Решение от 31 октября 2017 г. по делу № А60-36136/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-36136/2017
31 октября 2017 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 31 октября 2017 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-36136/2017 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Статус-Кво» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Верх-Исетском районе г. Екатеринбурга, Государственное учреждение – Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 17), филиал по городу Екатеринбургу ТФОМС Свердловской области

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и страховым взносам

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 12.12.2016, паспорт; ФИО3, представитель по доверенности от 12.12.2016, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности № 61 от 29.12.2016, удост. УР № 767878;

от третьих лиц - не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Статус-Кво» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании безнадежной ко взысканию следующей недоимки:

1. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в общей сумме 1127722,94 рублей, из которых 703 663,34 рублей - недоимка по страховым взносам, 424 059,60 рублей - пени.

2. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в общей сумме 250002,51 рублей, из которых 154036,92 рублей - недоимка по страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 95965,59 рублей.

3. По страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общей сумме 98850,76 рублей, из которых 72172,03 рублей - недоимка по страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 26678,73 рублей.

4. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, в общей сумме 194374,18 рублей, из которых 126924,00 рублей - недоимка по страховым взносам, по пеням в сумме 67450,18 рублей.

5. По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 295002,91 рублей, из которых 150079,37 рублей - недоимка по налогу, задолженность по пеням в сумме 144923,54 рублей.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Определением от 16.08.2017 года к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Верх-Исетском районе г. Екатеринбурга и Государственное учреждение – Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 17).

Третьими лицами представлены отзывы, которые приобщены к материалам дела.

До принятия судом решения по существу спора заявитель уточнил требования, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку:

1. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010060000160), в сумме 703 663,34 рублей, а также пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 424 059,60 рублей.

2. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160), в сумме 154 036,92 рублей, а также пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 95 965,59 рублей.

3. По страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160), в сумме 72 172,03 рублей, а также пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 26 678,73 рублей.

4. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202101080011160), в сумме 126 924,00 рублей, а также пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 67 450,18 рублей.

5. По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 150 079,37 рублей (в том числе по КБК 18210501012070000110 - 126 620,37 рублей, КБК 18210501017070000110- 28459,00 рублей), а также пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 109741,23 рублей.

Кроме того, заявитель просит обязать Инспекцию ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО Частная охранная организация «Статус-Кво» путем списания с лицевого счета заявителя недоимки, признанной безнадежной ко взысканию, а также пеней, начисленных на указанные суммы недоимки.

Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Частная охранная организация «Статус-Кво» зарегистрировано в качестве юридического лица 09 ноября 2007 года за основным государственным регистрационным номером <***>.

19 июня 2017 года Инспекцией ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга заявителю была выдана справка №136015 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.06.2017г., в которой отражена задолженность:

1. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в общей сумме 1 127 722,94 рублей, из которых 703 663,34 рублей – недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 15 апреля 2012 года, а также задолженность по пеням в сумме 424 059,60 рублей.

2. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в общей сумме 250 002,51 рублей, из которых 154 036,92 рублей – недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 15 апреля 2012 года, а также задолженность по пеням в сумме 95 965,59 рублей.

3. По страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общей сумме 98 850,76 рублей, из которых 72 172,03 рублей – недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 15 апреля 2012 года, а также задолженность по пеням в сумме 26 678,73 рублей.

4. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, в общей сумме 194 374,18 рублей, из которых 126 924,00 рублей – недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 15 апреля 2012 года, а также задолженность по пеням в сумме 67 450,18 рублей.

5. По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 295 002,91 рублей, из которых 150 079,37 рублей – недоимка по УСН, образовавшаяся до 25 апреля 2012 года, а также задолженность по пеням в сумме 144 923,54 рублей.

Полагая, что указанные в справке суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010060000160), в сумме 703 663,34 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 424 059,60 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160), в сумме 154 036,92 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 95 965,59 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160), в сумме 72 172,03 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 26 678,73 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202101080011160), в сумме 126 924,00 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 67 450,18 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 150 079,37 рублей (в том числе по КБК 18210501012070000110 - 126 620,37 рублей, КБК 18210501017070000110- 28459,00 рублей), а также пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 109741,23 рублей являются безнадежными ко взысканию, ООО «Частная охранная организация «Статус-Кво» обратилось в суд с настоящим заявлением.

При рассмотрении спора суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 47 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 Кодекса).

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 указал на то, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна быть отражена информация о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной им в п. 9 Постановления № 57, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела усматривается, что по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010060000160), в сумме 703 663,34 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 424 059,60 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160), в сумме 154 036,92 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 95 965,59 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160), в сумме 72 172,03 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 26 678,73 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202101080011160), в сумме 126 924,00 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 67 450,18 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 150 079,37 рублей (в том числе по КБК 18210501012070000110 - 126 620,37 рублей, КБК 18210501017070000110- 28459,00 рублей), а также пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 109741,23 рублей налоговым органом утрачена возможность взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На момент обращения заявителя в арбитражный суд сроки для взыскания задолженности истекли, соответственно, суд приходит к выводу об утрате инспекцией права на взыскание вышеуказанных сумм в связи с истечением сроков их взыскания. Возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Статус-Кво» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010060000160), в сумме 703 663,34 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 424 059,60 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160), в сумме 154 036,92 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 95 965,59 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160), в сумме 72 172,03 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 26 678,73 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202101080011160), в сумме 126 924,00 рублей, пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в сумме 67 450,18 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 150 079,37 рублей (в том числе по КБК 18210501012070000110 - 126620,37 рублей, КБК 18210501017070000110- 28459,00 рублей), а также пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 109741,23 рублей безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания, а обязанность по ее уплате - прекращенной.

3. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Статус-Кво».

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.В. Гнездилова