Решение от 24 декабря 2018 г. по делу № А46-17216/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-17216/2018
25 декабря 2018 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 20.12.2018.

Решение в полном объёме изготовлено 25.12.2018.


         Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 15.05.2018,

от заинтересованного лица - ФИО4 по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также Предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо) от 12.07.2018 года № 1533 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов».

Также просит обязать ОПФР по Омской области принять решение о возврате излишне уплаченных:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 121 299,36 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 12 920,41 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 130 275,60 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 7 681,91 руб.

и направить решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал.

ОПФР по Омской области просило в удовлетворении требования отказать.

Ознакомившись с представленными в материалы дела документами, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 в своей деятельности применяет общую систему налогообложения. По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями.

Таким образом, заявитель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со статьёй 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закона № 212-ФЗ), действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений, в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 страховые взносы с суммы доходов не превышающих по итогам календарного года 300 000 руб. уплачивались в фиксированном размере. С суммы доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно уплачивался 1 % в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В 2014 году доход от предпринимательской деятельности заявителя согласно прилагаемой налоговой декларации составил 22 648 673 руб.; в 2015 году доход от предпринимательской деятельности ФИО2 согласно строке 030 листа В налоговой декларации  3-НДФЛ составил 16 557 528 руб.

С сумм доходов, превысивших 300 000 руб., заявителем в 2014 – 2015 годах уплачено в общей сложности 287 514,24 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Фиксированная часть страховых взносов (17 328,48 руб. в 2014 году и 18 610,80 руб. в 2015 году) уплачена Предпринимателем самостоятельно в установленные законом сроки.

Страховые взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год были уплачены 31.03.2016 на основании требования территориального органа Пенсионного фонда об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов № 065S01160020385 от 25.03.2016:

- страховые взносы – 106 855,23 руб.;

- пени – 15 600,86 руб.

18.10.2016 за 2015 год на основании требования № 065S01160086829 от 13.09.2016 уплачены пени в размере 7 681,91 руб.

Страховые взносы за 2015 год с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., были взысканы в сумме 130 275,60 руб. решением территориального органа Пенсионного фонда от 06.10.2016 № 065S02160032269.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П было разъяснено, что для уплаты страховых взносов учитываются доходы, уменьшенные на величину фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

По смыслу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Сумма доходов Предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, согласно налоговых деклараций, в 2014 и 2015 годах составляла 0 руб.

Соответственно, у Предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам за 2014 и 2015 годы в общей сумме 251 574,96 руб.

В этой связи ФИО2 21.05.2018 и 27.06.2018 обращалась в государственной учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Оконешниковском районе Омской области (межрайонное) с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов за 2014 и 2015 годы. На указанные заявления территориальным органом Пенсионного фонда был дан ответ от 03.08.2018 № 9, согласно которой у Предпринимателя отсутствует переплата по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017. Также, решением ОПФР по Омской области от 12.07.2018 № 1533 было отказано в возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени за 2014 – 2015 годы.

Не согласившись с таким решением, ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требование Предпринимателя, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, действовавшей в спорный период, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как уже отмечалось, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.1 статьи 14).

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьёй 227 НК РФ.

Последняя предусматривает, что исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Таким образом, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Указанное соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 04.04.2017 № 308-КГ16-19401, от 04.04.2017 № 301-КГ16-16732.

С учетом приведённых разъяснений суд приходит к выводу, что в целях определения заинтересованным лицом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 - 2015 годы подлежала учёту информация о доходах ФИО2 за данные периоды, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Предпринимателем требований.

Полномочия по принятию решений о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов возложены действующих законодательством на ОПФР по Омской области.

В этой связи, суд, исполняя требование части 5 статьи 201 АПК РФ, возлагает на заинтересованное лицо согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» обязанность принять решение о возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в общей сумме по страховым взносам – 251 574,96 руб., по пеням – 20 602,32 руб., и направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области.

В соответствии с частью 1 статьи 110  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать недейстивтельным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 12.07.2018 года № 1533 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов».

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течение 10 рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 121 299,36 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 12 920,41 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 130 275,60 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 7 681,91 руб.

и направить решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                         С.В. Яркова