Решение от 1 декабря 2023 г. по делу № А64-6316/2023

64/2023-299815(2)

Арбитражный суд Тамбовской области 392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А64-6316/2023
г. Тамбов
1 декабря 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2023г Решение в полном объеме изготовлено 01.12.2023г

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи А.А.Краснослободцева, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.А.Найдиной

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ОГРН <***>, ИНН <***>

к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 ОГРНИП322682000010080 ИНН <***>

при участии в заседании: при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2 дов. от 31.10.2023 № 28-16/0129Д@ от ответчика – не явился, уведомлен надлежаще

установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилось в Октябрьский районный суд г .Тамбова к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени, штрафа по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, НДС, пени по НДС, штрафа по НДС, штрафа согласно ст. 16 Налогового кодекса РФ.

Определением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 07.06.2023г гражданское дело № 2а-39/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (правопреемника ИФНС России по г. Тамбову) к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени, штрафа по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, НДС, пени по НДС, штрафа по НДС, штрафа согласно ст. 16 Налогового кодекса РФ, передано по подсудности в Арбитражный суд Тамбовской области.

Заявлением от 27.10.2023г УФНС России по Тамбовской области уточнило требования по заявлению в связи с актуализацией задолженности единого налогового счета налогоплательщика, просило взыскать задолженность в сумме 2 777 242,14 рубля, в том числе:

НДФЛ за 3 квартал 2019 года в сумме 2 233 851 рубль;

пени по НДФЛ на недоимку за 3 квартал 2019 года в сумме 69 510 рублей, которые начислены с 16.07.2020 по 19.02.2021;

штраф по НДФЛ в сумме 446 770 рублей; НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 15 855 рублей;

01 декабря 2023 года

пени по НДС на недоимку за 4 квартал 2020 года в сумме 72,14 рубля, которые начислены с 26.02.2021 по 11.04.2021;

штраф по НДС в сумме 5 784 рубля;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 5 400 рублей.

В заседании суда 27.11.2023г на основании статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 09 час 20 мин 29.11.2023г, информация об объявлении перерыва опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Тамбовской области.

Представитель заявителя требования поддерживает.

Представитель ответчика отзыв на заявление не представил, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще.

Дело рассматривается на основании п.3 ст.156 АПК РФ в отсутствие представителя ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения спора.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд находит заявление подлежащим удовлетворению, руководствуясь при этом следующим.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2016 по 13.05.2021.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***> проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год, представленной налогоплательщиком 02.04.2020. По результатам проверки вынесено решение от 19.02.2021 № 14-21/675 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, за нарушение п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислена недоимка в размере 2 233 851 руб., пени в размере 69 510 руб., штраф в размере 400 руб. и 5 000 руб.

Ответчику в соответствии со статьями 69,70 НРФ были направлены требования: - № 50200 от 30.10.2020 г., по сроку уплаты до 30.11.2020 г.;

- № 50720 от 06.11.2020 г., по сроку уплаты до 04.12.2020 г.; - № 420 от 13.01.2021 г., по сроку уплаты до 05.02.2021 г.; - № 2863 от 05.02.2021 г., по сроку уплаты до 03.03.2021 г.; - № 10610 от 12.04.2021 г., по сроку у платы до 06.05.2021 г.; - № 10955 от 16.04.2021 г., по сроку уплаты до 18.05.2021 г.; - № 11207 от 23.04.2021 г., по сроку уплата до 25.05.2021 г.

Согласно требованию № 50200 от 30.10.2020 г., по сроку уплаты до 30.11.2020 г., за ответчиком числится задолженность пени по страховым взносам на ОПС в размере 9,62 рублей, начисленные с 03.07.2020 по 29.10.2020;

Согласно требованию № 50720 от 06.11.2020 г., по сроку уплаты до 04.12.2020 г., за ответчиком числится задолженность по НДС за 3 квартал 2020 в размере 5 531,75 руб.;

Согласно требованию № 420 от 13.01.2021 г., по сроку уплаты до 05.02.2021 г., за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 24 104,93 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в размере 55,16 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6 259,49 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 12,15 руб., начисленные с 01.01.2021 по 12.01.2021;

Согласно требованию № 2863 от 05.02.2021 г., по сроку уплаты до 03.03.2021 г., за ответчиком числится задолженность пени по НДС 5 997,86 руб, начисленные с 26.12.2019 по 04.02.2021, задолженность по НДС за 3 квартал 2019 года и 4 квартал 2020 года в сумме -46 156,3 рублей.

Согласно требованию № 10610 от 12.04.2021 г., по сроку уплаты до 06.05.2021 г., за ответчиком числится задолженность по НДС за 4 квартал 2020 в сумме - 15 855,00 руб., пени по НДС в размере - 72,14 руб., начисленные с 26.02.2021 по 11.04.2021;

Согласно требованию № 10955 от 16.04.2021 г., по сроку уплату до 18.05.2021 г., за ответчиком числится задолженность по НДФЛ за три месяца 2019 года в размере 2 328 248,00 руб., пени по НДФЛ в размере 72 447,32 руб., штраф по НДФЛ в размере 446 770,00 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с главой 16 НК РФ в размере 5 400,00 руб.

Согласно требованию № 11207 от 23.04.2021 г., по сроку уплаты до 25.05.2021 г., за ответчиком числится штраф по НДС в размере 5 784,00 руб.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции федеральной налоговой службы по городу Тамбову о признании незаконным решения ИФНС России по г.Тамбову № 14-21/675 от 19.02.2021.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.02.2023г, оставленным без изменения Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023г в удовлетворении требований отказано.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова с заявлением о взыскании задолженности.

09.07.2021 г. мировой судья вынес судебный приказ № 2а-1763/2021.

На основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ судья 04.08.2021 вынес определение об отмене судебного приказа.

04.10.2021 ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1

Определением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 07.06.2023г дело передано по подсудности в Арбитражный суд Тамбовской области.

Согласно уточнению, заявитель просит взыскать

В связи с актуализацией задолженности единого налогового счета налогоплательщика, и руководствуясь статьей 49 АПК РФ, УФНС России по Тамбовской области уточняет исковые требования, просит взыскать задолженность в сумме 2 777 242,14 рубля, в том числе:

- НДФЛ за 3 квартал 2019 года в сумме 2 233 851 рубль;

- пени по НДФЛ на недоимку за 3 квартал 2019 года в сумме 69 510 рублей, которые начислены с 16.07.2020 по 19.02.2021;

- штраф по НДФЛ в сумме 446 770 рублей; - штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 5 400 рублей (п.1ст.126, п.1 ст.129.1 НК РФ ); - НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 15 855 рублей; - пени по НДС на недоимку за 4 квартал 2020 года в сумме 72,14 рубля, которые начислены с 26.02.2021 по 11.04.2021; - штраф по НДС в сумме 5 784 рубля;

Налогоплательщиком указанные требования исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В качестве основных обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) ст.23 НК РФ устанавливает, в том числе, обязанность уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый

орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами НК РФ налоговые органы вправе, в том числе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статья 82 НК РФ определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

С указанной целью налоговые органы, в соответствии со ст.87 НК РФ проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка, в соответствии со ст.88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности

налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3 - НДФЛ) за 2019 год 30.07.2020 года,

09.09.2020г ИП ФИО1 была подана уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год (с корректировкой № 1)

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***> проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год, представленной налогоплательщиком 02.04.2020.

По результатам проверки вынесено решение от 19.02.2021 № 14-21/675 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, за нарушение п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислена недоимка в размере 2 233 851 руб., пени в размере 69 510 руб., штраф в размере 400 руб. и 5 000 руб.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.02.2023г, оставленным без изменения Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023г в удовлетворении заявления ФИО1 о признании недействительным решения от 19.02.2021 № 14-21/675 отказано.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Признание преюдициального значения судебного решения, направленное на обеспечение стабильности и общеобязательности этого решения и исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если имеют значение для его разрешения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 N 30-П).

Оценка судом доказательств по своему внутреннему убеждению не означает допустимость ситуации, при которой одни и те же документы получают диаметрально противоположное толкование судов в разных делах без указания каких-либо причин для этого. Такая оценка доказательств не может быть признана объективной (определение Верховного Суда Российской Федерации от 14.06.2016 N 305-ЭС15-17704).

При таких условиях обстоятельства, установленные судом ранее, связанные с начислением НДФЛ за 2019 не подлежат переоценке при рассмотрении настоящего спора.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № 10955 от 16.04.2021 г., по сроку уплату до 18.05.2021 г., согласно которому за ответчиком числится задолженность по НДФЛ за три месяца 2019 года в размере 2 328 248,00 руб., пени по НДФЛ в размере 72 447,32 руб., штраф по НДФЛ в размере 446 770,00 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с главой 16 НК РФ в размере 5 400,00 руб.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 подана налогоплательщиком 20.10.2020г

Решением № 811 от 09.03.2021, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации (акт налоговой проверки от 12.01.2021 № 50), установлена неуплата (неперечисление в бюджет) суммы налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2020г в размере 28916 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 5784 руб.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № 11207 от 23.04.2021 г., по сроку уплаты до 25.05.2021 г., согласно которому за ответчиком числится штраф по НДС в размере 5 784,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган 25.01.2021 подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020г, в которой был исчислен НДС в размере 15855 руб.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № 10610 от 12.04.2021 г., по сроку уплаты до 06.05.2021 г., согласно которому за ответчиком числится задолженность по НДС за 4 квартал 2020 в сумме - 15 855,00 руб., пени по НДС в размере - 72,14 руб., начисленные с 26.02.2021 по 11.04.2021.

Вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц определяются положениями Главы 23 НК РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

В соответствии с данной статьей исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 5 ст.227 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

При этом, пунктом 2 ст.227 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика, самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.6-8 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается

отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Кроме того, к обязанностям налогоплательщика статья 23 НК РФ относит, в том числе обязанность: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В силу требований п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не

препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

На основании ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг),

облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ. с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 -159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из

фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пп.2, 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу требований ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения

требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше требования № 10610 от 12.04.2021 г., по сроку уплаты до 06.05.2021 г., № 11207 от 23.04.2021 г., по сроку уплаты до 25.05.2021 г, № 10955 от 16.04.2021 г., по сроку уплату до 18.05.2021 г. исполнены не были, в связи с чем

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова с заявлением о взыскании задолженности.

09.07.2021 г. мировой судья вынес судебный приказ № 2а-1763/2021. 04.08.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа.

04.10.2021 ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении инспекцией процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности, в том числе по уплате страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку предприниматель не уплатил задолженность по налогам, налоговым органом были начислены пени на указанную задолженность.

Суд проверив представленные в материалы дела расчеты сумм начисленных налогов, пени, находит их верными.

Согласно ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Указанная норма Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется действием принципа состязательности в арбитражном процессе.

Последствием неисполнения этой юридической обязанности (непредставление доказательств) может стать принятие судебного акта, который не будет соответствовать интересам стороны, не представившей доказательства в полном объеме.

Поскольку в материалах дела не содержится доказательств уплаты ФИО1 указанной задолженности, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию

государственная пошлина в размере 36886 руб.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования Управления ФНС России по Тамбовской области, г.Тамбов

удовлетворить.

2. Взыскать с ФИО1 (ОГРНИП 322682000010080, ИНН

<***>, г.Тамбов) задолженность в размере 2 777 242,14 рубля, в том числе:

НДФЛ за 3 квартал 2019 года в сумме 2 233 851 рубль;

пени по НДФЛ на недоимку за 3 квартал 2019 года в сумме 69 510 рублей, которые начислены с 16.07.2020 по 19.02.2021;

штраф по НДФЛ в сумме 446 770 рублей; НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 15 855 рублей;

пени по НДС на недоимку за 4 квартал 2020 года в сумме 72,14 рубля, которые начислены с 26.02.2021 по 11.04.2021;

штраф по НДС в сумме 5 784 рубля;

штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 5 400 рублей.

3. Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, г.Тамбов) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 36886 руб.

Выдать исполнительные листы после вступления решения суда в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, обжалуется в порядке апелляционного производства через Арбитражный суд Тамбовской области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>, в течение месяца после принятия настоящего решения.

Судья А.А.Краснослободцев