Решение от 21 января 2020 г. по делу № А40-233956/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Москва

21 января 2020 г.

Дело А40-233956/19

140-4706

Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2020года

Полный текст решения изготовлен 21 января 2020 года

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Моисеенко Т.В.

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 20.01.2020 г.

от заявителя – ФИО1, дов. от 09.01.2020 г., паспорт.

от ответчика – ФИО2, доверенность № 06-07/049791 от 10.09.2019 г., удостоверение.

от третьего лица – не явился, извещен.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "АЛКОЙ" (125167, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ПЛАНЕТНАЯ <...>/8 РМ-2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.10.2002, ИНН: <***>)

к ответчику ИФНС РОССИИ № 14 ПО Г. МОСКВЕ (125284, МОСКВА ГОРОД, ПРОЕЗД БОТКИНСКИЙ 2-Й, ДОМ 8, СТРОЕНИЕ 1, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

3-е лицо ГУ-ГУ ПФР № 5 по г. Москве и Московской области

о признании недоимки, пени и штрафы в размере 53121,96 рублей безнадежными к взысканию

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АЛКОЙ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о признании ИФНС России № 14 по г. Москве задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по оплате прекращенной задолженности ООО "АЛКОЙ" , в том числе: Пени по НДС в сумме 49 642,79 руб. (КБК 18210301000012100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 43 392,80 руб. (КБК 18210101011012100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 145,18 руб. (КБК 18210101012022100110 ОКТМО 45333000); Недоимка, пени, штрафы по взносам в ПФР в сумме 1 057,80 руб.(КБК 18210908020060000140 ОКТМО 45333000); Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС в сумме 161,46 руб. (КБК 18210908040080000140 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на имущество предприятий в сумме 527,06 руб. (КБК 18210904010022100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 2 603,48 руб. (КБК 18210904030012100110 ОКТМО 45333000); Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 126,14 руб. (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 45333000); Штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1 247,20 руб. (КБК 18210604011023000110 ОКТМО 45333000); Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 0,73 руб. (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 45333000); Пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 222,45 руб. (КБК 18210909010012100110 ОКТМО 45333000); Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 0,95 руб. (КБК18210909030081000110 ОКТМО 45333000); Пени по Единому социальному налогу, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 3 696,71 руб. (КБК18210909030082100110 ОКТМО 45333000).

Заявитель в судебное заседание явился, требования поддерживает в полном объеме.

ИФНС России № 14 по г. Москве в судебное заседание явился, предоставил отзыв на исковое заявление.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителя ГУ ГУ ПФР № 5 по г. Москве и МО, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания. Отзыв на исковое заявление не предоставили.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

19.08.2019 года Обществом с ограниченной ответственностью «АЛКОЙ» (далее по тексту Общество) получена Справка №1802866 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации по состоянию на 06.08.2019г., из содержания которой следует, что у Общества имеется задолженность:

1.Пени по НДС в сумме 49 642,79 руб. (КБК 18210301000012100110 ОКТМО 45333000);

2.Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 43 392,80 руб. (КБК 18210101011012100110 ОКТМО 45333000);

3.Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 145,18 руб. (КБК 18210101012022100110 ОКТМО 45333000);

4.Недоимка, пени, штрафы по взносам в ПФР в сумме 1 057,80 руб. (КБК 18210908020060000140 ОКТМО 45333000);

5.Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС в сумме 161,46 руб. (КБК 18210908040080000140 ОКТМО 45333000);

6.Пени по налогу на имущество предприятий в сумме 527,06 руб. (КБК 18210904010022100110 ОКТМО 45333000);

7.Пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 2 603,48 руб. (КБК 18210904030012100110 ОКТМО 45333000);

8.Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 126,14 руб.' (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 45333000);

9.Штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1 247,20 руб. (КБК 18210604011023000110 ОКТМО 45333000);

10.Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 0,73 руб. (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 45333000);

11.Пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 222,45 руб. (КБК 18210909010012100110 ОКТМО 45333000);

12.Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 0,95 руб. (КБК18210909030081000110 ОКТМО 45333000);

13.Пени по Единому социальному налогу, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 3 696,71 руб. (КБК18210909030082100110 ОКТМО 45333000).

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или

налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки. Пеней на основании п 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или: судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N i3746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@. требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В этом случае налоговый орган может обратится в суд с заявление о взыскании с налогоплательщика- организаций или индивидуального предпринимателя причитающие к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течении двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом предельный срок для обращения в суд истек.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции изложенной в пунктах 21 и 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума от 11.03.2008 № 13746/08, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством за период возникновения недоимки (отражение в декларации), далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взыскание такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, а любые акты по ее взыскания (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

В соответствии с пунктами 1,2,5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Указанная в справке задолженность Общества образовалась за период до 2009 года.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся Справке №1802866, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Инспекция не обратилась в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм налога и пеней, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.

В соответствии с 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом изложенного правовая возможность для принудительного взыскания спорной задолженности отсутствует, все сроки принудительного взыскания в отношении данной задолженности, которую налоговый орган продолжает учитывать за ГУП "ЦУГИ" истекли; данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию с целью последующего принятия мер, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать ИФНС России № 14 по г. Москве безнадежной ко взысканию и обязанности по оплате прекращенной задолженности ООО "АЛКОЙ" , в том числе: Пени по НДС в сумме 49 642,79 руб. (КБК 18210301000012100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 43 392,80 руб. (КБК 18210101011012100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 145,18 руб. (КБК 18210101012022100110 ОКТМО 45333000); Недоимка, пени, штрафы по взносам в ПФР в сумме 1 057,80 руб.(КБК 18210908020060000140 ОКТМО 45333000); Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС в сумме 161,46 руб. (КБК 18210908040080000140 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на имущество предприятий в сумме 527,06 руб. (КБК 18210904010022100110 ОКТМО 45333000); Пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 2 603,48 руб. (КБК 18210904030012100110 ОКТМО 45333000); Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 126,14 руб. (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 45333000); Штраф по транспортному налогу с организаций в сумме 1 247,20 руб. (КБК 18210604011023000110 ОКТМО 45333000); Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 0,73 руб. (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 45333000); Пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 222,45 руб. (КБК 18210909010012100110 ОКТМО 45333000); Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 0,95 руб. (КБК18210909030081000110 ОКТМО 45333000); Пени по Единому социальному налогу, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 3 696,71 руб. (КБК18210909030082100110 ОКТМО 45333000).

Взыскать с ИФНС России № 14 по г. Москве в пользу ООО "АЛКОЙ" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6000 (шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова