Решение от 23 июня 2021 г. по делу № А40-251238/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-251238/20-154-3163
г. Москва
23 июня 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 17 июня 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 23 июня 2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «АВС-ЛОГИСТИК» (129110, <...>, ЭТ 3 ПОМ I КОМ 24, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.04.2006, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 2 по г. Москве (129110, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

Третье лицо: МИФНС России № 3 по Рязанской области (ОГРН: <***>)

о признании безнадежными ко взысканию Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве следующих сумм задолженности ООО «АВС-логистик» по пеням, штрафам, а обязанности по их уплате прекращенной: пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 243 162,94 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000.00 руб., пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет(КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 578723, 62 руб. и налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5208512,56 руб.

В судебное заседание явились:

Участники, согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ООО «АВС-ЛОГИСТИК» (далее – истец, Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 2 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган) о признании безнадежными ко взысканию Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве следующих сумм задолженности ООО «АВС-логистик» по пеням, штрафам, а обязанности по их уплате прекращенной: пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 243 162,94 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000.00 руб., пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет(КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 578723, 62 руб. и налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5208512,56 руб.

В ходе рассмотрения дела от заявителя поступило заявление об изменении исковых требований от 26.05.2021, согласно пунктам 1 и 3 просительной части которого заявитель просит суд признать безнадежными ко взысканию суммы задолженности ООО «АВС-логистик» по налогу, пеням, штрафам, а обязанность по их уплате, прекращенной следующие суммы: пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 OKАТО 45379000) 243 162,94 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000,00 руб., пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 578 723,62 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5 208 512,56 руб., взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве в пользу ООО «АВС-логистик» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Также согласно п. 2 просительной части вышеуказанного заявления заявитель просит суд обязать ИФНС России № 2 по г. Москве исключить из лицевой карточки по расчетам с бюджетом ООО «АВС-логистик» следующие суммы задолженности: пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 243 162,94 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000,00 руб., пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты, субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 578 723,62 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5 208 512,56 руб.

В ходе судебного заседания 17.06.2021 заявителем также представлено заявление об изменении исковых требований, согласно которому заявитель просит суд исключить из рассмотрения пункт 2 просительной части вышеуказанного заявления от 26.05.2020.

Указанное заявление Общества об изменении исковых требований от 26.05.2021 было принято судом с учетом заявления от 17.06.2021 в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 17 июня 2021.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ в его отсутствии.

Согласно поступившему от третьего лица отзыву на заявление, оно возражает против удовлетворения заявленных требований, указав на принятие им предусмотренных Налоговым кодексом РФ мер по взысканию с Общества задолженности.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления Общества, 16.09.2020 года ООО «АВС-логистик» направило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве ликвидационный баланс и заявление по форме Р16001 о государственной регистрации юридического лица ООО «АВС-логистик» в связи с его ликвидацией.

Решением № 476836А 23.09.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве отказала истцу в государственной регистрации по причине отсутствия в представленном ликвидационном балансе юридического лица достоверных сведений о задолженности перед бюджетом.

Так, согласно справке ИФНС России № 2 по г. Москве №237769 от 29.11.2020 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, у истца имеется задолженность перед бюджетом.

Между тем, как указывает истец, в позднее выданной ему налоговым органом справке № 144045 от 24.05.2021 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, полученной по телекоммуникационным каналам связи от ИФНС России №2 по г. Москве ответчиком не учтены суммы оплат, произведенных Истцом по п/п №1 и №2 от 18.07.2016 г., а именно:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) в размере 672 522,64 руб., дата возникновения задолженности 03.03.2014 г. Решением Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 по делу №А54-1600/2014 решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 №2.9-10/2674 дсп, в части доначисления налога на прибыль в общей сумме 5 281 246,22 руб. (налог на прибыль в федеральный бюджет, бюджет субъектов, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов) признано недействительным. При этом, остаток задолженности Истца по налогу на прибыль в федеральный бюджет с учетом Решения Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 по делу №А54-600/2014 составил 578 723,62 руб., по платежному поручению №2 от 18.07.2016 г. задолженность оплачена Истцом в полном объеме в сумме 578 723,62 руб.

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) в размере 6 052 700,84 руб., дата возникновения задолженности 03.03.2014 г. Решением Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 по делу №А54-1600/2014 решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 №2.9-10/2674 дсп, в части доначисления налога на прибыль в общей сумме 5 281 246,22 руб. (налог на прибыль в федеральный бюджет, бюджет субъектов, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов) признано недействительным. При этом, остаток задолженности Истца по налогу на прибыль в бюджет субъекта с учетом Решения Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 по делу №А54-600/2014 составил 5 208 512,56 руб., по платежному поручению №1 от 18.07.2016 г. задолженность оплачена Истцом в полном объеме в сумме 5 208 512,56 руб.

Как указывает истец, он неоднократно обращался к ответчику с требованием отразить актуальные сведения о задолженности истца по налогам, пеням и штрафам.

ИФНС России №2 по г. Москве информационным письмом от 19.04.2018 г. №16А-31/19408/584 в адрес ООО «АВС-логистик» направило информацию о сумме задолженности перед бюджетом за подписью Заместителя Начальника инспекции Советника государственной Гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО2 (прилагается к исковому заявлению).

В ответ на указанное письмо ООО «АВС-логистик» направило Обращение (нсх. от 26.04.2008 г. № 04) с указанием сумм налогов, пеней, штрафов, не учтенных в предоставленных данных Инспекцией ФНС России №2 по г. Москве и просьбой учесть полученную информацию в лицевом счете Общества с приложением: решения Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 г. по делу № А54-1600/2014 которым признано недействительным Решение Межрайонной Инспекции ФНС России №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 г. №2.9-10/2674; платежных поручений на оплату налогов по Решению Межрайонной Инспекции ФНС России №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 г. №2.9-10/2674.

ИФНС России № 2 по г. Москве №481 от 16.05.2018 г. в ответ на обращение Общества сообщила об отсутствии у организации задолженности перед бюджетом.

Кроме того, 21.06.2018 года исх. №08 в адрес Заявителем ИФНС России № 2 по г. Москве был направлен запрос о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, на который Ответчик так и не ответил и акты сверки не предоставил.

Также, 30.11.2020 года Истцом в адрес в УФНС России по г. Москве через Инспекцию ФНС № 2 по г. Москве была направлена жалоба на бездействие Инспекции ФНС № 2 по г. Москве, с требованием: обязать Инспекцию ФНС России № 2 по г. Москве отразить в лицевой карточке ООО «АВС-логистик» Решение Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 г. по делу № А54-1600/2014 которым признано недействительным Решение Межрайонной Инспекции ФНС России №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 г. №2.9-10/2674; обязать Инспекцию ФНС России № 2 по г. Москве произвести зачет уплаченных сумм налога на прибыль платежными поручениями №1, №2 от 18.07.2016 г. в счет остатка задолженности по Решению Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 г. №2.9-10/2674 от 27.12.2013 г. (с учетом решения Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 г. по делу № А54-1600/2014).

Однако, как указывает истец, до настоящего времени ответа от УФНС России по г. Москве не поступило и требование истца не исполнено.

Вместе с тем, истец указывает на то, что он исполнял все возникающие налоговые обязательства с даты получения информации от ИФНС России № 2 по г. Москве об отсутствии задолженности перед бюджетом до даты подачи документов на государственную регистрацию ликвидации юридического лица.

Как указывает истец, о том, что задолженность не была скорректирована ответчиком с учетом вышеуказанных данных, он узнал только на этапе завершения процесса ликвидации организации, при направлении в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве заявления о ликвидации по форме Р16001 и нулевого ликвидационного баланса. На сегодняшний день Истец вынужден приостановить процесс ликвидации из-за неправомерных действий Ответчика.

Также истец указывает на то, что задолженность истца по пеням, штрафам, указанная в справке №237769 от 29.11.2020 года, образовалась за налоговый период, срок взыскания по которому истек.

В связи с изложенным, истец указывает на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания с истца задолженности в виде пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 OKАТО 45379000) 243 162,94 руб., штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000,00 руб., пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 578 723,62 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5 208 512,56 руб., в связи с истечением сроков, предусмотренных статьями 46, 47, 70 НК РФ, поэтому, по мнению истца, указанная задолженность является безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате истцом является прекращенной.

В то же время, как указывают налоговые органы, ООО «АВС-Логистик» зарегистрировано 28.04.2006 и состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области. С 30.06.2015 стоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Москве в связи с изменением места нахождения.

Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и полноты уплаты налогов в отношении ООО «АВС-Логистик», по результатам которой составлен акт налоговой проверки №2.9-10/2401 дсп от 25.11.2013 (далее-Акт).

Также по итогам выездной налоговой проверки ООО «АВС-Логистик» Инспекцией вынесено решение от 27.12.2013 № 2.9-10/2674дсп. о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу доначислены к уплате суммы налогов в размере 11 909 272 руб., пени в размере 4 754 280,97 руб. и штрафов в размере 317 425 руб. Итого сумма доначислений составила 16 980 977,97 руб.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области от № 2.9-12/2674дсп 27.12.2013, заявитель обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Рязанской области.

Решением УФНС России по Рязанской области № 2.15-12/02354 от 03.03.2014 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Впоследствии ООО «АВС-Логистик» обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области с требованием о признании недействительным решения от 27.12.2013 № 2.9-12/2674дсп о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения - дело № А54-1600/2014.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 решение Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013 №2.9-10/2674 дсп, признано недействительным в части доначисления НДС в сумме 840789 руб., налога на прибыль в общей сумме 5281246.22 руб., пени по НДС в сумме 181006,76 руб., пени по налогу на прибыль в общей сумме 2251564,01 руб., штрафа в сумме 307425 руб. В остальной части в удовлетворении требований заявителя отказано.

Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2016, решение Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 по делу №А54-1600/2014 оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2017 решение Арбитражного суда Рязанской области от 04.07.2016 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2016 по делу №А54-1600/2014 оставлены без изменения.

Кроме того, как указывают налоговые органы, в отношении ООО «АВС-Логистик» Инспекцией были приняты следующие меры принудительного взыскания, а именно: в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования №590 от 12.03.2014, № 1044 от 20.03.2014, №1045 от 20.03.2014, № 1046 от 20.03.2014, №1047 от 20.03.2014, в соответствии со ст. 46 НК РФ было вынесено решение №1614 от 04.04.2014 о взыскании налога, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и выставлены инкассовые поручения №2235, №2236, №2237, №2238, №2239, №2240, №2241, №2242, №2243, №2244, №2245 от 04.04.2014г; в соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения №3109 и №3110 от 04.04.2014 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

При этом, 03.10.2020г. в ИФНС России № 2 по г. Москве от ООО «АВС-Логистик» по телекоммуникационным каналам связи поступило заявление "о переброске" сумм налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов федерации в размере 5 208 512.56 руб., - переплата по состоянию расчетов по налогу ОКТМО 45379000, 6 562.47 руб. - переплата по состоянию расчетов по налогу ОКТМО 61701000 в счет погашения задолженности по предоставленной отсрочке (рассрочке), инвестиционному налоговому кредиту в размере 6 052 700. 84 руб. (проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогу, ОКТМО 61701000); - излишне уплаченных сумм налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет в размере 579 453.11 руб. - переплата по состоянию расчетов по налогу, ОКТМО 45379000 в счет погашения задолженности по предоставленной отсрочке (рассрочке), инвестиционному налоговому кредиту в размере 672 522. 64 руб. (проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогу по ОКТМО 45379000).

На указанное обращение от 03.12.2020 ИФНС России № 2 по г. Москве подготовлен ответ от 23.12.2020г об оставлении письма налогоплательщика без рассмотрения в связи с отсутствием фактов выявления переплаты в соответствующих КРСБ по ОКТМО 45379000 в размерах, указанных обществом в заявлении.

10.12.2020 в ИФНС России № 2 по г. Москве поступило заявление ООО «АВС-Логистик» за вх. номером № 099911 о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов федерации в размере 5 208 512.56 руб., переплата по состоянию расчетов по налогу ОКТМО 45379000, 6 562.47 руб. переплата по состоянию расчетов по налогу ОКТМО 61701000; - 6 052 700. 84 руб. в счет погашения задолженности по предоставленной отсрочке (рассрочке), инвестиционному налоговому кредиту, проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогу, ОКТМО 61701000 и излишне уплаченных сумм налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет в размере 579 453,11 руб. - переплата по состоянию расчетов по налогу, ОКТМГ% 45379000, 672 522,64 руб. - в счет погашения задолженности по предоставленной отсрочке» (рассрочке), инвестиционному налоговому кредиту, проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогу, ОКТМО 45379000.

По итогам рассмотрения заявления Общества ИФНС России № 2 по г. Москве принято решение № 12348 от 16.12.2020г об отказе в зачете сумм налога на прибыль организаций в размере 6 562.47 руб., зачисляемого в бюджет субъектов федерации в связи с пропуском 3-го срока на подачу заявления со дня уплаты налога и подготовлен ответ № 16в-19/59885 от 22.12.2020г.

При этом, как указывает ИФНС России № 2 по г. Москве, платёжное поручение №1 от 18.07.2016г. на сумму 5 208 512.56 руб. с №ЭПД: 38120B3F-57С8-0402-Е053-0А49027В246С, зачислено на счёт 40101810045250010041, открытый УФК по г. Москве, поступило в ИФНС России № 2 по г. Москве и отнесено УФК по г.Москве на КБК 18210101012021000110 и ОКТМО 45379000; платёжное поручение №2 от 18.07.2016г. на сумму 578 723.62 руб. с №ЭПД: 38120В31** 602А-0402-Е053-0А49027В246С, зачислено на счёт 40101810045250010041, открытый УФК по г.Москве, поступило в Инспекцию и отнесено УФК по г.Москве на КБК 18210101011011000110 и ОКТМО 45379000.

Как указывает ИФНС России № 2 по г. Москве, поскольку исходя из ч. 1 ст. 180 АПК РФ и ч. 5 ст. 271 АПК РФ обязанность по исполнению вступившего в законную силу судебного акта возникла у МИФНС России № 3 по Рязанской области 28.09.2016г., заявление о зачете сумм излишне уплаченного налога представлено обществом 10.12.2020г, т.е. за пределами трехлетнего срока, установленного положениями ст. 78 НК РФ.

Об указанном обстоятельстве в адрес налогоплательщика сообщено письмом № 16в-19/59885 от 22.12.2020г.

Также налоговые органы указывают на то, что периодом образования спорной задолженности является период нахождения ООО «АВС-Логистик» на налоговом учете в МИНФС России №3 по Рязанской области, однако каких-либо действий, связанных с урегулированием указанной задолженности в период нахождения общества на налоговом учете в МИНФС России №3 по Рязанской области заявителем не предпринималось.

Между тем, по мнению налоговых органов, поскольку Инспекцией в отношении спорной суммы задолженности выставлены требования, а также инкассовые поручения и приняты решения с соблюдением порядка и сроков, установленных статьями 46, 47 и 70 НК РФ, в связи с чем в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки налоговым органом предприняты все меры по взысканию с истца указанных сумм, в связи с чем оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию нет.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Таким образом, поскольку, как следует из справки о состоянии расчетов № 144045 от 24.05.2021, спорные суммы задолженности заявителя образовались в 2014 году, срок на принудительное взыскание спорных сумм истек.

Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 (три) года (срок давности).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

Принимая во внимание, что доказательств того, что налоговый орган принимал какие-либо меры по взысканию с Общества спорных сумм задолженности, в частности: обращались в суд с исками в суд о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорных сумм задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем заявленная Обществом сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию.

При этом факт вынесения налоговым органом решений и выставления в адрес Общества требований об оплате задолженности и инкассовых поручений не является основанием для отказа в признании ее безнадежной, так как сроки взыскания задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Таким образом, заявленные Обществом требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ,

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «АВС-ЛОГИСТИК» по пеням, штрафам, а обязанности по их уплате прекращенной, а именно: пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 243 162,94 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКАТО 45379000) 1 000.00 руб., пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 2 265 667,60 руб., штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 9 000,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет(КБК 18210101011010000110 (ОКАТО 45379000) 578723, 62 руб. и налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКАТО 61701000) 5208512,56 руб., а обязанность по ее уплате прекращенной.

Возвратить ООО «АВС-ЛОГИСТИК» из Федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров