Решение от 16 октября 2023 г. по делу № А40-117953/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-117953/23-140-2104
г. Москва
16 октября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2023года

Полный текст решения изготовлен 16 октября 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 09.10.2023 г.

от заявителя – ФИО2 дов. от 11.03.2021 г.;

от ответчика – ФИО3 дов. от 08.02.2023 №05-18/00056;

от третьего лица – не явился, извещен надлежащим образом;

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СП ВАНДА" (141351, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, СЕРГИЕВ ПОСАД ГОРОД, ЖУЧКИ ДЕРЕВНЯ, ДОМ 72, КОМНАТА 40, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.03.2020, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО Г. МОСКВЕ (127254, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

3-е лицо ООО «Такт»

о признании недействительным решения об отказе в предоставлении сведений, об обязании предоставить сведения



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СП ВАНДА" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании недействительным решения от 178.01.2023 г. № 3, от 07.02.2023 г. № 05-22/005589 об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ТАКТ» в рублях и иностранной валюте, как не соответствующие НК РФ, об обязании ИФНС России № 15 по г. Москве предоставить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СП ВАНДА" сведения о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ТАКТ» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии представителя третьего лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Заявитель требования поддержал.

Ответчик против удовлетворения требований возражал по мотивам отзыва.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «СП ВАНДА» 17.01.2023г обратилось в ИФНС России № 15 по г. Москве с заявлением о предоставлении сведений: о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, номерах, расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

В обосновании своих требований был приложен исполнительный лист ФС № 039639401 от 21 января 2022 года выданный Арбитражным судом г. Москвы по делу № А40-247990/21-48-1883.

25.01.2023 года ООО «СП ВАНДА» был получен ответ (решение) № 3 от 17.01.2023 от ИФНС России № 15 по г. Москве, в котором была представлена информация по первому запросу (о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника).

В части предоставления сведений о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте в отношении указанного должника отказано.

Общество подал жалобу в УФНС России по г. Москве от 15 марта 2023.

22 апреля 2023 года был получен ответ (решение), в котором отказано в удовлетворении жалобы.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Пунктом 8 статьи 69 Федерального закона N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ) предусмотрено, что если сведений о наличии у должника имущества не имеется, то судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций, исходя из размера задолженности, определяемого в соответствии с частью 2 указанной статьи.

Взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении этих сведений. В соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 69 Закона N 229-ФЗ налоговые органы представляют имеющиеся у них сведения о банковских счетах должника в течение семи дней со дня получения запроса.

При этом основания для истребования налоговым органом информации о количестве и движении денежных средств на счетах налогоплательщика установлены п. 2 ст. 86 НК РФ, перечень которых является закрытым и не содержит указание на возможность подобного истребования на основании поступившего запроса взыскателя.

ФНС России в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506 осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РОФ по денежным обязательствам.

Налоговые органы не являются держателями информации об операциях на счетах налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены:

1) пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации - при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах;

2) пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» - при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами);

3) пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» - при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов; пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства РФ о применений контрольной-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Из изложенного следует, что по запросу взыскателя по исполнительному листу - надлежаще заверенному (с неистекшим сроком предъявления к исполнению), налоговый орган обязан предоставить информацию о номерах счетов должника, открытых в банках. В свою очередь, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц отнесено к банковским операциям (пункт 3 части 1 статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Таким образом, предусмотренная пунктом 2 части 9 статьи 69 возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника, отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с частью 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

Аналогичные разъяснения содержатся письме ФНС России от 11 июня 2009 года N МН-226/469@ (с учетом изменений, внесенных письмом от 26 марта 2010 года N МН-22-6/221@), в соответствии с которыми, при обращении в налоговые органы взыскателя с запросом о получении информации о счетах должника с одновременным предъявлением подлинника или заверенной в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению взыскателю в течение семи дней со дня получения указанного запроса представляется информация о наименовании, основном государственном регистрационном номере ОГРН) и месте нахождения банка, в котором открыты счет должника, а также о номерах этих счетов.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для предоставления заявителю сведений о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте не возникло. (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 29.07.2019 N 33а-17693/2019 по делу N 2а-1833/2019).

Кроме того, НК РФ не содержит положений о направлении налоговыми органами запросов в банк в случае получения запроса взыскателя при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению. В силу статьи 86 НК РФ банк проверяет запрос налогового органа формально на наличие в нем информации о проведении проверки в отношении лица, имеющего расчетный счет в банке.

Согласно пункту 3 статьи 86 НК РФ, запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. При этом направить запрос о представлении выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по их вкладам (депозитам), налоговый орган вправе только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа 8 или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (абзац 3 пункта 2 статьи 86 Кодекса).

Формы запросов о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) и о представлении выписок по операциям по вкладам (депозитам) утверждены приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7- 2/460@ «Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме».

Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Указанный порядок применяется в отношении счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, счетов, открытых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств. Каких-либо иных форм и порядка направления налоговым органом в банк запросов о представлении выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В запросе указывается одно из оснований для истребования сведений и какую информацию нужно предоставить. Дополнительных документов инспекция не прилагает (п. 3 ст. 86 НК РФ). Согласно разъяснениям ФНС России, размещенным на сайте ФНС в разделе «Иные функции ФНС», информация о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте может быть запрошена взыскателем у банка, в котором должнику открыт счет. Налоговые органы такой информацией не располагают. 9 Кассационный суд не может согласиться с выводами судов. В статье 69 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» описан порядок обращения взыскания на имущество должника. В ч. 8 ст. 69 Закона указано, что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в пунктах 1 - 3 части 9 настоящей статьи.

Согласно ч. 9 ст. 69 Закона у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения:

1) о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника;

2) о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте;

3) об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

По смыслу указанных норм права, взыскатель имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений о видах и номерах банковских счетов должника, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

В свою очередь налоговый орган обязан предоставить взыскателю указанные сведения, в том числе и о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

Нельзя согласиться с выводом судов о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по предоставлению указанных сведений со ссылкой на статью 86 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в ней речь идет об обязанностях банков и полномочиях налогового органа, связанные с осуществлением налогового контроля.

В настоящем же споре речь не идет об осуществлении налоговым органом функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а рассматривается вопрос об обязанности налогового органа оказывать взыскателю помощь и содействие при осуществлении исполнительного производства.

С учетом вышеизложенного, суд считает заявленные требования по настоящему делу подлежащими удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся судом на ответчика, исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решения от 178.01.2023 г. № 3, от 07.02.2023 г. № 05-22/005589 об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ТАКТ» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте, как не соответствующие НК РФ.

Обязать ИФНС России № 15 по г. Москве предоставить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СП ВАНДА" сведения о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ТАКТ» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте

Взыскать с ИФНС России № 15 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СП ВАНДА" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.





Судья:

О.Ю. Паршукова