Решение от 24 апреля 2023 г. по делу № А04-2375/2023

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-2375/2023
г. Благовещенск
24 апреля 2023 года
В соответствии с частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение изготовлено 24.04.2023. Резолютивная часть решения объявлена 18.04.2023.

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Котляревского Владислава Игоревича,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Гурман» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к
Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по

Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения,

при участии в заседании:

От заявителя: ФИО2 - по доверенности от 30.12.2022, диплом, паспорт; ФИО3 - по доверенности от 18.04.2023, паспорт;

От ответчика: представитель в судебное заседание не явился, извещен,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Гурман» (далее – заявитель, общество, ООО «Гурман») с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Амурской области (далее – ответчик, фонд) о признании недействительным решения от 14.03.2023 № 038S19230000849 о привлечении страхователя к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон №27-ФЗ) в виде штрафа в размере 123 000, 00 руб.

В обосновании требований общество указало о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, а именно:

- отсутствие причинения вреда государственным и общественным интересам в результате допущенного правонарушения;

- отнесение проверяемого лица к субъектам малого предпринимательства;

- совершении правонарушения впервые;

- отсутствие умысла полностью или частично уклониться от уплаты страховых взносов;

- отсутствие задолженности по уплате обязательных платежей;

- социально значимая (благотворительная) деятельность Общества, что подтверждено благодарственными письмами, перепиской с Правительством Амурской области;

- тяжелое финансовое положение в связи с обслуживанием кредитных и лизинговых договоров, что подтверждено Кредитными договорами, Договорами лизинга;

- открытие новых объектов торговли (<...> Октября, д. 108, супермаркет «Ням-Ням»), создание новых рабочих мест населению г. Благовещенска и Амурской области, что также сопровождается увеличением отчислений на пенсионное и социальное страхование.

ООО «Гурман» полагает возможным снизить размер штрафных санкций до 500 (пятьсот) рублей. Указанный размер санкции соответствует характеру допущенного правонарушения и степени вины налогоплательщика, конституционным принципам справедливости, юридического равенства, пропорциональности и соразмерности ответственности конституционно значимым целям.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме, указал на тяжелое материальное положение общества, ходатайствовал о приобщении к материалам дела копии решения выездной налоговой проверки.

Судом указанные документы приобщены к материалам дела.

Представитель ответчика в предварительное судебное заседание не явился, направил в суд письменный отзыв по заявленным требованиям, в котором указывает, что вопреки доводам заявителя ООО «Гурман» месяцем ранее дважды привлекалось к ответственности по статье 17 Федерального закона №27-ФЗ за нарушения сроков предоставления отчетности за 2020 и 2021 годы (решения от 14.02.2023 г. № 038S19230000555, № 038S19230000556).

Финансовые санкции по упомянутым решениям погашены должником добровольно в размере половины суммы, указанной в каждом из соответствующих требований.

Доводы заявителя относительно задолженности по страховым взносам не могут учитываться в рамках правоотношений между страхователями и Фондом, так как полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 г. переданы налоговым органам, иными словами, страховые взносы страхователями на работников уплачиваются в налоговые органы.

Доводы о том, что ООО «Гурман» является субъектом малого предпринимательства не имеют значения, так как настоящее дело не является делом об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.33.2 КоАП РФ («Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования порядка и сроков представления сведений (документов) в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации»), заявленный спор относится к подсудности Арбитражного суда, но не мирового судьи.

Доводы о тяжелом финансовым положением и одновременно открытии новых объектов торговли не согласуются между собой; по представленным доказательствам нельзя сделать вывод о действительном финансовом положении страхователя.

Признавая факт нарушения закона, заявитель не предпринял всех мер для сдачи отчетности в установленный срок, легкомысленно отнесся к исполнению возложенной законом обязанности, допустил просрочку в полмесяца, в связи с чем не может быть освобожден от ответственности на сумму 122 500 рублей, как просит в заявлении.

Возражает по заявленным требованиям, просит в их удовлетворении отказать.

Суд, руководствуясь ч. 4 ст. 137 АПК РФ, определил подготовку к судебному разбирательству считать оконченной, перейти к рассмотрению дела непосредственно в суде первой инстанции.

Установив фактические обстоятельства дела, заслушав представителей сторон, исследовав и оценив совокупность представленных в деле письменных доказательств, с учётом норм материального и процессуального права, суд пришёл к следующему.

Из материалов дела следует, что заявитель, ООО «Гурман» зарегистрировано в качестве юридического лица 25.08.2016, ОГРН <***>, ИНН <***>, является плательщиком страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, регистрационный номер 038-001-067823.

Пенсионным органом, на основании представленных страхователем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2022 года в отношении заявителя проведена проверка правильности заполнения, полноты порядка и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

ООО «Гурман» сведения по форме СЗВ-М (исходной) за июль 2022 года в отношении 246 застрахованных лиц были представлены в Фонд с нарушением установленного срока, а именно: 01.09.2022 , - что подтверждается извещением о доставке сведений по телекоммуникационным каналам связи, содержащим дату и время поступления документов в УПФР в г. Благовещенске Амурской области.

Факт установленного нарушения нашел свое отражение в акте от 01.02.2023 г. № 038S18230000387.

Заместителем управляющего Отделения вынесено решение от 14.03.2023 г. №038S19230000849 о привлечении ООО «Гурман» к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ в виде взыскания финансовых санкций в размере 123 000 руб. 00 коп.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив изложенные обстоятельства, суд признал требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения представляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)» и порядка заполнения формы указанных сведений».

В соответствии со статьей 15 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в установленный срок сведения о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

ООО «Гурман» является страхователем, следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» обязан представлять сведения о застрахованных лицах.

В соответствии со статьей 5 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного того страхования Российской Федерации» 1 января 2023 года создан Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Социальный фонд России) путем реорганизации государственного учреждения - Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным присоединением к нему Фонда социального страхования Российской Федерации.

ОСФР по Амурской области является правопреемником ОПФР по Амурской области, являвшегося правопреемником УПФР в г. Благовещенске Амурской области (межрайонного).

Порядок взыскания финансовых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете предусмотрен статьей 17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В силу статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как следует из материалов дела, отчетность за июль 2022 года по форме СЗВ-М подлежала представлению в фонд до 15.08.2022 включительно. Соответствующая отчетность представлена заявителем 01.09.2022, то есть с пропуском установленного срока. Следовательно, в деянии заявителя имеется состав вменяемого правонарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену оспариваемого решения, не допущено. О времени и месте рассмотрения акта проверки плательщик взносов извещен надлежаще. Оснований для освобождения общества от ответственности по делу не имеется.

Рассмотрев вопрос о соразмерности и справедливости назначенного наказания, суд пришел к выводу о необходимости снижения штрафных санкций.

Действующее законодательство о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не предусматривает возможности снижения штрафных санкций вследствие наличия смягчающих ответственность обстоятельств и не возлагает на орган контроля по уплате страховых взносов выявление и учет таких обстоятельств.

Вместе с тем, постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

Одновременно с этим, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений с учетом особой роли суда как независимого и беспристрастного арбитра и наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти допускается принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

В соответствии со статьей 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закреплённым целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершённого деяния.

Кроме того, с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, следовательно, при установлении ответственности и назначении наказания, вопреки правовой позиции ответчика, необходимо руководствоваться также главой 15 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно части 1, 4 статьи 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Из разъяснений, изложенных в пункте 19 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что арбитражный суд при оценке обоснованности и законности оспариваемого решения налогового органа, проверяя соразмерность примененной меры ответственности, с учетом установленных в судебном порядке обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, вправе уменьшить размер штрафа и более чем в два раза.

Осуществлённый фондом арифметический расчет штрафа заявителем не оспаривается. Проверив данный расчёт, суд признал его верным и соответствующим доказательствам, представленным в материалы дела.

В рассматриваемом деле суд принимает в качестве исключительных смягчающих обстоятельств, влияющих на размер финансовых санкций, отсутствие причинения вреда государственным и общественным интересам в результате допущенного правонарушения, отнесение проверяемого лица к субъектам малого предпринимательства, отсутствие задолженности по уплате обязательных платежей, социально значимую (благотворительную) деятельность общества, что подтверждается представленными в материалы дела благодарственными письмами.

Доводы заявителя о тяжелом финансовом положении судом не принимаются во внимание, так как согласно представленным в материалы дела документам, у заявителя имеется финансовая возможность погашения задолженности по договорам лизинга транспортного средства от 12.11.2020 № 09567/2020/LC/016076 по которому приобретен легковой автомобиль премиального класса BMW X6 стоимостью 12 200 000 рублей, размер ежемесячного лизингового платежа составляет 304 681,38 рублей,; от 11.11.2020 № 09564/2020/LC/016076 по которому приобретен легковой автомобиль премиального класса BMW X6 стоимостью 11 800 000 рублей, размер ежемесячного лизингового платежа составляет 294 225,67 рублей,; и обслуживания иных кредитных договоров.

Вопреки доводам заявителя о том, что правонарушение ООО «Гурман» совершено впервые, материалами дела установлено, что решениями от 14.02.2023 №038S19230000555, № 038S19230000556 общество привлекалось к ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27 – ФЗ.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание тяжесть содеянного, размер и характер причиненного ущерба, степень общественной опасности правонарушения и вины правонарушителя, руководствуясь принципами справедливости, соразмерности, индивидуализации и дифференциации наказания, суд приходит к выводу о необходимости снижения размера взыскиваемых штрафных санкций до 60 000 руб.

Таким образом, суд удовлетворяет заявление о признании недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Амурской области в части штрафа в размере 63 000 рублей, в удовлетворении остальной части требований суд отказывает.

Заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина 3 000 рублей (платежное поручение от 23.03.2023 № 2836). На основании ст. 110 АПК РФ, ст. 333.40 НК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

Признать недействительным как не соответствующим Налоговому кодексу РФ решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Амурской области от 14.03.2023 № 038S19230000849 в части 63 000 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Гурман» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.


Судья В.И. Котляревский