Решение от 11 февраля 2019 г. по делу № А43-45246/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-45246/2018

г.Нижний Новгород 11 февраля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 04 февраля 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 45-2357),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мулиховой Н.Д.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 305525724200029, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области

при участии третьего лица: Инспекция ФНС России по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода,

о признании недействительным решения об отказе о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 17.09.2018 №062F0718003508

и обязании Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Нижегородской области устранить допущенные нарушения

при участии

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области о признании недействительным решения об отказе о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 17.09.2018 №062F0718003508 в сумме 225 391,28 руб. за период 2014, 2015 гг., обязании Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Нижегородской области устранить допущенные нарушения и направить данное решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Канавинскому району города Нижнего Новгорода для исполнения.

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на тот факт, что Фондом необоснованно страховые взносы исчислены от суммы всего дохода полученного предпринимателем, без учета понесенных расходов.

Ответчик заявленные требования отклонил, сославшись на законность принятого им решения.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в сторон.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период, регулирует Закон №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ в редакции, актуальной на 01.08.2016).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела (налоговой декларации) доход от предпринимательской деятельности заявителя в 2014 году составил 15 490 396,00 руб., общая сумма расходов (налоговых вычетов) составила 14 293 543,00 руб., налоговая база составила 1 196 853,00 руб.

Доход от предпринимательской деятельности в 2015 году составил – 18 158 040,00 руб., общая сумма расходов (налоговых вычетов) составила 16 136 525,00 руб., налоговая база – 2 021 515,00 руб.

Дополнительная сумма страховых взносов (при получении дохода более 300 000 руб.) за 2014 составила 8 968,53 руб. ((1 196 853,00 руб. - 300 000 руб.) х 1%), за 2015 год – 17 215,15 руб. ((2 021 515,00 руб. – 300 000 руб.) х 1 %).

Предпринимателем были перечислены страховые взносы за 2014 год в сумме 121 299,36 руб., за 2015 год – 130 275,60 руб.

Судом установлено, что при взыскании страховых взносов, Фондом не учтены расходы предпринимателя, связанные с его деятельностью, которые должны быть уменьшены на сумму переплаты фиксированного платежа 1 % свыше 300 000 руб. в пенсионный фонд.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того, что данные лица осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск (статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации), следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно положениям пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В силу положений статьи 227 НК РФ (пункт 1) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с положениями статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 НК РФ, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно отказал в перерасчете и возврате излишне перечисленных сумм страховых взносов.

Учитывая изложенное выше, требование индивидуального предпринимателя о признании незаконным отказа в возврате сумм страховых взносов подлежит удовлетворению.

В порядке восстановления нарушенного права суд, руководствуясь нормами статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ (подпункт 3 пункта 5), обязывает пенсионный фонд возвратить заявителю излишне уплаченные денежные средства в размере 112 330,83 руб. за 2014 год и 113 060,45 руб. за 2015 год и передать сведения для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Канавинскому району города Нижнего Новгорода.

Расходы по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 17.09.2018 № 062F07180003508, вынесенное Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Нижегородской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Валеулиной Ольги Геннадьевны (ИНН 525714813367, ОГРНИП 305525724200029) путем принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 года в сумме 225 391,28 руб. и передать его на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 305525724200029) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300,00 руб.

Исполнительные листы на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья И.А.Горбунова