Решение от 30 октября 2024 г. по делу № А40-185298/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-185298/24-116-1309
г. Москва
30 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29.10.2024 г.

Полный текст решения изготовлен 30.10.2024 г.


Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

При ведении протокола судебного заседания секретарем Раковским Д.Э.

Рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению

Закрытого акционерного общества "СТАЛЬМОНТАЖ" (г.Москва, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1

к ответчику: Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 107113, <...>)

о признании задолженности в размере 4 293 181,87 руб. безнадежной ко взысканию.

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 29.10.2024 г.



УСТАНОВИЛ:

С учетом принятых судом уточнений требований в порядке ст. 49 АПК РФ, Закрытое акционерное общество "СТАЛЬМОНТАЖ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве о признании задолженности в размере 15 554 224,53 руб. безнадежной ко взысканию.

Заявитель поддержал требования.

Ответчик возражал в удовлетворении требований по мотивам отзыва.

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, заслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.03.2018 по делу № А40-50996/2018 было принято заявление о признании ЗАО «Стальмонтаж» банкротом.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 06.03.2019 по делу № А40-50996/2018 в отношении Должника введена процедура конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 24.06.2019 по делу № А40-50996/2018 конкурсным управляющим Должника утверждена ФИО2, член СРО Ассоциация «СГАУ».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 13.03.2023 по делу № А40-50996/2018 конкурсным управляющим Должника утвержден ФИО1, член Союза АУ «Возрождение».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11.03.2024 по делу № А40-50996/2018 срок конкурсного производства продлен до 05.09.2024.

Заявитель указывает, что ИФНС № 18 по г. Москве неоднократно списывает со счета должника в безакцептном порядке одинаковые суммы по одним и тем же налогам, и страховым взносам, образовавшиеся до принятия заявления о признании должника банкротом в обход процедуры по включению в реестр требований кредиторов:

Списание на основании Требования № 49861 по состоянию на 01.08.2022.

В адрес должника поступило Требование Налогового органа № 49861 об уплате пеней по состоянию на 01.08.2022.

На основании Требования Налогового органа было вынесено Решение № 13741 от 14.09.2022 о взыскании пеней в размере 1 992 720, 77 рублей.

16.09.2022 на основании Решения с расчетного счета Должника были списаны денежные средства в размере 1 992 720, 77 рублей в пользу Налогового органа.

В связи с необоснованным списанием Налоговым органом денежных средств из конкурсной массы Должника конкурсный управляющий 21.11.2022 обратился в ПАО «Совкомбанк» о предоставлении сведений по расчетам с налоговым органом за весь период конкурсного производства.

22.11.2022 ПАО «Совкомбанк» предоставил в ответ на запрос конкурсного управляющего Должника выписку по операциям на счете ЗАО «Стальмонтаж».

Согласно сведениям выписки с расчетного счета Должника, Налоговый орган безакцептно списал за период конкурсного производства Должника с расчетного счета ЗАО «Стальмонтаж» сумму в общем размере 6 055 870,77 рублей.

Задолженность по требованию образовалась до принятия заявления о признании Должника банкротом (до 21.03.2018).

Данная Задолженность не является текущими платежами по смыслу ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и не могла взыскиваться Налоговым органом в безакцептном порядке преимущественно перед требованиями других кредиторов.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 09.03.2023 по делу № А40-50996/18 действия Налогового органа по списанию денежных средств в безакцептном порядке признаны недействительными сделками, применены последствия недействительности.

Списание на основании Требования № 86318 по состоянию на 07.09.2023.

В адрес Должника поступило Требование Налогового органа № 86318 от 07.09.2023 об оплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 в общем размере 9 493 245,48 рублей.

Впоследствии в адрес конкурсного управляющего Должника поступили Решения Налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в банка, а также электронных денежных средств № 37546- 37564, 8789, 37061-37064, 37096-37099.

Налоговым органом с расчетного счета ЗАО «Стальмонтаж» были списаны все находящиеся на указанном расчетном счету денежные средства в размере 3 843 837, 29 рублей, что подтверждается выпиской со счета Должника за период с 01.11.2023 по 15.11.2023.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 19.02.2024 по делу № А40-50996/18 действия Налогового органа по списанию денежных средств в безакцептном порядке признаны недействительными сделками, применены последствия недействительности.

Повторное списание на основании Требования № 86318 по состоянию на 07.09.2023.

На основании Требования № 86318 Налоговым органом было вынесено Решение № 8789 от 01.11.2023 о взыскании задолженности.

28.02.2024 на основании указанного Решения со счета Должника Налоговым органом в безакцептном порядке были списаны денежные средства в размере 2 288 897,77 рублей, что подтверждается платежным ордером №9627 от 28.02.2024.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 08.05.2024 по делу № А40-50996/18 действия Налогового органа по списанию денежных средств в безакцептном порядке признаны недействительными сделками, применены последствия недействительности.

Списание на основании Требования № 7132 по состоянию на 11.04.2024.

В адрес конкурсного управляющего ЗАО «Стальмонтаж» было направлено Требование № 7132 от 11.04.2024 от ИФНС № 18 по г. Москве об уплате недоимки в размере 3 843 837, 29 рублей и пени 224 420, 99 рублей. Общий размер задолженности по требованию составляет 4 068 258 рублей.

Далее в адрес конкурсного управляющего поступило решение № 25244 от 09.05.2024 Налогового органа о взыскании задолженности в размере 4 127 709, 63 рублей.

13.05.2024 со счета Должника Налоговым органом в безакцептном порядке были списаны денежные средства в размере 587 597, 38 рублей, а также в размере 3 540 112, 25 рублей, что подтверждается инкассовыми поручениями № 13378 от 09.05.2024, № 13377 от 09.05.2024. 17.05.2024 со счета Должника налоговым органом в безакцептном порядке также были списаны денежные средства в размере 8 200,18 рублей, что подтверждается инкассовым поручением № 13378 от 09.05.2024. Данные списания также подтверждаются выпиской со Счета Должника за период с 13.05.2024 по 27.05.2024.

Согласно сведениям № 2024-20409 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на 12.06.2024 отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) Должника составляет 4 293 181,97 рублей.

Заявитель указывает, что задолженность по требованиям № 86318 от 07.09.2023, № 7132 от 11.04.2024, №49861 от 01.08.2022 образовалась до принятия заявления о признании должника банкротом и является безнадежной ко взысканию. Согласно пояснениям налогового органа задолженность образовалась по налогам и сборам , страховым взносам за 2017-2019гг. Общая сумма по указанным требованиям составляет 15.554.224,53 рублей .

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган в праве взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4 обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46- 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом учитывается, что задолженность образовалась до 21.03.2018г., то есть до принятия судом заявления о признании ЗАО «Стальмонтаж» банкротом.

Поскольку, ответчиком меры принудительного взыскания не принимались, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности, а также пропущен срок для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового Кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Как установлено выше, сроки принудительного взыскания спорных задолженностей в оспариваемой сумме истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Конституционным Судом РФ в постановлении от 02.07.2020 N 32-П и определении от 19.05.2009 N 757-О-О сформированы правовые позиции о том, что целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает, в том числе освобождение от уплаты налога, тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта; пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд



РЕШИЛ:

Признать задолженность ЗАО «Стальмонтаж» (ОГРН <***> ИНН <***>) по налогам, сборам, пени, штрафам за период с 2017 по 2019 гг. в общей сумме 15.554.224,53 рублей по выставленным требованиям ИФНС России № 18 по г. Москве № 7132 от 11.04.2024г., № 86318 от 07.09.2023г., № 49861 от 01.08.2022г. безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 18 по г. Москве в пользу ЗАО «Стальмонтаж» (ОГРН <***> ИНН <***>) расходы по госпошлине 6.000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья: А.П. Стародуб