Решение от 21 сентября 2017 г. по делу № А42-3923/2017

Арбитражный суд Мурманской области

ул. Книповича, д. 20, г. Мурманск, 183049

             http://murmansk.arbitr.ru/


         Именем Российской Федерации


Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

город Мурманск                                                                                  Дело № А42-3923/2017

«22» сентября 2017 года

Резолютивная часть решения оглашена 21.09.2017.

Полный текст решения изготовлен 22.09.2017

Судья Арбитражного суда Мурманской области Муратшаев Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Новиковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304519021600151, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска (ОГРН <***>, ИНН <***>), пр-зд Капитана Тарана, д. 23, г. Мурманск

о признании незаконным решения от 14.12.2016 № 9/1123 и обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем возврата незаконно уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 42 339 руб. 23 коп.

при участии в заседании представителей:

от истца – ФИО2, доверенность от 03.06.2015 № в реестре 9-3005;

от ответчика – ФИО3, по доверенности от 09.01.2017 № 1;

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением (с учетом уточнения) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском округе г.Мурманска (далее – ответчик, Управление) о признании незаконным решения от 14.12.2016 № 9/1123 и обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем возврата незаконно уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 42 339 руб. 23 коп.

В обоснование заявленных требований Предприниматель сослался на неправомерность начисления недоимки на сумму доходов без учета расходов.

В отзыве на заявление Управление, возражая против удовлетворения требований заявителя, указало, что постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступает в силу со дня официального опубликования – 02.12.2016, следовательно, обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016.

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на требованиях, приводя доводы, изложенные в заявлении; представитель ответчика возражал против удовлетворения требований по основаниям, приведенным в отзыве на заявление.  

С учетом мнения представителей сторон, обстоятельств дела и, в соответствии с положениями части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд провел предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции и рассмотрел дело.

Как следует из материалов дела, платежными поручениями № 61544 от 20.10.2015. № 61150 от 05.11.2015, № 10 от 24.03.2016 и №11 от 31.03.2016 Предпринимателем уплачены страховые взносы за 2014-2015 гг. в общей сумме 42 339 руб. 23 коп.

09.12.2016 предпринимателем в адрес Управления направлено о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней, штрафов в сумме 42 339 руб. 23 коп.

14.12.2016 Управление решением №9/1123 оставило заявление Предпринимателя без исполнения.

Не согласившись с отказом Управления возвратить сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, Предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Федеральный закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ).

Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок применяются положения Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 5 Федерального закона               №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что заявитель в 2014-2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов.

 Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу части первой и второй статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом.

Частью первой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части первой статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (подпункт 1 пункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Пунктом 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

 Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части восьмой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ)  следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 402 руб. 17 коп.  

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 20 233 руб. 19 коп.

Уплата Предпринимателем сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы Управлением не оспаривается.

На основании изложенного доначисление Управлением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование без учета расходов Предпринимателя по НДФЛ является неправомерным.

Следовательно, у ответчика отсутствовали основания для отказа в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.

Довод Управления о том, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016, судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, излишне взысканные (уплаченные) страховые взносы в сумме 42 339 руб. 23 коп. подлежат возврату заявителю.

Истец платежным поручением от 23.05.2017 № 13 уплатил государственную пошлину в сумме 2 000 руб. за рассмотрение искового заявления в суде первой инстанции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса  Российской Федерации, уплаченная государственная пошлина в сумме 1 700 руб. является излишне уплаченной и  подлежит возврату заявителю из бюджета.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 200, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л :

удовлетворить требования индивидуального предпринимателя ФИО1.

Признать недействительным решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска от 14.12.2016 № 9/1123, обязав Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы в сумме 42 339 руб. 23 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Возвратить ФИО1 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 700 руб. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд  в месячный срок со дня вынесения.    


Судья

Муратшаев Д.В.