Постановление от 26 сентября 2017 г. по делу № А65-1949/2017

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А65-1949/2017
г. Самара
26 сентября 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 20 сентября 2017 года

Постановление в полном объеме изготовлено 26 сентября 2017 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Корнилова А.Б.,

судей Засыпкиной Т.С., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от ООО "Клин Сити" – не явился, извещен,

от ООО «Торговый комплекс «Алмаз» – не явился, извещен,

от МИФНС России №18 по Республике Татарстан – не явился, извещен,

от УФНС по РТ – не явился, извещен,

от МРИ ФНС №6 по РТ – не явился, извещен,

от МРИ ФНС №19 по РТ – не явился, извещен,

от ООО «НАРД» – не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Клин Сити" на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.07.2017 по делу № А65-1949/2017 (судья Хафизов И.А.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Клин Сити",

общества с ограниченной ответственностью «Торговый комплекс «Алмаз»,

к Межрайонной ИФНС России №18 по Республике Татарстан,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, без самостоятельных требований - УФНС по РТ, МРИ ФНС №6 по РТ, МРИ ФНС №19 по РТ, ООО «НАРД»,

о признании незаконными решения об отказе в государственной регистрации и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителей,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Клин Сити" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения №60010А от 28.10.2016 г. об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности ООО «Клин Сити». Дело №А65-1949/2017.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый комплекс «Алмаз» обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения № 59951А от 28.10.2016 г. об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности ООО «Торговый комплекс «Алмаз». Дело №А65-5871/2017.

Определением от 06.06.2017 дела №А65-1949/2017 и №А65-5871/2017 объединены в одно производство с присвоением номера № А65-1949/2017.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.07.2017 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе общество с ограниченной ответственностью "Клин Сити" просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.07.2017 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В материалы дела поступил отзыв Межрайонной ИФНС России №18 по Республике Татарстан на апелляционную жалобу, в котором она просит апелляционный суд оставить решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.07.2017 без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом. Представители в судебное заседание не явились.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 21.10.2016 года от ООО «КЛИН СИТИ» ОГРН <***> для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к Обществу с ограниченной ответственностью «КЛИН СИТИ» ОГРН <***> поступили документы, предусмотренные п.3 ст. 17 Закона №129-ФЗ (вх.№60010А).

21.10.2016 в Инспекцию от ООО «ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС «АЛМАЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «НАРД» (ИНН <***>, ОГРН <***>) представлены документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ (вх. № 59951 А).

По результатам рассмотрения заявлений, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №18 по РТ приняты решения об отказе в государственной регистрации №60010А от 28.10.2016 г. и № 59951А от 28.10.2016 г.

Решения об отказе в государственной регистрации №60010А от 28.10.2016 г. и № 59951А от 28.10.2016 г. приняты по основаниям, предусмотренным п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, а именно: п.п. «а» непредставление заявителем определенных Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов; п.п. «х» несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица, с указанием на следующее.

Среди представленных документов отсутствует: заявление о государственной регистрации, оформленное в соответствии с требованиями действующего законодательства (№60010А, № 59951А).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон № 129-ФЗ) законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), Закона № 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации» (№60010А, № 59951А).

Пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон № 129-ФЗ) и пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении (№60010А, № 59951А).

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества признаётся прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу (№60010А, № 59951А).

Согласно пункту 5 статьи 51 Закона № 14-ФЗ, пункту 2 статьи 60 ГК РФ кредиторы общества не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации общества вправе потребовать в письменной форме досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства - его прекращения и возмещения связанных с этим убытков (№60010А, № 59951А).

Пунктом 2 статьи 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Таким образом, предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому (№60010А, № 59951А).

Из положений пункта 1 статьи 4 Закона № 129-ФЗ следует, что в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, иные сведения о юридических лицах и соответствующие документы. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами (№60010А, № 59951А).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информационные системы включают в себя государственные информационные системы - федеральные информационные системы и региональные информационные системы, созданные на основании соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, на основании правовых актов государственных органов (№60010А, № 59951А).

Из пункта 9 статьи 14 Закона 149-ФЗ следует, что информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. Информация, содержащаяся в государственных информационных системах, является официальной. Государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обязаны обеспечить достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе (№60010А, № 59951А).

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Заявление считается не представленным в связи с тем, что регистрирующим органом при проверке достоверности данных, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц установлено, что проводимая реорганизация не является следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и направлена на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от исполнения функций кредиторской задолженности по следующим основаниям.

Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение (ООО «НАРД» ИНН <***>) (№60010А, № 59951А);

Руководителем ООО «НАРД» является управляющая организация ООО «МЕЛОДИЯ», которая осуществляет полномочия руководителя в 33 «действующих» юридических лицах и входит в состав участников в 23 «действующих» юридических лица. Указанные факты «массовости» руководителя исключают возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом № 14-ФЗ (№60010А, № 59951А).

Руководителем ООО «КЛИН СИТИ» является управляющая организация ООО «ДЕЛЬФИН», которая осуществляет полномочия руководителя в 105 юридических лицах и входит в состав участников в 88 юридических лица (№60010А).

ООО «НАРД» зарегистрировано по адресу: 420078, <...> (№60010А, № 59951А).

Вышеуказанный адрес является адресом массовой регистрации организаций (№60010А, № 59951А).

По состоянию на 31.08.2016 г. зарегистрировано 67 организаций. Кроме того, 30 организаций, зарегистрированные ранее по данному адресу сняты с налогового учета по следующим причинам: реорганизация при присоединении (№60010А, № 59951А).

Юридическое лицо создано 01.06.2016г., начиная с 21.07.2016г. юридическим лицом начаты процедуры реорганизации путем присоединения к нему юридических лиц (№60010А, № 59951А).

Виды деятельности юридических лиц, участвующих в процессе реорганизации, относятся к разным сферам деятельности. Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение, в качестве основного вида деятельности указано «Деятельность в области права». У организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации, в качестве основного вида деятельности указано «Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая» (№60010А).

Юридическое лицо ООО «НАРД», к которому осуществляется присоединение: организация с момента регистрации не представляла в налоговую отчетность. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется. Расчетные счета не зарегистрированы (№60010А, № 59951А).

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО "НАРД" установлено, что по адресу: <...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. Местонахождение ООО "НАРД" по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют (№60010А, № 59951А).

Согласно сведениям, поступившим из налогового органа у ООО "КЛИН СИТИ" имеется задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам (№60010А).

Не согласившись с указанными решениями ООО "Клин Сити", ООО «Торговый комплекс «Алмаз» обратились в суд с заявлениями о признании незаконными решения №60010А от 28.10.2016 г. и № 59951А от 28.10.2016 г. об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителей.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон №129-ФЗ, Закон о государственной регистрации).

Согласно статье 2 Закона №129-ФЗ государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (далее - регистрирующий орган).

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. №506, Федеральная налоговая служба Российской Федерации является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления заявителем определенных данным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов.

Согласно п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения относится к усмотрению регистрирующего органа.

Согласно п.25. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.

Из содержания пункта 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.

Между тем, при оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом.

При этом согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и на основании правовых актов государственных органов, являются государственными информационными системами.

Согласно пункту 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. При этом обязанность по обеспечению достоверности информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем на определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, государственные органы.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (статья 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, 21.10.2016 в Инспекцию от ООО «КЛИН СИТИ» ОГРН <***> для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью «КЛИН СИТИ» ОГРН <***> поступили документы, направленные с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью заявителя: заявление по форме Р16003 (вх. № 60010А), подписанное ФИО2 (электронно-цифровая подпись - заявитель директор ООО «ДЕЛЬФИН» управляющая организацией ООО «КЛИН СИТИ»); договор о присоединении от 18.07.2016 года; доверенность от 08.05.2014; опись отправки заказной почты от 19.07.2016; публикация из журнала «Вестник государственной регистрации».

21.10.2016 в Инспекцию от ООО «ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС «АЛМАЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «НАРД» (ИНН <***>, ОГРН <***>) представлены документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ (вх. № 59951 А), подписанное электронной подписью ФИО3, в том числе было представлено: опись; опись отправки заказной почты; договор о присоединении от 18.07.2016г.; распечатка с сайта вестник государственной регистрации; доверенность от 08.05.2014.

ООО "КЛИН СИТИ" ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан. Дата постановки 13.07.2015г.

Юридический адрес: 420000, РТ, <...>.

Уставной капитал - 10100 рублей.

Основной вид деятельности - Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая (ОКВЭД 81.22).

В собственности ООО "КЛИН СИТИ" ИНН <***> КПП 166001001 объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется.

Сведения о среднесписочной численности: За 2015г. - 1 чел.

Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком представлены в количестве: За 2015г. - 1 шт.

По состоянию на 01.09.2016 у ООО "КЛИН СИТИ" ИНН <***> КПП 166001001 имеется задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Функции исполнительного органа осуществляет ООО «ДЕЛЬФИН» ИНН <***>, которое также является участником ООО «КЛИН СИТИ».

Участниками ООО «ДЕЛЬФИН» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП».

Руководителями ООО «ДЕЛЬФИН» являются ФИО2 и ФИО4.

ФИО2 имеет признаки «массового» учредителя и руководителя: осуществляет полномочия руководителя в 142 неликвидированных юридических лицах (при этом 157 юридических лиц, руководителем которых являлся ФИО2, исключены из ЕГРЮЛ в соответствии со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 4 организации ликвидированы вследствие банкротства, 229 юридических лиц ликвидированы при реорганизации, в отношении 44 организаций принято решение о предстоящем исключении) и входит в состав участников в 135 организациях (при этом 150 юридических лиц, участником которых являлся ФИО2, исключены из ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, 2 организации ликвидированы вследствие банкротства, 360 юридических лиц ликвидированы при реорганизации, в отношении 41 юридических лиц принято решение о предстоящем исключении).

Факт «массовости» руководителя исключает возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом № 14-ФЗ.

ООО "ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС "АЛМАЗ" ИНН <***> КПП 166001001 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан. Дата постановки 19.01.2011.

Ранее состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан. Дата постановки 26.02.2010г. Дата снятия 27.06.2011г.

Дата регистрации - 26.02.2010г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан.

Юридический адрес: 420100, РТ, <...>.

Уставной капитал - 33400 рублей.

Основной вид деятельности - Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.2).

ООО "ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС "АЛМАЗ" ИНН <***> КПП 166001001 не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств.

В собственности ООО "ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС "АЛМАЗ" Р1НН <***> КПП 166001001 транспортных средств и земельных участков не имеется.

ООО "ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС "АЛМАЗ" не имеет открытых расчетных счетов, применяет упрощенную систему налогообложения.

Участником и руководителем ООО «ТОРГОВЫЙ КОМПЛЕКС «АЛМАЗ» является ООО «КОЛИБРИ» ИНН <***>.

Участниками ООО «КОЛИБРИ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республика Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.

Руководителем ООО «КОЛИБРИ» является ФИО3, который является руководителем в 9 юридических лицах (при этом 1 юридическое лицо, руководителем которого являлся ФИО3, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее в соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, 3 юридических лица прекратили деятельность при реорганизации) и входит в состав участников в 11 юридических лиц (при этом 3 юридических лица, участником которых являлся ФИО3, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее в соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, 534 юридических лица прекратили деятельность при реорганизации), а также выступал заявителем в 1239 организациях.

Факт «массовости» руководителя исключает возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом № 14-ФЗ.

Регистрирующим органом установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «НАРД» ИНН <***> относится к категории фирм «однодневок».

ООО «НАРД» создано 01.06.2016, а с 21.07.2016 юридическим лицом начаты 3 процедуры реорганизации путем присоединения к нему юридических лиц.

Функции исполнительного органа осуществляет ООО «МЕЛОДИЯ» ИНН <***>, которое также является участником ООО «НАРД».

Участниками ООО «МЕЛОДИЯ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республике Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированная в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. При этом КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» на территории Российской Федерации не является учредителем ни одного вновь зарегистрированного юридического лица. Таким образом, у регистрирующих органов Российской Федерации отсутствуют сведения о легитимности статуса указанного лица. Кроме того, КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» не имеет аккредитации на территории Российской Федерации и не состоит на налоговом учете в налоговых, органах на территории Российской Федерации.

Руководителем ООО «МЕЛОДИЯ» является ФИО5, который является/являлся участником и руководителем в 62 организациях, а также выступал в качестве заявителя в 1233 юридических лицах.

ООО «НАРД» не имеет открытых расчетных счетов.

ООО «НАРД» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств, в собственности недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется.

Сведения о среднесписочной численности на 01.07.2016 г. - 1 человек.

Согласно сведениям, содержащимся на сайте ФНС России, адрес <...> (адрес регистрации ООО «Нард»), является массовым, по которому зарегистрировано 58 юридических лиц.

ООО «НАРД» с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «НАРД» установлено, что по адресу: <...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. На цокольном этаже располагается автосервис, где деятельность по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей осуществляет индивидуальный предприниматель. Первый этаж здания занимает Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные нежилые помещения. Помещение № 1001 расположено на 3 этаже здания. На момент осмотра данное помещение было закрыто. На стук в дверь никто не ответил. Местонахождение ООО «НАРД» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют. Данные обстоятельства подтверждается протоколом осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 07.09.2016.

В ходе судебного заседания 28.04.2017 в качестве свидетеля был опрошен государственный налогового инспектор МРИ ФНС №19 по РТ ФИО6, который пояснил суду, что 07.09.2016 им был произведен осмотр по адресу: <...>, по указанному адресу располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом, на цокольном этаже располагается автосервис, на первом этаже располагается Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные нежилые помещения. Помещение № 1001 расположено на 3 этаже здания. Вывесок с наименованиями на двери не имелось, на стук в дверь никто не открыл. По данному адресу проверяли факт нахождения всех юридических лиц зарегистрированных по данному адресу.

Отсутствие в протоколе осмотра отметки об участии понятых при проведении осмотра, не исключает установленные налоговым органом обстоятельства. Более того, протокол осмотра не является единственным доказательством, положенным в обоснование оспариваемого отказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ данный Федеральный закон регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ определяет государственный контроль (надзор) как деятельность уполномоченных органов государственной власти (федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации), направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их руководителями и иными должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями (далее также - юридические лица, индивидуальные предприниматели) требований, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (далее - обязательные требования), посредством организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, организации и проведения мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований, мероприятий по контролю, осуществляемых без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, принятия предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность указанных уполномоченных органов государственной власти по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (статья 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Суд первой инстанции обоснованно посчитал, что ссылка заявителей на необходимость соблюдения регистрирующим органом Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 22.02.2017) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закона № 294 - ФЗ) является ошибочной, так как отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), регулируются Федеральным законом от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом Закон №294-ФЗ регулирует порядок проведения плановой, внеплановой и выездной проверок, что не применимо к спорным отношениям.

Таким образом, представленными ответчиком доказательствами в их совокупности подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица (ООО «НАРД»), а так же использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Аналогичные выводы в отношении спорного адреса «массовой регистрации» юридических лиц (<...>), сделаны Одиннадцатым арбитражным апелляционным судом, при рассмотрении дела № А65-19843/2016.

Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение (ООО «НАРД»), в качестве основного вида деятельности указано «Деятельность в области права».

У организаций, прекращающих деятельность в результате реорганизации в качестве основного вида деятельности указано «Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая», «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

Целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица. Вместе тем данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств. Такая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 №16246/12.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

При этом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решения о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, приобретения обособленного имущества; об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от уплаты кредиторской задолженности.

Суд первой инстанции правомерно посчитал обоснованными доводы налогового органа, о том, что реорганизация вышеуказанного юридического лица проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Из представленных документов видно, что реорганизация не повлечет увеличения уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае, если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения деятельности.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в случае предъявления требований кредиторов, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации они должны быть предъявлены к вероятному правопреемнику - ООО «НАРД». Формально это требование может быть предъявлено к «НАРД», однако это формальное право не будет иметь результата, поскольку у «НАРД» отсутствует какое-либо имущество достаточное для исполнения требований кредиторов.

Это свидетельствует о том, что проведенная реорганизация не имеет никакого хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения деятельности в результате реорганизаций.

В рамках дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах, обязанностях и имуществе, что говорит о фиктивности совершенной реорганизации, поскольку в случае реальности намерений сторон, эти сведения должны были бы отражаться максимально точно и конкретно, в противном случае, правопреемник «вероятного» должника лишался бы возможности на своевременное и добросовестное удовлетворение требований кредиторов своего правопредшественника.

Из вышеперечисленных норм, следует, что необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона №129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона №129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона №149-ФЗ.

Аналогичная правовая позиция нашла отражение в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 15.02.2016 №Ф06-5123/2015 по делу №А65-9293/2015, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.12.2015 №Ф06-4185/2015 по делу №А65-9291/2015.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что оспариваемые решения инспекции №60010А от 28.10.2016 г. и № 59951А от 28.10.2016 г. об отказе в государственной регистрации, полностью соответствуют требованиям закона и имеющимся в деле доказательствам.

В силу ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Обстоятельства, послужившие основанием для вынесения оспариваемого решения об отказе в государственной регистрации, подтверждаются материалами дела, квалифицирующие признаки, изложенные в нем, соответствуют диспозиции примененной правовой нормы.

На основании изложенного, в удовлетворении требования заявителя судом первой инстанции было обоснованно отказано.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу и им дана надлежащая оценка.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Расходы по уплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации относятся на подателя апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 04 июля 2017 года по делу №А65-1949/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий А.Б. Корнилов

Судьи Т.С. Засыпкина

В.Е. Кувшинов