч рублей в размере - 14 890,20 руб.).

07.03.2017 года заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пени за период 2014 и 2015 года - 52404,09 рублей.

Управлением передано данное заявление для рассмотрения в Отделение.

Решением ГУ - Отделение Пенсионного фонда по Омской области от 23.03.2017 г. № 121 отказано в проведении возврата в связи с отсутствием излишне уплаченных сумм страховых взносов и пеней в сумме 52 404,09 руб.

О принятии данного решения Управление сообщило заявителю путем направления Уведомления от 28.03.2017.

Оспариваемое решение Отделения было получено заявителем на основании его запроса 03.10.2017г.

Полагая, что данные действия Отделения не соответствуют требованиям закона и нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.


Суд полагает, что заявителем не пропущен срок на обжалование, на что указывают представители Отделения  и налогового органа.

Согласно части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.11.2004 № 367-О, установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) - незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений, и не может рассматриваться как нарушающее право на судебную защиту.

Заявитель указывает, что о нарушении прав ему стало известно 03.10.2017 (при получении копии решения от Отделения), заявление подано им в суд 01.11.2017.

В связи с тем, что причины отказа в возврате излишне уплаченных взносов были указаны лишь в тексте оспариваемого решения (в Уведомлении Управления ссылка на причины отказа не приведена), суд полагает, что заявитель узнал о нарушении своих прав при получении полного текста решения об отказе.


Поскольку срок для обращения в суд заявителем, по мнению суда, не пропущен, требования заявителя рассмотрены по существу и удовлетворены судом в полном объеме по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее уплата страховых взносов на ОПС было осуществлена до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В силу пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В данном случае суд полагает, что само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (указанная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п).

Материалами дела (в частности, представленными заявителем налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 год) подтверждается тот факт, что в случае принятия во внимание правовой позиции КС РФ доходы заявителя (уменьшенные на величину произведенных расходов) не превышают за указанные налоговые периоды 300 000 рублей.

Представители Отделения и налогового органа в судебном заседании 18.12.2017 подтвердили, что арифметически сумма излишней уплаты, указанная заявителем, проверена, расхождений в случае принятия во внимание позиции КС РФ не обнаружено

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного и третьего лица об отсутствии излишне уплаченных взносов не состоятельны.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей;

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления;

- возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности;

- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как пояснили представители Отделения и ИФНС, у заявителя задолженность по страховым взносам на дату подачи заявления и дату проведения судебного заседания отсутствовала.

С учетом изложенного, суд полагает возможным в порядке статьи 201 АПК РФ указать в настоящем решении в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя на необходимость возврата сумм излишне уплаченных взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим суд полагает необходимым указать заинтересованному лицу на необходимость принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу.

Доводы Отделения о невозможности возврата взносов со ссылкой на пункт 22 статьи 26 закона №212-ФЗ судом отклонены, поскольку в данной норме речь идет о невозможности возврата взносов в том случае, когда сведения о размере уплаченных взносов были указаны в составе сведений об индивидуальном персонифицированном учете, чего в данном случае не наблюдается.


На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ, суд 



РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304550710200025, ИНН <***>) удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 644099, <...>) от 23.03.2017 № 121 об отказе в возврате предпринимателю ФИО1 52 404, 09 руб. излишне уплаченных страховых взносов и начисленных на них пени, как не соответствующее требованиям закона.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 644099, <...>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 52 404,09 руб. излишне уплаченных страховых взносов и начисленных на них пени и на следующий день после его принятия направить решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска.

Решение подлежит немедленному исполнению – признанный недействительным ненормативный акт государственного органа не подлежит применению с даты принятия решения суда.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья                                                                                                          С.Г. Захарцева