Решение от 25 октября 2019 г. по делу № А10-4040/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-4040/2019
25 октября 2019 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 25 октября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Путинцевой Н.Г. при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску муниципального образования сельского поселения «Хужиры» Тункинского района Республики Бурятия в лице местной администрации муниципального образования сельское поселение «Хужиры» (ОГРН <***>, ИНН <***>), администрации муниципального образования сельского поселения «Кыренское» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>), Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>), Федеральной налоговой службе России (ОГРН <***>, ИНН <***>)

при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора Управление Федерального казначейства по Республике Бурятия, федеральное государственное бюджетное учреждение науки ордена трудового красного знамени Институт солнечно-земной физики Сибирского отделения Российской академии наук (далее – ИСЗФ СО РАН)

о взыскании убытков в размере 149 000 руб.,

при участии в заседании

от муниципального образования сельского поселения «Хужиры» Тункинского района Республики Бурятия в лице местной администрации муниципального образования сельское поселение «Хужиры»: ФИО2 – представитель по доверенности №б/н от 11.06.2019;

от Администрации муниципального образования «Тункинский район» Республики Бурятия: ФИО2 – представитель по доверенности №7 от 06.05.2019;

от Администрации муниципального образования сельское поселение «Кыренское»: ФИО2 – представитель по доверенности от 11.06.2019;

от ответчиков:

от Межрайонной ИФНС России №8 по РБ: ФИО3 – представитель по доверенности №05-23/04453 от 18.03.2019, ФИО4 – представитель по доверенности №2 от 20.05.2019;

от Министерства финансов РФ: ФИО5 – представитель по доверенности от 24.05.2017;

от Федеральной налоговой службы России: не явился, извещен

от третьих лиц:

от Управления Федерального казначейства по Республике Бурятия: ФИО5 – по доверенности от 24.05.2017;

от Института солнечно-земной физики Сибирского отделения Российской академии наук: не явился, извещен;

установил:

Муниципальное образование сельского поселения «Хужиры» Тункинского района Республики Бурятия в лице Местной администрации муниципального образования сельское поселение «Хужиры» (далее – МО СП «Хужиры») обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия, Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по РБ) о взыскании убытков в размере 149 000 руб.

Определением от 01.07.2019 рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного производства, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, привлечены Управление федерального казначейства по Республике Бурятия, федеральное государственное бюджетное учреждение науки ордена трудового красного знамени Институт солнечно-земной физики Сибирского отделения Российской академии наук (далее – ИСЗФ СО РАН).

Администрация муниципального образования сельского поселения «Кыренское» (далее – МО СП «Кыренское») обратилась в Арбитражный суд Республики Бурятия с исковым заявлением о взыскании за счёт казны Российской Федерации 3 338 164 рублей 19 копеек – убытков в связи с удержанием из муниципального бюджета суммы земельного налога в пользу ФГБУ Науки Ордена Трудового Красного Знамени Института солнечно-земной физики СО РАН.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия по делу №А10-4432/2019 от 17.07.2019 исковое заявление принято, возбуждено производство по делу.

Определением от 03.09.2019 объединены в одно производство для совместного рассмотрения дела № А10-4040/2019, А10-4432/2019, объединенному делу присвоен номер А10-4040/2019.

Определением от 19.09.2019 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Федеральная налоговая служба России.

Министерство финансов РФ в лице Управления Федерального казначейства по РБ представило отзыв на исковое заявление, согласно которому истцом не представлены доказательства неправомерности действий (бездействия) МРИ ФНС России №8 по РБ по согласию с обоснованием налогоплательщиком применения меньшей ставки земельного налога и возврате излишне уплаченной суммы земельного налога. Главным распорядителем средств федерального бюджета по отношению к МРИ ФНС России №8 по РБ является Федеральная налоговая служба, которая является надлежащим ответчиком по делу.

Межрайонная ИФНС России №8 по РБ представила отзыв на исковое заявление, согласно которому налогоплательщиком представлены первичные налоговые декларации по земельному налогу за 204, 2015, 2016 годы с отражением в них ставки 1,5% и исчислением соответствующей суммы налога к уплате. 15.12.2017 ИСЗФ СО РАН представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год, по данной которой налогоплательщиком снижена налоговая ставка с 1,5% до 0,3% по земельным участкам. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля и с учетом представленных документов подтверждена правомерность применения пониженной ставки налога.

ИСЗФ СО РАН представило отзыв на исковое заявление, согласно которому ИСЗФ СО РАН использует предоставленные Российской Федерации в постоянное бессрочное пользование земельные участки на территории Республике Бурятия для выполнения в рамках государственных оборонных заказов научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, работ по созданию и производству космической техники, космических материалов и технологий, а также работ по созданию и реконструкции космической инфраструктуры. В связи с чем, ИСЗФ СО РАН имеет право на обоснованное применение льготной ставки земельного налога не более 0,3%.

Представитель истцов в судебном заседании исковые требования поддержал, дав пояснения по обстоятельствам дела так, как они указаны в исковом заявлении, письменных пояснениях.

Представители ответчиков в судебном заседании исковые требования не признали, дав пояснения по обстоятельствам дела так, как они указаны в отзывах на исковое заявление.

Представитель третьего лица в судебном заседании дал пояснения по обстоятельствам дела.

ФНС России, Институт солнечно-земной физики Сибирского отделения Российской академии наук в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Администрация муниципального образования сельского поселения «Кыренское» и Администрация муниципального образования сельского поселения «Хужиры» обратились в арбитражный суд с заявлением о взыскании убытков в размере 3 487 тыс. руб., причинённых вследствие возврата налоговым органом из местных бюджетов суммы излишне уплаченного земельного налога в пользу ИСЗФ СО РАН.

МО СП «Кыренское» и МО СП «Хужиры» не согласны с применением ИСЗФ СО РАН ставки земельного налога в размере 0,3% и возвратом ИСЗФ СО РАН излишне уплаченных сумм земельного налога из бюджета муниципального образования на основании представленных уточнённых налоговых деклараций по земельному налогу.

ИСЗФ СО РАН является плательщиком земельного налога с 2003 года на территории Тункинского района Республики Бурятия.

В соответствии с п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

ИСЗФ СО РАН представлены первичные налоговые декларации по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы с отражением в них налоговой ставки 1,5% и исчислением соответствующей суммы налога к уплате.

Позднее, ИСЗФ СО РАН были представлены уточнённые налоговые декларации по земельному налогу за указанные периоды, в которых налогоплательщиком снижена налоговая ставка с 1,5% до 0,3% по земельным участкам с кадастровыми номерами 03:20:380101:1, 03:20:380101:2, 03:20:390101:1, 03:20:400101:1, 03:20:420101:1.

Уменьшение по земельному налогу в МО СП «Кыренское»:

1) за 2014 год составило 1 218 419 рублей;

2) за 2015 год составило 2 262 730 рублей;

3) за 2016 год составило 2 262 730 рублей.

Уменьшение по земельному налогу в МО СП «Хужиры»:

1) за 2014 год составило 52 154 рублей;

2) за 2015 год составило 96 854 рублей;

3) за 2016 год составило 96 854 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля - направлены требования о представлении пояснений; представлены и проанализированы следующие документы: свидетельство о регистрации права собственности, кадастровые выписки, лицензия на осуществление космической деятельности, письмо от 640 Военное представительство (ВП) МО РФ о выполнении государственного оборонного заказа, устав организации, где участвует в формировании государственных контрактов, сведения об объектах недвижимости, находящихся на земельных участках.

С учётом представленных документов, налоговый орган пришел к выводу, что ИСЗФ СО РАН подтверждена правомерность применения пониженной ставки налога.

ИСЗФ СО РАН свою позицию о применении ставки 0,3% обосновал нормой пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд налоговая ставка не может превышать 0,3%.

Для применения нормы пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть соблюдены в совокупности два условия:

- признание земельного участка в статусе ограниченного в обороте;

- использование земельного участка для государственной деятельности по обороне, безопасности и таможенных нужд;

В соответствии с пп.5, 9 п.5 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации ограничиваются в обороте находящиеся в государственной или муниципальной собственности следующие земельные участки:

1) предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд и не указанные в пункте 4 ст.27 Земельного кодекса Российской Федерации;

2) занятые объектами космической инфраструктуры.

Выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ними подтверждается собственность Российской Федерации на вышеуказанные земельные участки.

В соответствие с п.1 ст. 92 Земельного кодекса Российской Федерации землями для обеспечения космической деятельности признаются земли, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) объектов космической деятельности и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

В целях обеспечения космической деятельности могут предоставляться земельные участки для размещения наземных объектов космической инфраструктуры, включая космодромы, стартовые комплексы и пусковые установки, командно-измерительные комплексы, центры и пункты управления полётами космических объектов, пункты приёма, хранения и переработки информации, базы хранения космической техники, районы падения отделяющихся частей ракет, полигоны приземления космических объектов и взлётно-посадочные полосы, объекты экспериментальной базы для отработки космической техники, центры и оборудование для подготовки космонавтов, другие наземные сооружения и техника, используемая при осуществлении космической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Земельного кодекса Российской Федерации землями обороны и безопасности признаются земли, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности Вооружённых Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции по вооружённой защите целостности и неприкосновенности территории Российской Федерации, защите и охране Государственной границы Российской Федерации, информационной безопасности, другим видам безопасности в закрытых административно-территориальных образованиях, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами.

Земельные участки с кадастровыми номерами 03:20:380101:1, 03:20:380101:2, 03:20:390101:1, 03:20:400101:1, 03:20:420101:1 использовались для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в рамках государственного оборонного заказа и государственной политики в области космической деятельности в целях обеспечения обороны и безопасности.

Рассмотрев представленные сведения об объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, налоговый орган пришел к выводу о том, что применение налогоплательщиком пониженной ставки в размере 0,3 % правомерно на том основании, что рассматриваемые земельные участки с кадастровыми номерами 03:20:400101:0001, 03:20:390101:0001, 03:20:420101:0001, 03:20:380101:0001, 03:20:380101:0002 ограничены в обороте, так как на них находятся объекты космической инфраструктуры в рамках выполнения государственного оборонного заказа Министерства обороны Российской Федерации (пп.9 п. 5 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 8 статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется, в том числе путем возмещения убытков.

Согласно пункту 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право было нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было бы нарушено (упущенная выгода).

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (статья 16 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 393 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования (статья 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 № 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" в случае предъявления гражданином или юридическим лицом требования о возмещении убытков, причиненных в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, необходимо иметь в виду, что ответчиком по такому делу должны признаваться Российская Федерация, соответствующий субъект Российской Федерации или муниципальное образование (статья 16) в лице соответствующего финансового или иного управомоченного органа.

Из приведенных норм права и разъяснений по их применению следует, что лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков, должно доказать факт наступления вреда, противоправность действий (бездействия) причинителя вреда, причинно-следственную связь между виновными (противоправными) действиями причинителя вреда и фактом причинения вреда, а также размер понесенных убытков, подтвержденный документально.

Требование о взыскании убытков может быть удовлетворено только при установлении совокупности всех указанных элементов ответственности. Отсутствие одного из названных условий влечет отказ суда в удовлетворении данного требования.

Исследовав и оценив представленные доказательства по делу по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их совокупности и взаимной связи, суд установил, что ИСЗФ СО РАН подтверждена правомерность применения пониженной ставки налога 0,3%, земельные участки с кадастровыми номерами 03:20:400101:0001, 03:20:390101:0001, 03:20:420101:0001, 03:20:380101:0001, 03:20:380101:0002 ограничены в обороте, так как на них находятся объекты космической инфраструктуры в рамках выполнения государственного оборонного заказа Министерства обороны Российской Федерации, налоговым органом законно снижена налоговая ставка с 1,5% до 0,3% по указанным земельным участкам.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, истцами в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено. Решение налогового органа не оспорено, не отменено. Размер заявленных убытком не доказан.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №8 по РБ в Администрацию муниципального образования «Тункинский район» был направлен запрос № 05-13/11966 от 16.07.2019 о предоставлении сведений, подтверждающих поступление иных межбюджетных трансфертов в МО «Кыренское», МО «Хужиры» в качестве компенсации выпадающих доходов в связи с возвратом излишне уплаченного земельного налога налогоплательщиком – ИСЗФ СО РАН.

Администрация МО «Тункинский район» предоставила ответ № 1060 от 19.07.2019, подтверждающий поступление в МО «Кыренское», МО «Хужиры» возмещения в качестве выпадающих доходов в связи с возвратом излишне уплаченного земельного налога. Сумма выделенных дополнительно иных межбюджетных трансфертов на исполнение расходных обязательств в июне 2018 года составила в МО СП «Кыренское» - 3 329 650,00 руб., в МО СП «Хужиры» -78 140,00 руб.

Перечисление подтверждается платёжными поручениями с отметкой о проведении платежей: №890670 от 12.07.2018 (проведено Управлением Федерального казначейства по Республике Бурятия - 12.07.2018), №535212 от 01.06.2018 (проведено Управлением Федерального казначейства по Республике Бурятия - 01.06.2018), №890543 от 12.07.2018 (проведено Управлением Федерального казначейства по Республике Бурятия - 12.07.2018).

Указанные доказательства свидетельствует о недоказанности оснований для применения деликтной ответственности. Суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчиков заявленных убытков.

Расходы по оплате государственной пошлины суд на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагает на истцов.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации истцы имеют право на освобождение от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований муниципального образования сельского поселения «Хужиры» Тункинского района Республики Бурятия в лице Местной администрации муниципального образования сельское поселение «Хужиры» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать.

В удовлетворении исковых требований муниципального образования сельского поселения «Кыренское» Тункинского района Республики Бурятия в лице Местной администрации муниципального образования сельское поселение «Кыренское» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Бурятия.

Судья Н.Г. Путинцева